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PiR Nr. 2 vom Seite 56

Mengen- und Preiskomponente bei der Zwischenberichterstattung

Stichworte: diskreter Ansatz, integrativer Ansatz, Jahresboni, Jahressteuern

WP/StB Dr. Norbert Lüdenbach

I. Sachverhalt

U produziert Sportbekleidung, jedoch nicht für den Wintersportbereich. Aufzustellen ist der Zwischenabschluss für das 1. Quartal 2007, zu beurteilen die Bilanzierung folgender Sachverhalte: S. 57

Personlaufwand: U sendet seine Mitarbeiter jeweils im schwachen 4. Quartal zu kostenintensiven Fortbildungen.

Im 4. Quartal kommt es außerdem zu hohen erfolgsabhängigen Jahressonderzahlungen. Ohne diese blieben die meisten Mitarbeiter unter der Beitragsbemessungsgrenze der Sozialversicherung, mit den Zahlungen überschreiten sie die Grenze. Wegen der daraus resultierenden indirekten Degression beträgt der Arbeitgeberanteil zur Sozialversicherung nicht 20 % wie im ersten Quartal, sondern 15 % für das Gesamtjahr.

Kundenbonus: Großkunde A erhält einen Bonus von 5 %, wenn sein Jahreseinkaufsvolumen mehr als 10 Mio € beträgt. Im 1. Quartal kauft U für 3,5 Mio € ein. Unter Berücksichtigung der Saisonspezifika ist für das Gesamtjahr mit einem Umsatz von 11 Mio € zu rechnen.

Steuern: U hat aus den Vorjahren einen Verlustvortrag von 10 Mio €. Der steuerbilanzielle Gewinn beträgt 8 Mio € für das 1. Quartal und voraussichtlich 20 Mio € für das Gesamtjahr. Der...

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