Inhaltsverzeichnis

Lehrbuch Internationales Steuerrecht
Inhaltsverzeichnis
Vorwort
Kapitel 1: Einführung in das internationale Steuerrecht, Grundlagen, Grundbegriffe
Kapitel 2: Steuerinländer mit Auslandsbeziehungen – Die Einzelsteuergesetze
Kapitel 3: Das Recht der Doppelbesteuerungsabkommen
- 3.1 Einführung
- 3.2 Geschichte der Doppelbesteuerungsabkommen
- 3.3 Völkerrechtliche und staatsrechtliche Grundlagen
  - 3.3.1 Völkervertragsrecht
  - 3.3.2 Der völkerrechtliche Vertrag im Recht der Bundesrepublik Deutschland
  - 3.3.3 Auslegung eines Doppelbesteuerungsabkommens
- 3.4 Aufbau eines Doppelbesteuerungsabkommens
- 3.5 Wirkungsweise eines Doppelbesteuerungsabkommens
  - 3.5.1 Allgemeines
  - 3.5.2 Befreiungsmethode (Art. 23 A OECD-MA)
  - 3.5.3 Anrechnungsmethode
  - 3.5.4 Verbot der virtuellen Doppelbesteuerung
  - 3.5.5 Rückfallklausel (Subject-to-tax-Klausel) und Remittance-base-Klausel
  - 3.5.6 Switch-over-Klausel (Umschaltklausel)
  - 3.5.7 Treaty Override
- 3.6 Geltungsbereich eines Doppelbesteuerungsabkommens
  - 3.6.1 Persönlicher Geltungsbereich
  - 3.6.2 Sachlicher Geltungsbereich
- 3.7 Zuordnungsprinzipien
  - 3.7.1 Einkünfte aus unbeweglichem Vermögen (Art. 6 OECD-MA / Art. 6 VG-DBA)
  - 3.7.2 Einkünfte aus unternehmerischer Betätigung (Art. 7 bis 9 OECD-MA / Art. 7 bis 9 VG-DBA)
  - 3.7.3 Dividenden (Art. 10 OECD-MA / Art. 10 VG-DBA)
  - 3.7.4 Zinsen (Art. 11 OECD-MA / Art. 11 VG-DBA)
  - 3.7.5 Lizenzgebühren (Art. 12 OECD-MA / Art. 12 VG-DBA)
  - 3.7.6 Einkünfte aus der Veräußerung von Vermögen (Art. 13 OECD-MA / Art. 13 VG-DBA)
  - 3.7.7 Selbständige Arbeit (Art. 14 OECD-MA a. F.)
  - 3.7.8 Einkünfte aus unselbständiger Arbeit (Art. 15 OECD-MA / Art. 14 VG-DBA)
  - 3.7.9 Einkünfte aus Arbeit in sonstigen Fällen
  - 3.7.10 Andere Einkünfte (Art. 21 OECD-MA / Art. 20 VG-DBA)
  - 3.7.11 Besteuerung des Vermögens (Art. 22 OECD-MA / Art. 21 VG-DBA)
- 3.8 Rechtsbehelfe und Verständigungsverfahren (Art. 25 OECD-MA / Art. 24 VG-DBA)
  - 3.8.1 Innerstaatliche Rechtsbehelfe
  - 3.8.2 Verständigungsverfahren (Art. 25 Abs. 1 und 2 OECD-MA / Art. 24 Abs. 1 und 2 VG-DBA)
  - 3.8.3 Konsultationsverfahren und Abkommensanwendung (Art. 25 Abs. 3 OECD-MA / Art. 24 Abs. 3 VG-DBA)
  - 3.8.4 Schiedsverfahren, Schiedsklausel (Art. 25 Abs. 5 OECD-MA)
  - 3.8.5 Schiedsverfahren, Schiedsklausel (Art. 24 Abs. 5 VG-DBA)
- 3.9 Internationale Amts- und Rechtshilfe
  - 3.9.1 Überblick
  - 3.9.2 Informationsaustausch und Auskunftserteilung (Art. 26 OECD-MA / Art. 25 VG-DBA, § 117 AO)
  - 3.9.3 OECD-Mustervereinbarung über den Austausch von Informationen in Steuersachen
  - 3.9.4 Übereinkommen über die gegenseitige Amtshilfe in Steuersachen
  - 3.9.5 Gesonderte Amts- und Rechtshilfeverträge
  - 3.9.6 FATCA-Abkommen, § 117c AO
  - 3.9.7 Finanzkonten-Informationsaustausch
  - 3.9.8 Vollstreckungs- und Beitreibungshilfe (Art. 27 OECD-MA / Art. 26 VG-DBA)
- 3.10 Mitglieder diplomatischer Missionen und konsularischer Vertretungen (Art. 28 OECD-MA / Art. 29 VG-DBA)
- 3.11 Diskriminierungsverbot (Art. 24 OECD-MA / Art. 23 VG-DBA)
- 3.12 Besondere Regelungen in der VG-DBA
  - 3.12.1 Verfahrensregeln für Quellenbesteuerung; Investmentvermögen (Art. 27 VG-DBA)
  - 3.12.2 Anwendung des Abkommens in bestimmten Fällen (Art. 28 VG-DBA)
  - 3.12.3 Protokoll (Art. 30 VG-DBA)
Kapitel 4: Besonderes Außensteuerrecht
Kapitel 5: Die Europäische Union
Kapitel 6: Verrechnungspreise
Kapitel 7: Steuerausländer mit Inlandsbeziehungen – Die Einzelsteuergesetze

Kay-Michael Wilke, Jörg-Andreas Weber

Lehrbuch Internationales Steuerrecht

13. Aufl. 2016

ISBN der Online-Version: 978-3-482-61185-8

ISBN der gedruckten Version: 978-3-482-63963-0

Folgeauflage 17. Aufl. 2024 verfügbar

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Lehrbuch Internationales Steuerrecht (13. Auflage)

Kapitel 3: Das Recht der Doppelbesteuerungsabkommen

3.1 Einführung

550Wirksamer als einseitige nationale Maßnahmen zur Vermeidung der Doppelbesteuerung sind bilaterale Maßnahmen, d. h. völkerrechtliche Abkommen zur Vermeidung der Doppelbesteuerung (Doppelbesteuerungsabkommen – DBA). Mit derartigen Verträgen wird grundsätzlich bereits die Entstehung der Doppelbesteuerung verhindert, während einseitige Maßnahmen i. d. R. nur eine bereits eingetretene effektive Doppelbesteuerung beseitigen. DBA stellen von der Wirkung her im Grundsatz eine Einschränkung des eigenen Besteuerungsrechts zugunsten des Besteuerungsrechts des anderen Vertragsstaates dar und umgekehrt. Die Abkommen versuchen, das Besteuerungsrecht an internationalen Steuerfällen den beteiligten Staaten nach objektiven Gesichtspunkten zuzuweisen, um eine gerechte und gleichmäßige Besteuerung zu erreichen. DBA begründen, soweit sie nicht ausdrückliche gegenteilige Regelungen enthalten, kein nach inländischem Recht nicht bestehendes Besteuerungsrecht. Sie führen nicht zur Erfassung von Einkünften, die nach inländischem Steuerrecht beim Steuerpflichtigen nicht zu erfassen sind.

551Die Bundesrepublik Deutschland hat zurzeit mit mehr als 1...