ABC der Rückstellungen
1. Aufl. 2008
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Gewerbesteuer; Berechnung
I. Berechnung der Rückstellung bis 2007
a) Vorgehensweise
Die Gewerbesteuer rechnet zu den betrieblich veranlassten Steuern. Die anfallenden Steuern sind als Betriebsausgaben abzugsfähig.
Wird der Gewinn durch Buchführung ermittelt, muss der Abzug in dem Jahr erfolgen, in das die Gewerbesteuer wirtschaftlich gehört. So rechnen z. B. die Gewerbesteuer-Vorauszahlungen für das Jahr 01 und die Abschlusszahlung für 01 zu den Betriebsausgaben 01. Buchführende Betriebe müssen aus diesem Grund zum jeweiligen Bilanzstichtag berechnen, ob und ggf. in welcher Höhe für das betreffende Jahr eine Nachzahlung zu erfolgen hat. In Höhe der voraussichtlichen Abschlusszahlung ist in der Handels- (§ 249 Abs. 1 Satz 1 HGB) und Steuerbilanz (§ 5 Abs. 1 Satz 1 EStG) gewinnmindernd eine Rückstellung für ungewisse Verbindlichkeiten auszuweisen. Übersteigen die Vorauszahlungen die voraussichtliche Jahressteuerschuld, muss in Höhe des voraussichtlichen Erstattungsbetrags (gewinnerhöhend) eine sonstige Forderung eingebucht werden.
Die Gewerbesteuerschuld ist abhängig von der Höhe des Gewerbeertrags. Die Berechnung der Jahressteuerschuld lässt sich an der folgenden Ü...