Der optimale Kurzvortrag

5. Ertragsteuerrecht

Thema 44 Abgrenzung Einkünfte aus Gewerbebetrieb und aus selbständiger Tätigkeit

Einleitung

• Nach der Legaldefinition des § 15 Abs. 2 EStG ist negatives Tatbestandsmerkmal eines Gewerbetreibenden die Ausübung eines freien Berufs oder eine andere selbständige Arbeit.

• Die freiberufliche Tätigkeit/sonstige selbständige Tätigkeit und die gewerbliche Tätigkeit schließen sich aus.

Hauptteil

• Prüfungsfolge:

  Freiberufliche Tätigkeit?

  • Katalog-Berufe oder

  • diesen ähnliche Berufe oder

  • wissenschaftlich/künstlerisch/schriftstellerisch/unterrichtend/erzieherisch und

  • selbständig ausgeübt (bei Fehlen: gewerbliche Tätigkeit) und

  • bei Mithilfe fachlich vorgebildeter Arbeitskräfte: leitend/eigenverantwortlich/aufgrund eigener Fachkenntnis (bei Fehlen: gewerbliche Tätigkeit):

    • Leitung: Organisation selbst bestimmen/Arbeiten seiner beruflich vorgebildeten Mitarbeiter kontrollieren

    • Eigenverantwortlichkeit: Übernahme der fachlichen Verantwortung („Persönlichkeitsstempel des Berufsträgers“)

  • => freiberufliche Tätigkeit (+)

• Bedeutung der Abgrenzung

  • bei einer gewerblichen Tätigkeit

    • besteht Gewerbesteuerpflicht

    • wird die GewSt gem. § 35 EStG auf die ESt angerechnet

    • i. d. R. besteht Buchführungspflicht nach § 140 AO bzw. § 141 AO. Nur bei kleinen Gewerbeb...