Der optimale Kurzvortrag
7. Aufl. 2012
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Thema 54 Ertragsteuerliche Behandlung des Nießbrauchs bei Vermietung und Verpachtung
Einleitung
Nießbrauch ist ein dingliches persönliches Nutzungsrecht (§§ 1030 ff. BGB)
Arten:
Zuwendungsnießbrauch: Grundstückseigentümer bestellt zugunsten eines Dritten ein entgeltliches/unentgeltliches/teilentgeltliches Nießbrauchsrecht
Vorbehaltsnießbrauch: Bei der Übertragung eines Grundstücks auf einen Dritten wird gleichzeitig ein Nießbrauchsrecht für den bisherigen Eigentümer an dem übertragenen Grundstück eingeräumt
Hauptteil
Zuwendungsnießbrauch (ZuwN)
Zuordnung der Mieten: Einnahmen gem. § 21 Abs. 1 Nr. 1 EStG beim Nießbraucher
Grundstücksaufwendungen (aufgrund gesetzlicher oder vertraglicher Verpflichtungen) . . .
– . . . getragen vom Eigentümer:
unentgeltlicher ZuwN: mangels Einnahmeerzielungsabsicht kein Abzug
entgeltlicher ZuwN: Abzug als WK
teilentgeltlicher ZuwN: Abzug als WK in Höhe der Entgeltlichkeitsquote
– . . . getragen vom Nießbraucher: Abzug als WK
Gebäude-AfA: Abzug beim Eigentümer als WK, soweit entgeltlicher ZuwN vorliegt in voller Höher, soweit teilentgeltlicher ZuwN vorliegt, in Höhe der Entgeltlichkeitsquote
Nießbrauchsentgelt:
– Behandlung beim Eigentümer: Einnahmen gem. § 21 Abs. 1 Nr. 1 EStG (bei Vorauszahlungen ggf. Aufteilu...