Der optimale Kurzvortrag

Thema 77 Ort der sonstigen Leistung

Einleitung

• steuerbar sind nur die sonstigen Leistungen, die im Inland ausgeführt werden;

• Begriff des „Inlands„ ist in § 1 Abs. 2 Satz 1 UStG definiert;

• Regelungen zur Ortsbestimmung bei sonstigen Leistungen enthalten die §§ 3a, 3b, 3e und 3f UStG.

Hauptteil

• Es sind zwei Grundregeln vorhanden:

  1. § 3a Abs. 2 UStG: Empfängerortprinzip bei B2B-Umsätzen,

  2. § 3a Abs. 1 UStG: Unternehmersitzprinzip bei B2C-Umsätzen.

• Diese Grundregeln kommen nur dann zur Anwendung, wenn die folgenden vorrangigen Ausnahmevorschriften nicht greifen:

  • § 3b UStG: Ort der Beförderungsleistungen und der damit zusammenhängenden sonstigen Leistungen

  • § 3e UStG: Restaurationsleistungen an Bord eines Schiffes, in einer Eisenbahn oder in einem Luftfahrzeug

  • § 3f UStG: Ort der unentgeltlichen Wertabgaben gem. § 3 Abs. 9a UStG

  • § 3a Abs. 7 UStG: kurzfristige Vermietung eines bestimmten Fahrzeugs an einen Drittlandsunternehmer

  • § 3a Abs. 6 UStG: bestimmte Leistungen eines Drittlandsunternehmers, die im Inland ausgewertet oder genutzt werden

  • § 3a Abs. 3 UStG: grundstücksbezogene Leistungen, kurzfristige Vermietung eines Beförderungsmittels, künstlerische und ähnliche Leistungen, Restaurationsleistungen, Arbeiten an beweglichen körperlichen Gegenständen, Vermittlungsleistungen, Einräumung von Eintrittsberechti...