Immobilien im Umsatzsteuerrecht

A. Allgemeine Einführung

I. Wesen und System der Umsatzsteuer

1. Finanzwirtschaftliche Betrachtung

1Mit über 30% des Steueraufkommens aller Gebietskörperschaften ist die Umsatzsteuer die größte Einnahmequelle für die öffentlichen Haushalte. Die Rechtsgrundlagen der Umsatzsteuer sind in erster Linie das Umsatzsteuergesetz (UStG) und die Umsatzsteuer-Durchführungsverordnung (UStDV). Sie basieren in erster Linie auf der Mehrwertsteuersystemrichtlinie (MwStSystRL) und der dazu ergänzend ergangenen Mehrwertsteuer-Verordnung (MwStVO). Der Umsatzsteuer-Anwendungserlass (UStAE) sowie von der Finanzverwaltung herausgegebene Einzelerlasse und Verfügungen sind Verwaltungsanweisungen und entfalten keine Rechtskraft. Sie binden lediglich die nachgeordneten Dienststellen, nicht aber Unternehmer und Gerichte. Es handelt sich dabei in erster Linie um Gesetzesauslegungen und -interpretationen, die regelmäßig aber durch umfassende Rechtsprechung zusammengetragen wurden. Aufgrund der Höhe des Regelsteuersatzes mit 19% birgt eine fehlerhafte umsatzsteuerliche Behandlung von Sachverhalten ein enormes Risikopotential für Unternehmer und ihre Steuerberater.

2. Die Umsatzsteuer als Objektsteuer

2Die Umsatzsteuer knüpft an den Letztverbrauch erworbener Gü...