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Umwandlungssteuergesetz Kommentar
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Vorwort
- NeuVorwort
Autorenverzeichnis
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Teil A: Prinzip und Praxis des UMWStG anhand ausgewählter Fälle
- NeuTeil A: Prinzip und Praxis des UmwStG anhand ausgewählter Fälle
Teil B: Einzelbeispiele
- NeuTeil B: Einzelbeispiele
  - I. Die Umwandlung einer Kapitalgesellschaft in ein Einzelunternehmen gem. §§ 3 – 8 UmwStG (Verschmelzung auf den Alleingesellschafter/natürliche Person)
    - 1. Der Grundfall und die Grundzüge der Verschmelzung
    - 2. Umwandlungsstichtag/Rückwirkung
    - 3. Bestimmen des Übertragungswerts
    - 4. Auswirkungen bei der übertragenden GmbH
    - 5. Auswirkungen beim übernehmenden Kaufmann
  - II. Die Verschmelzung einer Kapitalgesellschaft auf eine Kapitalgesellschaft (Verschmelzung auf die Muttergesellschaft – up stream merger)
    - 1. Der Grundfall
    - 2. Umwandlungsstichtag/Rückwirkung
    - 3. Bestimmen des Übertragungswerts
    - 4. Auswirkungen bei der übertragenden GmbH
    - 5. Auswirkungen bei der übernehmenden Muttergesellschaft
  - III. Abspaltung eines Teilbetriebs aus einer Kapitalgesellschaft auf eine Kapitalgesellschaft
    - 1. Der Grundfall
    - 2. Alternative: Aufspaltung eines Teilbetriebs
  - IV. Die Ausgliederung eines Betriebs auf eine Kapitalgesellschaft (Einbringung eines Betriebs in eine neue GmbH)
    - 1. Der Grundfall und die Grundzüge der Einbringung eines Einzelunternehmens in eine neu gegründete Kapitalgesellschaft
    - 2. Einbringungsstichtag/Rückwirkung
    - 3. Einbringungsgegenstand
    - 4. Auswirkungen bei der übernehmenden GmbH
    - 5. Auswirkungen bei dem einbringenden Kaufmann
  - V. Die Ausgliederung einer Beteiligung auf eine Kapitalgesellschaft (Einbringung einer Beteiligung in eine neue GmbH)
    - 1. Der Grundfall und die Grundzüge der Einbringung einer Beteiligung in eine neu gegründete Kapitalgesellschaft (Anteilstausch)
    - 2. Einbringungsstichtag/Rückwirkung
    - 3. Einbringungsgegenstand
    - 4. Auswirkungen bei der übernehmenden GmbH
    - 5. Auswirkungen beim Einbringenden
  - VI. Aufnahme eines Mitgesellschafters in ein Einzelunternehmen (Einbringung eines Betriebs in eine Personengesellschaft)
    - 1. Der Grundfall
    - 2. Einbringungsstichtag/Rückwirkung
    - 3. Bestimmung des Einbringungswerts
    - 4. Auswirkungen bei der übernehmenden Personengesellschaft
    - 5. Auswirkungen bei dem einbringenden Kaufmann
    - 6. Auswirkungen beim hinzutretenden Gesellschafter
Teil C: Kommentar zum Umwandlungssteuergesetz
- Erster Teil - Allgemeine Vorschriften
  - § 1 Anwendungsbereich und Begriffsbestimmungen
  - § 2 Steuerliche Rückwirkung
- Zweiter Teil - Vermögensübergang bei Verschmelzung auf eine Personengesellschaft oder auf eine natürliche Person und Formwechsel einer Kapitalgesellschaft in eine Personengesellschaft
- Dritter Teil - Verschmelzung oder Vermögensübertragung (Vollübertragung) auf eine andere Körperschaft
- Vierter Teil - Aufspaltung, Abspaltung und Vermögensübertragung (Teilübertragung)
  - § 15 Aufspaltung, Abspaltung und Teilübertragung auf andere Körperschaften
  - § 16 Aufspaltung oder Abspaltung auf eine Personengesellschaft
- Fünfter Teil - Gewerbesteuer
- Sechster Teil - Einbringung von Unternehmensteilen in eine Kapitalgesellschaft oder Genossenschaft und Anteilstausch
- Siebter Teil - Einbringung eines Betriebs, Teilbetriebs oder Mitunternehmeranteils in eine Personengesellschaft
  - § 24 Einbringung von Betriebsvermögen in eine Personengesellschaft
- Achter Teil - Formwechsel einer Personengesellschaft in eine Kapitalgesellschaft oder Genossenschaft
  - § 25 Entsprechende Anwendung des Sechsten Teils
- Neunter Teil - Verhinderung von Missbräuchen
  - § 26 (weggefallen)
- Zehnter Teil - Anwendungsvorschriften und Ermächtigung
  - § 27 Anwendungsvorschriften
  - § 28 Bekanntmachungserlaubnis

Thomas Eisgruber

Umwandlungssteuergesetz Kommentar

1. Aufl. 2016

ISBN der Online-Version: 978-3-482-69881-1

ISBN der gedruckten Version: 978-3-482-63901-2

Folgeauflage 3. Aufl. 2023 verfügbar

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Dokumentvorschau

Umwandlungssteuergesetz Kommentar - Stand: Dezember 2015 (1. Auflage)

Teil B: Einzelbeispiele

I. Die Umwandlung einer Kapitalgesellschaft in ein Einzelunternehmen gem. §§ 3 – 8 UmwStG (Verschmelzung auf den Alleingesellschafter/natürliche Person)

1. Der Grundfall und die Grundzüge der Verschmelzung

Beispiel:

1Der Gesellschafter-Geschäftsführer A mit Wohnsitz München möchte die A GmbH mit Sitz München, deren Alleingesellschafter A ist, zum 1. 1. 20XX in ein Einzelunternehmen unter der Firma „A eingetragener Kaufmann“ (A e. K.) umwandeln und den Betrieb unverändert fortführen. A übt bisher keine eigene gewerbliche Tätigkeit aus; sein Einzelunternehmen unter der neuen Firma „A e. K.“ soll erst in einem Zug aus der Umwandlung heraus entstehen. Die Geschäftsanteile an der A-GmbH fallen bei A bisher unter § 17 EStG.

a) Lösungsablauf

21. Schritt: Überprüfen der gesellschaftsrechtlichen und umwandlungssteuerlichen Grundlagen: Möglichkeit der Umwandlung (Verschmelzung) nach Umwandlungsrecht (§ 120 UmwG), Vorbereitung des Umwandlungsbeschlusses und des Umwandlungsvertrags, Vermeidung von Eintragungshindernissen, Anwendbarkeit des Umwandlungssteuerrechts (§ 1 UmwStG).

Näheres hierzu nachfolgend unter 1. e) Rn. 18 und 1. f) Rn. 25. Fü...