Lehrbuch Einkommensteuer
15. Aufl. 2008
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Abschnitt 6: Sonderausgaben
A. Wesen und Begriff
281 Grundlage für die Einkommensbesteuerung ist in sachlicher Hinsicht die Summe der Einkünfte, die ein Stpfl. innerhalb eines Kalenderjahres bezogen hat (§ 2 Abs. 1 und 7). Die ESt bemisst sich nach dem zu versteuernden Einkommen (§ 32a Abs. 1 Satz 1, § 50 Abs. 3), das sich aus dem Einkommen nach Abzug bestimmter Beträge ergibt (§ 2 Abs. 5). Nach § 2 Abs. 4 ist Einkommen der „Gesamtbetrag der Einkünfte, vermindert um die Sonderausgaben und die außergewöhnlichen Belastungen”.
282 Sonderausgaben sind die in den §§ 10, 10a und 10b aufgezählten Aufwendungen (Sonderausgaben im eigentlichen Sinne). Zu beachten sind die Pauschbeträge nach § 10c. Der Verlustabzug nach § 10d sowie die Vorschriften der §§ 10e bis 10i sind nur technisch den Sonderausgaben zugeordnet worden.
283 Unter dem Begriff „Sonderausgaben”, der im Gesetz selbst nicht erläutert wird, sind in §§ 10, 10a und 10b eine Reihe von Lebenshaltungskosten zusammengefasst, die aus kultur-, sozial-, steuer- und wirtschaftspolitischen Gründen bei der Einkommensermittlung steuermindernd berücksichtigt werden. Aufwendungen, die ...