Inhaltsverzeichnis

Steuerberaterhaftung
Inhaltsverzeichnis
Vorwort zur 5. Auflage
Erster Teil: Die zivilrechtliche Haftung des Steuerberaters
Zweiter Teil: Die steuerrechtliche Haftung des Steuerberaters
- Erster Abschnitt: Die gesetzlichen Haftungstatbestände
  - A. Schuld und Haftung
  - B. Die Haftung der Vertreter nach § 69 AO
  - C. Die Haftungstatbestände der §§ 70 ff. AO
- Zweiter Abschnitt: Verfahrensrechtliche Realisierung der Haftung durch Haftungs- und Duldungsbescheide
  - A. Systematik
  - B. Haftung und Duldung kraft Gesetzes (§ 191 AO)
  - C. Ermessensentscheidung
  - D. Das „Haftungsprivileg” der beratenden Berufe nach § 191 Abs. 2 AO
  - E. Festsetzungsfrist (§ 191 Abs. 3 AO), Verjährung (§ 191 Abs. 4, 5 AO) und Erlass (§ 191 Abs. 5 AO)
  - F. Rechtsbehelf gegen Haftungs- und Duldungsbescheide
  - G. Umdeutung und sonstige Korrekturmöglichkeiten
  - H. Vertragliche Haftung nach § 192 AO
- Dritter Abschnitt: Erhebungsverfahren – Subsidiarität der Haftung?
  - I. Allgemeines
  - II. Anwendung
  - III. Verfahrensrechtliche Fragen
  - IV. Anfechtung
  - 1. Art der Haftung
  - 2. Haftungsschuldner
  - 3. Haftungstatbestand
  - 4. Umfang der Haftung
  - 5. Verjährung
  - 6. Auskunftserteilung bei Betriebsübernahme
  - I. Einwendungen insbesondere gegen Haftung für rückständige Lohnsteuer
  - II. Einwendungen unter Berufung auf die Tätigkeit der kreditgebenden Bank, des beherrschenden Lieferanten usw.
  - III. Einwendungen unter Hinweis auf fehlende Kenntnisse (Zeit, Überblick)
  - IV. Einwendungen mit dem Hinweis auf die Funktion als Strohmann bzw. auf die Verantwortlichkeit anderer Personen (anderer Geschäftsführer, Gesellschafter, Abteilungsleiter, Angestellte, Buchhalter, Hilfskräfte, Prokurist, Steuerberater usw.)
  - V. Einwendungen mit dem Hinweis auf Vereinbarungen mit anderen Gläubigern zu Lasten des Finanzamts
  - VI. Einwendungen mit dem Hinweis auf Zahlungsschwierigkeiten des Steuerschuldners/Haftungsschuldners
  - VII. Einwendungen unter Hinweis auf vor bzw. nach Fälligkeit eingetretene Ereignisse
  - VIII. Einwendungen mit dem Hinweis auf die Tätigkeit als Nichtkaufmann
  - IX. Einwendungen unter Hinweis auf das Bestreben zur Erhaltung des Betriebs bzw. des sozialen Friedens
  - X. Sonstige Einwendungen
  - XI. Häufige weitere Einwendungen gegen die Haftung
Dritter Teil: Die steuerstrafrechtliche und bußgeldrechtliche Verantwortlichkeit des Steuerberaters

Jürgen Gräfe, Rolf Lenzen, Andreas Schmeer

Steuerberaterhaftung

5. Aufl. 2014

ISBN der Online-Version: 978-3-482-60961-9

ISBN der gedruckten Version: 978-3-482-50565-2

Folgeauflage 8. Aufl. 2023 verfügbar

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Steuerberaterhaftung (5. Auflage)

Zweiter Teil: Die steuerrechtliche Haftung des Steuerberaters

Der Verfasser dankt Herrn Rechtsanwalt/Steuerberater/Wirtschaftsprüfer Dr. Norbert H. Hölscheidt für die Mithilfe der Bearbeitung der Rn. 1207 bis 1303.

Erster Abschnitt: Die gesetzlichen Haftungstatbestände

A. Schuld und Haftung

969In der AO wird davon ausgegangen, dass der Steuerschuldner seine eigene Steuer dem Staat schuldet, während derjenige, der für eine Steuer haftet, für die Steuerschuld eines Dritten einsteht. Beide werden in § 33 AO als Steuerpflichtige bezeichnet, die in das Steuerschuldverhältnis nach § 37 AO eingebunden sind. Dieses enthält neben dem Steueranspruch u. a. auch den Haftungsanspruch. Beide Ansprüche sind an die Verwirklichung gesetzlicher Tatbestandsmerkmale geknüpft. Diese können sich sowohl aus Steuergesetzen als auch aus nicht steuerlichen Gesetzen ergeben.

Soweit die Steuergesetze die Fremdhaftung betreffen, regeln sie, wer unter welchen Voraussetzungen dafür einzustehen hat, dass die Steuerschuld eines Dritten nicht erfüllt worden ist.

970In der AO sind dies die §§ 69–76 AO; in den Einzelsteuergesetzen bspw. § 42d EStG (Haftung des Arbeitgebers für Lohnsteuer), § 44 Abs. 5 EStG (Haftung ...