Inhaltsverzeichnis

Lehrbuch Umwandlungssteuerrecht
Inhaltsverzeichnis
Vorwort
Kapitel 1: Umwandlungen nach Zivilrecht und Verbindungen zum Steuerrecht
Kapitel 2: Umwandlung von Körperschaften in Personenunternehmen
Kapitel 3: Umwandlung von Körperschaften in Körperschaften
Kapitel 4: Einbringungen
- 4.1 Einbringung in eine Kapitalgesellschaft, §§ 20, 22 und 23 UmwStG
  - 4.1.1 Lex specialis zu § 16 EStG
  - 4.1.2 Voraussetzungen des § 20 Abs. 1 UmwStG
  - 4.1.3 Einbringungsvorgänge (Sachlicher Anwendungsbereich)
  - 4.1.4 Persönlicher Anwendungsbereich
  - 4.1.5 Ansatz mit dem gemeinen Wert als Grundsatz
  - 4.1.6 Einbringung zum Buch- oder Zwischenwert
  - 4.1.7 Ertragsteuerliche Folgen für den Einbringenden
  - 4.1.8 Einbringungszeitpunkt und Rückbeziehung der Sacheinlage
  - 4.1.9 Ertragsteuerliche Folgen für die übernehmende Gesellschaft, § 23 UmwStG
  - 4.1.10 Veräußerung steuerverstrickter Anteile innerhalb von sieben Jahren
  - 4.1.11 Zusammenfassendes Beispiel
- 4.2 Anteilstausch, § 21 UmwStG
  - 4.2.1 Begriff
  - 4.2.2 Ertragsteuerliche Folgen nach allgemeinen Grundsätzen
  - 4.2.3 Telos des § 21 UmwStG
  - 4.2.4 Sachlicher Anwendungsbereich – Tatbestandsmerkmale eines Anteilstauschs
  - 4.2.5 Persönlicher Anwendungsbereich
  - 4.2.6 Steuerliche Folgen für den Einbringenden
  - 4.2.7 Veräußerung unterhalb des gemeinen Wertes eingebrachter Anteile
  - 4.2.8 Veräußerung unterhalb des gemeinen Wertes erhaltener Anteile
- 4.3 Einbringung in eine Personengesellschaft, § 24 UmwStG
  - 4.3.1 Grundkonzeption des § 24 UmwStG
  - 4.3.2 Voraussetzungen des § 24 Abs. 1 UmwStG
  - 4.3.3 Einbringungsvorgänge (sachlicher Anwendungsbereich)
  - 4.3.4 Persönlicher Anwendungsbereich
  - 4.3.5 Wertansatz bei der übernehmenden Personengesellschaft
  - 4.3.6 Ertragsteuerliche Folgen beim Einbringenden
  - 4.3.7 Gewinnermittlung nach § 4 Abs. 3 EStG
  - 4.3.8 Rechtsfolgen bei der übernehmenden Personengesellschaft
  - 4.3.9 Veräußerung von (mit-)eingebrachten Anteilen an Kapitalgesellschaften innerhalb von sieben Jahren

Lehrbuch Umwandlungssteuerrecht

2. Aufl. 2012

ISBN der Online-Version: 978-3-482-61902-1

ISBN der gedruckten Version: 978-3-482-58502-9

Folgeauflage 5. Aufl. 2021 verfügbar

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Lehrbuch Umwandlungssteuerrecht (2. Auflage)

Kapitel 4: Einbringungen

4.1 Einbringung in eine Kapitalgesellschaft, §§ 20, 22 und 23 UmwStG

4.1.1 Lex specialis zu § 16 EStG

4.1.1.1 Begriff der Einbringung

592Die Einbringung ist aus ertragsteuerlicher Sicht ein entgeltliches (tauschähnliches) Geschäft – Übertragung/Erwerb des Sachwertes gegen Erlangung/Begebung neuer Gesellschaftsanteile (BFH v. 19. 5. 2010 I R 70/09, BFH/NV 2010 S. 2072 Nr. 11 m. w. N.). Bei der Einbringung i. S. d. § 20 UmwStG besteht die Leistung der einen Seite (des Einbringenden) in der Übertragung eines Betriebs, eines Teilbetriebs oder eines Mitunternehmeranteils in eine Kapitalgesellschaft oder Genossenschaft (Rechtsträgerwechsel) und die Gegenleistung (der übernehmenden Gesellschaft) in der Gewährung neuer Gesellschaftsanteile (vgl. Rdn. 20.01 UmwStE). Es handelt sich um Veräußerungs- und Anschaffungsvorgänge auf der Basis eines synallagmatischen Vertrages. Der Wert des übertragenen (Teil-)Betriebs oder Mitunternehmeranteils spiegelt sich im Wert des „dafür„ erhaltenen neuen Gesellschaftsanteils wider. § 20 Abs. 1 UmwStG verwendet hierfür den Begriff der „Sacheinlage„, der damit im umwandlungssteuerrechtlichen Sinne seine Bestimmung erhält. Zum näheren Verständnis der Grundstruktur des § 20 UmwStG sollte man sich zunächst folgenden...