Inhaltsverzeichnis

Umwandlungssteuergesetz Kommentar
Inhaltsverzeichnis
Vorwort
- NeuVorwort
Autorenverzeichnis
- Autorenverzeichnis
Teil A: Prinzip und Praxis des UMWStG anhand ausgewählter Fälle
- NeuTeil A: Prinzip und Praxis des UmwStG anhand ausgewählter Fälle
Teil B: Einzelbeispiele
- NeuTeil B: Einzelbeispiele
Teil C: Kommentar zum Umwandlungssteuergesetz
- Erster Teil - Allgemeine Vorschriften
  - § 1 Anwendungsbereich und Begriffsbestimmungen
  - § 2 Steuerliche Rückwirkung
- Zweiter Teil - Vermögensübergang bei Verschmelzung auf eine Personengesellschaft oder auf eine natürliche Person und Formwechsel einer Kapitalgesellschaft in eine Personengesellschaft
- Dritter Teil - Verschmelzung oder Vermögensübertragung (Vollübertragung) auf eine andere Körperschaft
- Vierter Teil - Aufspaltung, Abspaltung und Vermögensübertragung (Teilübertragung)
  - § 15 Aufspaltung, Abspaltung und Teilübertragung auf andere Körperschaften
  - § 16 Aufspaltung oder Abspaltung auf eine Personengesellschaft
- Fünfter Teil - Gewerbesteuer
- Sechster Teil - Einbringung von Unternehmensteilen in eine Kapitalgesellschaft oder Genossenschaft und Anteilstausch
- Siebter Teil - Einbringung eines Betriebs, Teilbetriebs oder Mitunternehmeranteils in eine Personengesellschaft
  - § 24 Einbringung von Betriebsvermögen in eine Personengesellschaft
    - I. Allgemeines
      - 1. Überblick
      - 2. Normaufbau
      - 3. Bedeutung/Telos, Geltungsbereich und Verhältnis zu anderen Vorschriften
    - II. Tatbestand der Einbringung, Abs. 1
      - 1. Einbringungsgegenstand
      - 2. Aufnehmende Personengesellschaft
      - 3. Einbringender
      - 4. Einbringungstatbestände
      - 5. Gewährung einer Mitunternehmerstellung
      - 6. Rechtsfolgen
    - III. Bewertung des eingebrachten Betriebsvermögens, Abs. 2
      - 1. Grundsatz der Bewertung mit dem gemeinen Wert
      - 2. Bewertungswahlrecht der Personengesellschaft
      - 3. Buchwertansatz
      - 4. Ansatz des eingebrachten Betriebsvermögens mit dem gemeinen Wert
      - 5. Zwischenwertansatz
      - 6. Ausübung des Bewertungswahlrechts, Bindung, Bilanzberichtigung
      - 7. Ergänzungsbilanzen
      - 8. Verhältnis zur Handelsbilanz
      - 9. Einschränkung des Bewertungswahlrechts
    - IV. Rechtsfolgen für den Einbringenden, Abs. 3
    - V. Rechtsfolgen für die übernehmende Personengesellschaft/Mitunternehmerschaft, Abs. 4
      - 1. Anschaffungsvorgang der übernehmenden Personengesellschaft
      - 2. Rückwirkende Einbringung gem. des § 20 Abs. 5 und 6 UmwStG
    - VI. Nachträglicher Einbringungsgewinn bei Einbringung von Anteilen an einer Körperschaft unter dem gemeinen Wert, Abs. 5
      - 1. Anwendungsbereich
      - 2. Einbringung von Anteilen an einer Körperschaft
      - 3. Einbringung durch nicht durch § 8b Abs. 2 KStG privilegierte Person
      - 4. Veräußerung der eingebrachten Anteile innerhalb von sieben Jahren
      - 5. Veräußerungsgewinn entfällt anteilig auf durch § 8b Abs. 2 KStG begünstigte Person
      - 6. Rechtsfolgen
    - VII. Nichtübertragung des Zinsvortrags nach § 4h Abs. 1 Satz 1 EStG, Abs. 6
- Achter Teil - Formwechsel einer Personengesellschaft in eine Kapitalgesellschaft oder Genossenschaft
  - § 25 Entsprechende Anwendung des Sechsten Teils
- Neunter Teil - Verhinderung von Missbräuchen
  - § 26 (weggefallen)
- Zehnter Teil - Anwendungsvorschriften und Ermächtigung
  - § 27 Anwendungsvorschriften
  - § 28 Bekanntmachungserlaubnis

Thomas Eisgruber

Umwandlungssteuergesetz Kommentar

1. Aufl. 2016

ISBN der Online-Version: 978-3-482-69881-1

ISBN der gedruckten Version: 978-3-482-63901-2

Folgeauflage 3. Aufl. 2023 verfügbar

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Dokumentvorschau

Thomas Eisgruber - Umwandlungssteuergesetz Kommentar Online

§ 24 Einbringung von Betriebsvermögen in eine Personengesellschaft

Ralf Demuth (Dezember 2015)

I. Allgemeines

1. Überblick

1Die Einbringung einer betrieblichen Sachgesamtheit gegen Gewährung von Gesellschaftsrechten stellt aus der Sicht des Einbringenden einen Veräußerungsvorgang (tauschähnlichen Vorgang) dar, der ohne besondere gesetzliche Regelung in § 24 UmwStG gem. § 16 Abs. 1 Satz 1 Nr. 1 oder Nr. 2 EStG zu einer Aufdeckung von stillen Reserven führen würde. § 24 UmwStG regelt, unter welchen Voraussetzungen die Einbringung einer betrieblichen Sachgesamtheit (Betrieb, Teilbetrieb oder (Teil-)Mitunternehmeranteil) in eine ertragsteuerrechtlich als Mitunternehmerschaft zu qualifizierende Personengesellschaft gegen Gewährung von Gesellschaftsrechten ohne Belastung mit ESt, KSt oder GewSt möglich ist.

Beraterhinweis:

Die steuervergünstigende Wirkung des § 24 UmwStG hat hingegen keinen Einfluss auf andere Steuerarten (insbesondere GrESt, ErbSt oder USt).

2§ 24 UmwStG ergänzt die Regelung des § 20 UmwStG, der sich inhaltlich mit der Einbringung einer betrieblicher Sachgesamtheit in eine Kapitalgesellschaft oder Genossenschaft befasst. Aus Sicht des Einbringenden besteht somit die Möglichkeit, im Wege der Einbringung eine betriebliche Sachgesamtheit wahlweise in eine als...