Der optimale Kurzvortrag

Thema 43 Wertermittlung und Steuerberechnung in der Erbschaft-, Schenkungsteuer

Einleitung

• Wertermittlung ist die Bemessungsgrundlage der Erbschaftsteuer

• Die Bemessungsgrundlage ist dann Ausgangspunkt für die Steuerberechnung

Hauptteil

• Wertermittlung (§§ 10 – 13a ErbStG)

  • was?

    Bereicherung = Erwerb, soweit nicht steuerbefreit, abzüglich Nachlassverbindlichkeiten (Erblasserschulden/Erbfallschulden . . .)

    • grundsätzlich gemeiner Wert und bei Immobilien sog. Grundbesitzwert

    • Steuerbefreiungen z. B. Hausrat/bewegliche körperliche Gegenstände (Freibetrag 12 000 bzw. 41 000 €), Kunstgegenstände, eigengenutztes Haus, Zuwendung für Unterhalt und Ausbildung, Entgelt für Pflege und Unterhalt, Verzicht Pflichtteil/Erbersatzanspruch (§ 13 ErbStG); inländisches Betriebsvermögen i. S. des § 12 Abs. 5 ErbStG, vorweggenommene Erbfolge § 13a ErbStG

    • Nachlassverbindlichkeiten, z. B. Kosten für Abwicklung Erbfall, Bestattungskosten (Pauschale 10 300 €), Einschränkung und Abzugsverbote nach § 10 Abs. 6 – 9 ErbStG

  • wann?

    Zeitpunkt der Entstehung der Steuer (§ 11 i. V. mit § 9 ErbStG: i. d. R. Tod Erblasser/Ausführung der Schenkung)

  • wie? (s. o. „was“)

    Vorschriften des Bewertungsgesetzes, § 12 ErbStG

• Steuerberechnung (§§ 14 – 19a ErbStG)

  • Berücksichtigung früherer Erwer...