Der optimale Kurzvortrag
6. Aufl. 2011
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Thema 81 Vorsteuerabzug, § 15 UStG
Einleitung
Vorsteuerabzug vermeidet Kumulation der Umsatzsteuer bei mehreren Umsatzstufen
Vorsteuer abziehbar, wenn:
Leistung an Unternehmer für sein Unternehmen (Ausnahme: privater Fahrzeuglieferer, § 2a, § 15 Abs. 4a UStG)
Leistender = Unternehmer
gesonderter Steuerausweis in Rechnung (§ 14 UStG), § 15 Abs. 1 Nr. 1 UStG (nach deutschem UStG geschuldete USt)
Hauptteil
Unternehmerbegriff (gewerbliche/berufliche Tätigkeit … § 2 UStG; Hinweis Kleinunternehmer, § 19 UStG)
Unternehmen (gesamte gewerblich/berufliche Tätigkeit; „Unternehmenseinheit„, § 2 Abs. 1 Satz 2 UStG)
Leistung für Unternehmen (Zuordnung durch Unternehmer, unternehmerische Nutzung ≥ 10 %, Zuordnung insgesamt bzw. des unternehmerisch genutzten Teils)
gesonderter Steuerausweis (§ 14 UStG)
grds. Steuerbetrag erforderlich (Ausnahme: Kleinbetragsregelung, Fahrausweise, §§ 33 – 35 UStDV)
Rechnung auch Gutschrift, § 14 Abs. 4, 5 UStG
nur zutreffend ausgewiesener Betrag = Vorsteuer, nicht Steuer nach § 14 Abs. 2, 3 UStG
Sonderregelungen
Vorsteuerausschluss für nicht abziehbare Betriebsausgaben/Kosten der Lebensführung, § 15 Abs. 1a Nr. 1 UStG
Vorsteuerausschluss für Reisekosten, § 15 Abs. 1a Nr. 2 UStG
Vorsteuerausschluss für Umzugskosten, § 15 Abs. 1a Nr. 3 UStG
Vorsteuerabgrenzung für Fahrzeuge, § 15 Abs. 1b UStG
Fahrzeuge i. S. des § 1b UStG; Erwerb nach , § 27 Abs. 3 UStG; Vorsteuerabzug auf 50 % beschränkt, sofern Fahrzeug auch außerunternehmerisch...