Kinder im Steuerrecht

I. Steuervorteile durch/für Kinder

1. Berücksichtigung von Kindern

a) Allgemeines

1Die rechtlichen Grundlagen für die Berücksichtigung von Kindern im Steuerrecht finden sich in den §§ 32 und 63 EStG. Während § 32 EStG eher Hinweise zur Gewährung von Freibeträgen für Kinder im Rahmen der Einkommensteuerveranlagung enthält, stellt § 63 EStG die Grundlage für die Berücksichtigung von Kindern beim Kindergeld dar. Durch gegenseitige Gesetzeshinweise stehen die beiden Regelungen in Wechselwirkung zueinander. Weitere Regelungen finden sich u. a. in den Einkommensteuerrichtlinien (EStR) sowie in der vom Bundeszentralamt für Steuern herausgegebenen Dienstanweisung zum Kindergeld nach dem Einkommensteuergesetz (DA-KG).

2Eine Rolle spielen sowohl das Alter des Kindes als auch das Kindschaftsverhältnis. Bei volljährigen Kindern kommt hinzu die Prüfung, ob das Kind aufgrund besonderer Umstände, z. B. Berufsausbildung, weiter bei den Eltern berücksichtigt werden kann.

3Hinsichtlich des Kindergeldes gilt folgende gesetzliche Regelung:

§ 63 EStG – Kinder

(1) Als Kinder werden berücksichtigt

1. Kinder im Sinne des § 32 Abs. 1,

2. vom Berechtigten in seinen Haushalt aufgenommene Kinder seines Ehegatten,

3. vom Berechtigten in sein...