IFRS Essentials
1. Aufl. 2010
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IAS 7 Kapitalflussrechnung
1. Einleitung
Eine Kapitalflussrechnung (= Geldflussrechnung) ist ein zwingender Bestandteil des Jahresabschlusses (IAS 1.10d und IAS 7.1). Geldflüsse (cash flows) sind Zu- und Abflüsse von Geld und Geldäquivalenten. Geld (bzw. Zahlungsmittel) i. S. des Standards umfasst Barmittel und Sichteinlagen. Geldäquivalente (bzw. Zahlungsmitteläquivalente) sind kurzfristige, hoch liquide Finanzinvestitionen, die jederzeit in bekannte Beträge von Geld umgewandelt werden können und einem nicht signifikanten Wertschwankungsrisiko unterliegen (IAS 7.6). Daher stellt eine Finanzinvestition normalerweise nur dann ein Geldäquivalent dar, wenn diese – gerechnet vom Erwerbszeitpunkt – eine kurze Laufzeit hat, d. h. etwa von drei Monaten oder weniger. Eigenkapitalinvestitionen sowie Ausleihungen von Banken sind normalerweise kein Geld bzw. keine Geldäquivalente (IAS 7.7 f.).
Der Abschlussadressat soll durch die Geldflussrechnung einen Einblick in die Ein- und Auszahlungen des Unternehmens während eines Jahres erhalten, im Gegensatz zu periodisierten Aufwendungen und Erträgen. Erträge und Aufwendungen sind u. U. nicht zahlungswirksam, d. h. „unbar„.
In der Geldflussrechnung sind die während des Jahres erfolgten Ein...