Inhaltsverzeichnis

Umwandlungssteuergesetz Kommentar
Inhaltsverzeichnis
Vorwort
- NeuVorwort
Autorenverzeichnis
- Autorenverzeichnis
Teil A: Prinzip und Praxis des UMWStG anhand ausgewählter Fälle
- NeuTeil A: Prinzip und Praxis des UmwStG anhand ausgewählter Fälle
Teil B: Einzelbeispiele
- NeuTeil B: Einzelbeispiele
Teil C: Kommentar zum Umwandlungssteuergesetz
- Erster Teil - Allgemeine Vorschriften
  - § 1 Anwendungsbereich und Begriffsbestimmungen
  - § 2 Steuerliche Rückwirkung
- Zweiter Teil - Vermögensübergang bei Verschmelzung auf eine Personengesellschaft oder auf eine natürliche Person und Formwechsel einer Kapitalgesellschaft in eine Personengesellschaft
- Dritter Teil - Verschmelzung oder Vermögensübertragung (Vollübertragung) auf eine andere Körperschaft
- Vierter Teil - Aufspaltung, Abspaltung und Vermögensübertragung (Teilübertragung)
  - § 15 Aufspaltung, Abspaltung und Teilübertragung auf andere Körperschaften
  - § 16 Aufspaltung oder Abspaltung auf eine Personengesellschaft
- Fünfter Teil - Gewerbesteuer
- Sechster Teil - Einbringung von Unternehmensteilen in eine Kapitalgesellschaft oder Genossenschaft und Anteilstausch
  - § 20 Einbringung von Unternehmensteilen in eine Kapitalgesellschaft oder Genossenschaft
  - § 21 Bewertung der Anteile beim Anteilstausch
    - I. Einführung und Überblick zu Aufbau und Zweck des § 21 UmwStG
      - 1. Überblick zum Regelungsinhalt
      - 2. Bedeutung/Telos, Geltungsbereich und Verhältnis zu anderen Vorschriften
    - II. Anwendungsmerkmale des § 21 UmwStG und Bewertungswahlrecht
      - 1. Einbringung von Anteilen an einer Kapitalgesellschaft oder einer Genossenschaft in eine Kapitalgesellschaft oder Genossenschaft gegen Gewährung neuer Anteile zum gemeinen Wert (Anteilstausch), Satz 1
      - 2. Bewertungswahlrecht im Falle eines qualifizierten Anteilstauschs, Satz 2
      - 3. Sonstige Gegenleistungen, Satz 3
    - III. Besteuerung des Einbringenden, Abs. 2
      - 1. Überblick
      - 2. Maßgeblichkeit des Wertansatzes der übernehmenden Gesellschaft, Satz 1
      - 3. Sonderregelungen im Fall des grenzüberschreitenden Anteilstauschs, Satz 2
      - 4. Eigenes Antragswahlrecht des Einbringenden, Satz 3
      - 5. Antragstellung nach Abs. 2 Satz 3, Satz 4
      - 6. Anteile im Privatvermögen, Satz 5
      - 7. Analoge Anwendung des § 20 Abs. 3 Satz 3 und 4 UmwStG, Satz 6
    - IV. Sonderregelungen zur Besteuerung des Einbringungsgewinns, Abs. 3
      - 1. Freibetrag i. S. v. § 17 Abs. 3 EStG, Satz 1 erster Halbsatz
      - 2. Freibetrag i. S. v. § 16 Abs. 4 EStG, Satz 1 zweiter Halbsatz
      - 3. Ausschluss der Steuerbegünstigung nach § 34 Abs. 1 EStG, Satz 2
  - § 22 Besteuerung des Anteilseigners
  - § 23 Auswirkungen bei der übernehmenden Gesellschaft
- Siebter Teil - Einbringung eines Betriebs, Teilbetriebs oder Mitunternehmeranteils in eine Personengesellschaft
  - § 24 Einbringung von Betriebsvermögen in eine Personengesellschaft
- Achter Teil - Formwechsel einer Personengesellschaft in eine Kapitalgesellschaft oder Genossenschaft
  - § 25 Entsprechende Anwendung des Sechsten Teils
- Neunter Teil - Verhinderung von Missbräuchen
  - § 26 (weggefallen)
- Zehnter Teil - Anwendungsvorschriften und Ermächtigung
  - § 27 Anwendungsvorschriften
  - § 28 Bekanntmachungserlaubnis

Thomas Eisgruber

Umwandlungssteuergesetz Kommentar

1. Aufl. 2016

ISBN der Online-Version: 978-3-482-69881-1

ISBN der gedruckten Version: 978-3-482-63901-2

Folgeauflage 3. Aufl. 2023 verfügbar

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Dokumentvorschau

Thomas Eisgruber - Umwandlungssteuergesetz Kommentar Online

§ 21 Bewertung der Anteile beim Anteilstausch

Maria Bichler (Dezember 2015)

I. Einführung und Überblick zu Aufbau und Zweck des § 21 UmwStG

1. Überblick zum Regelungsinhalt

1§ 21 UmwStG gehört zum Sechsten Teil des UmwStG (§§ 20 – 23 UmwStG). Dieser regelt die steuerliche Behandlung der Einbringung von Unternehmensteilen (Sacheinbringung von Betrieben, Teilbetrieben und Mitunternehmeranteilen) sowie die Einbringung von Anteilen (Anteilstausch) in eine Kapitalgesellschaft oder Genossenschaft. Es handelt sich insoweit um einen in sich geschlossenen Teilbereich des UmwStG, der durch das Gesetz über steuerliche Begleitmaßnahmen zur Einführung der Europäischen Gesellschaft und zur Änderung weiterer steuerlicher Vorschriften (SEStEG) vom 7.12.2006 grundlegend reformiert wurde. Dabei wurde die bisherige Besteuerungskonzeption der einbringungsgeborenen Anteile abgelöst und durch eine rückwirkende Besteuerung des Einbringungsgewinns im Zeitpunkt der Einbringung ersetzt.

2In § 20 UmwStG ist die Sacheinlage (Einbringung von Betrieben, Teilbetrieben und Mitunternehmeranteilen) geregelt. Mit dem SEStEG wurde in § 21 UmwStG erstmals eine eigenständige Norm für die steuerliche Behandlung des Anteilstauschs geschaffen. Darin wird der Anteilstausch legal definiert sowie der Wertansatz beim Einbringenden und der übernehmenden Gesellschaft geregel...