Stand der Doppelbesteuerungsabkommen und der Doppelbesteuerungsverhandlungen am
Im Folgenden veröffentlicht das BMF eine Übersicht über den gegenwärtigen Stand der Doppelbesteuerungsabkommen und der Abkommensverhandlungen.
Wie die Übersicht zeigt, werden verschiedene der angeführten Abkommen nach ihrem In-Kraft-Treten rückwirkend anzuwenden sein. In geeigneten Fällen sind Steuerfestsetzungen vorläufig durchzuführen, wenn ungewiss ist, ob und wann ein Abkommen wirksam wird, das sich zugunsten des Steuerschuldners auswirken wird. Umfang und Grund der Vorläufigkeit sind im Bescheid anzugeben. Ob bei vorläufiger Steuerfestsetzung der Abkommensinhalt – soweit bekannt – bereits berücksichtigt werden soll, ist nach den Gegebenheiten des einzelnen Falles zu entscheiden.
Bei der Veranlagung unbeschränkt Steuerpflichtiger zur Vermögensteuer bis zum Veranlagungszeitraum 1996 einschließlich kann das aufgezeigte Verfahren auf Fälle beschränkt bleiben, in denen der Steuerpflichtige in dem ausländischen Vertragsstaat Vermögen in Form von Grundbesitz, Betriebsvermögen oder – falls es sich bei dem Steuerpflichtigen um eine Kapitalgesellschaft handelt – eine wesentliche Beteiligung an einer Kapitalgesellschaft des betreffenden ausländischen Vertragsstaats besitzt.
Zur Rechtslage nach dem Zerfall der Sozialistischen Föderativen Republik Jugoslawien (SFRJ) ist auf Folgendes hinzuweisen:
Vereinbarungen über die Fortgeltung des DBA mit der SFRJ vom wurden geschlossen mit:
Republik Bosnien und Herzegowina (BGBl 1992 II S. 1196),
Republik Kroatien (BGBl 1992 II S. 1146),
Republik Slowenien (BGBl 1993 II S. 1261),
Republik Mazedonien (BGBl 1994 II S. 326) und
Serbien und Montenegro [Namensänderung; ehem. Bundesrepublik Jugoslawien (BGBl 1997 II S. 961)].
Zur Rechtslage nach dem Zerfall der Sowjetunion ist auf Folgendes hinzuweisen:
Vereinbarungen über die Fortgeltung des DBA mit der UdSSR vom wurden geschlossen mit:
Republik Georgien (BGBl 1992 II S. 1128),
Republik Kirgisistan (BGBl 1992 II S. 1015),
Republik Armenien (BGBl 1993 II S. 169),
Republik Weißrussland (BGBl 1994 II S. 2533),
Republik Moldau (BGBl 1996 II S. 768) und
Turkmenistan (Bericht der Botschaft Aschgabat vom – Nr. 377/99).
Zur Rechtslage nach der Teilung der Tschechoslowakei ist auf Folgendes hinzuweisen:
Vereinbarungen über die Fortgeltung des DBA mit der Tschechoslowakischen Sozialisti schen Republik vom wurden mit der Slowakischen Republik und mit der Tschechischen Republik getroffen (BGBl 1993 II S. 762).
Hongkong wurde mit Wirkung ab ein besonderer Teil der VR China (Hongkong Special Administrative Region). Das allgemeine Steuerrecht der VR China gilt dort nicht. Damit ist das zwischen der Bundesrepublik Deutschland und der VR China abgeschlossene DBA vom nach dem in Hongkong nicht anwendbar. Eine Einbeziehung Hongkongs in den Geltungsbereich des DBA China ist nicht angestrebt. Verhandlungen über ein gesondertes Abkommen mit Hongkong sind nicht geplant (zur Vermeidung der Doppelbesteuerung bei Luftfahrtunternehmen s. Anlage).
Vorgenannte Ausführungen zu Hongkong (außer Luftfahrtunternehmen) gelten in entsprechender Weise auch für Macau nach dessen Übergabe am an die VR China (Macau Special Administrative Region).
Es werden Verhandlungen geführt, wie im Verhältnis zu Taiwan Doppelbesteuerungen vermieden werden können.
Das Doppelbesteuerungsabkommen zwischen der Bundesrepublik Deutschland und der Föderativen Republik Brasilien vom wurde am durch die deutsche Seite gekündigt. Die Folgen der Kündigung werden im IV B 3 – S 1301 – BRA – 77/05 – erläutert (Das Schreiben wird im Bundessteuerblatt veröffentlicht).
Hinsichtlich der Abkommen auf dem Gebiet der Kraftfahrzeugsteuer ist zur Rechtslage nach dem Zerfall der Sowjetunion auf Folgendes hinzuweisen:
Das Abkommen mit der UdSSR vom ist im Verhältnis zu den Nachfolgestaaten der UdSSR sowie zu Estland und Litauen anzuwenden, bis mit diesen Staaten eine Neuregelung vereinbart wird. Voraussetzung ist, dass die genannten Staaten die im Abkommen vereinbarte Befreiung für deutsche Fahrzeuge gewähren. Diese Gegenseitigkeit muss auch hinsichtlich neuer Abgaben gewährleistet sein, die anstelle der UdSSR-Straßengebühr oder daneben eingeführt worden sind oder eingeführt werden, sofern sie mit der Kraftfahrzeugsteuer vergleichbar sind (siehe Ländererlasse).
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Abkommen | Fundstelle | Inkrafttreten | Anwendung grundsätzlich | |||||||||||
BGBl.
II | BStBl
I | BStBl
II | BStBl
I | |||||||||||
mit | vom | Jg. | S. | Jg. | S. | Jg. | S. | Jg. | S. | ab | ||||
1. Abkommen auf dem Gebiet der Steuern vom
Einkommen und vom Vermögen | ||||||||||||||
1990 | 278 | 1990 | 280 | 1991 | 1.042 | 1992 | 7 | |||||||
/ | 1979 | 585 | 1979 | 326 | 1979 | 1.332 | 1980 | 51 | ||||||
1998 | 18 | 1998 | 187 | 2001 | 694 | 2001 | 540 | |||||||
1983 | 2 | 1983 | 90 | 1983 | 427 | 1983 | 352 | |||||||
(DBA mit UdSSR gilt fort,
BGBl 1993 II S. 169) | ||||||||||||||
Aserbaidschan | 2005 | 1.146 | ||||||||||||
(In Kraft getreten am ) | ||||||||||||||
1974 | 337 | 1974 | 423 | 1975 | 216 | 1975 | 386 | |||||||
1991 | 1.410 | 1992 | 34 | 1993 | 847 | 1993 | 466 | |||||||
Belarus (Weißrussland) | 1983 | 2 | 1983 | 90 | 1983 | 427 | 1983 | 352 | ||||||
(DBA mit UdSSR gilt fort,
BGBl 1994 II S. 2533) | ||||||||||||||
/ | 1969 | 17 | 1969 | 38 | 1969 | 1.465 | 1969 | 468 | ||||||
2003 | 1.615 | 2005 | 346 | 2003 | 1.744 | 2005 | 348 | |||||||
1994 | 1.086 | 1994 | 575 | 1995 | 907 | 1995 | 758 | |||||||
1988 | 744 | 1988 | 372 | 1988 | 1.179 | 1989 | 35 | |||||||
(DBA mit SFR Jugoslawien gilt fort,
BGBl 1992 II S. 1196) | ||||||||||||||
1975 | 2.245 | 1976 | 47 | 1976 | 200 | 1976 | 86 | |||||||
(Kündigung vom ) | ||||||||||||||
1988 | 770 | 1988 | 389 | 1988 | 1.179 | 1989 | 34 | |||||||
1986 | 446 | 1986 | 329 | 1986 | 731 | 1986 | 339 | |||||||
(ohne Hongkong und Macau) | ||||||||||||||
1982 | 153 | 1982 | 357 | 1982 | 637 | 1982 | 628 | |||||||
1996 | 2.565 | 1996 | 1.219 | 1997 | 728 | 1997 | 624 | |||||||
1984 | 466 | 1984 | 339 | 1986 | 781 | 1986 | 358 | |||||||
1998 | 547 | 1998 | 543 | 1999 | 84 | 1999 | 269 | |||||||
1981 | 1.164 | 1982 | 201 | 1982 | 577 | 1982 | 587 | |||||||
/ | 1961 | 397 | 1961 | 342 | 1961 | 1.659 | 1961 | 712 | ||||||
/ | 1970 | 717 | 1970 | 900 | 1970 | 1.189 | 1970 | 1.072 | ||||||
/ | 1990 | 770 | 1990 | 413 | 1991 | 387 | 1991 | 93 | ||||||
2002 | 2.370 | 2002 | 891 | 2003 | 542 | 2003 | 383 | |||||||
1983 | 2 | 1983 | 90 | 1983 | 427 | 1983 | 352 | |||||||
(DBA mit UdSSR gilt fort,
BGBl 1992 II S. 1128) | ||||||||||||||
1967 | 852 | 1967 | 50 | 1968 | 30 | 1968 | 296 | |||||||
1996 | 706 | 1996 | 599 | 1997 | 751 | 1997 | 363 | |||||||
1991 | 1.086 | 1991 | 1.001 | 1991 | 1.401 | 1992 | 186 | |||||||
1969 | 2.133 | 1970 | 768 | 1969 | 2.288 | 1970 | 777 | |||||||
1970 | 282 | |||||||||||||
1964 | 266 | 1964 | 320 | 1964 | 632 | 1964 | 366 | |||||||
1973 | 357 | 1973 | 504 | 1973 | 1.567 | 1973 | 730 | |||||||
/ | 1966 | 329 | 1966 | 700 | 1966 | 767 | 1966 | 946 | ||||||
1979 | 181 | 1979 | 124 | 1979 | 1.031 | 1979 | 603 | |||||||
1990 | 742 | 1990 | 396 | 1993 | 59 | 1993 | 172 | |||||||
1976 | 1.194 | 1976 | 407 | 1976 | 1.703 | 1976 | 632 | |||||||
/ | 1967 | 871 | 1967 | 58 | 1967 | 2.028 | 1967 | 336 | ||||||
/ | 1980 | 1.182 | 1980 | 649 | 1980 | 1.426 | 1980 | 772 | ||||||
1984 | 194 | 1984 | 216 | 1984 | 567 | 1984 | 388 | |||||||
Kanada | 2002 | 671 | 2002 | 505 | 2002 | 962 | 2002 | 521 | ||||||
1998 | 1.592 | 1998 | 1.029 | 1999 | 86 | 1999 | 269 | |||||||
1979 | 606 | 1979 | 337 | 1980 | 1.357 | 1980 | 792 | |||||||
1983 | 2 | 1983 | 90 | 1983 | 427 | 1983 | 352 | |||||||
(DBA mit UdSSR gilt fort,
BGBl 1992 II S. 1015) | ||||||||||||||
Korea,
Republik | 2002 | 1.630 | 2003 | 24 | 2002 | 2.855 | 2003 | 36 | ||||||
1988 | 744 | 1988 | 372 | 1988 | 1.179 | 1989 | 35 | |||||||
(DBA mit SFR Jugoslawien gilt fort,
BGBl 1992 II S. 1146) | ||||||||||||||
Kuwait | 1989 | 354 | 1989 | 150 | 1989 | 637 | 1989 | 268 | –
| |||||
2000 | 390 | 2000 | 439 | 2000 | 1.156 | 2000 | 1.383 | |||||||
1998 | 330 | 1998 | 531 | 1998 | 2.630 | 1998 | 1.219 | |||||||
1973 | 1.285 | 1973 | 615 | 1975 | 916 | 1975 | 943 | |||||||
1998 | 1.571 | 1998 | 1.016 | 1998 | 2.962 | 1999 | 121 | |||||||
/ | 1959 | 1.269 | 1959 | 1.022 | 1960 | 1.532 | 1960 | 398 | ||||||
1978 | 109 | 1978 | 72 | 1978 | 1.396 | 1979 | 83 | |||||||
1978 | 925 | 1978 | 324 | 1979 | 288 | 1979 | 196 | |||||||
Malta | 2001 | 1.297 | 2002 | 76 | 2002 | 320 | 2002 | 240 | ||||||
1974 | 21 | 1974 | 59 | 1974 | 1.325 | 1974 | 1.009 | |||||||
1980 | 1.261 | 1980 | 667 | 1981 | 8 | 1981 | 34 | |||||||
(noch 1. Abkommen auf dem Gebiet der Steuern
vom Einkommen und vom Vermögen) | ||||||||||||||
1988 | 744 | 1988 | 372 | 1988 | 1.179 | 1989 | 35 | |||||||
(DBA mit SFR Jugoslawien gilt fort,
BGBl 1994 II S. 326) | ||||||||||||||
1993 | 1.966 | 1993 | 964 | 1994 | 617 | 1994 | 310 | |||||||
1983 | 2 | 1983 | 90 | 1983 | 427 | 1983 | 352 | |||||||
(DBA mit UdSSR gilt fort,
BGBl 1996 II S. 768) | ||||||||||||||
1995 | 818 | 1995 | 607 | 1996 | 1.220 | 1996 | 1.135 | |||||||
1994 | 1.262 | 1994 | 673 | 1995 | 770 | 1995 | 678 | |||||||
1980 | 1.222 | 1980 | 654 | 1980 | 1.485 | 1980 | 787 | |||||||
/ | 1960 | 1.781 | 1960 | 381 | 1960 | 2.216 | 1960 | 626 | ||||||
/ | 1980 | 1.150 | 1980 | 646 | 1980 | 1.486 | 1980 | 787 | ||||||
/ | 1991 | 1.428 | 1992 | 94 | 1992 | 170 | 1992 | 382 | ||||||
2004 | 1.653 | 2005 | 364 | 2005 | 101 | 2005 | 368 | |||||||
1993 | 970 | 1993 | 655 | 1993 | 1.895 | 1993 | 926 | |||||||
2002 | 734 | 2002 | 584 | 2002 | 2.435 | 2002 | 958 | |||||||
1995 | 836 | 1995 | 617 | 1996 | 467 | 1996 | 445 | |||||||
1984 | 878 | 1984 | 544 | 1984 | 1.008 | 1984 | 612 | |||||||
Polen | 2004 | 1.304 | 2005 | 15 | 2005 | 55 | 2005 | 27 | ||||||
1982 | 129 | 1982 | 347 | 1982 | 861 | 1982 | 763 | |||||||
Rumänien | 2003 | 1.594 | 2004 | 273 | 2004 | 102 | 2004 | 286 | ||||||
1996 | 2.710 | 1996 | 1.490 | 1997 | 752 | 1997 | 363 | |||||||
1975 | 661 | 1975 | 688 | 1975 | 2.204 | 1976 | 7 | |||||||
1994 | 686 | 1994 | 422 | 1995 | 29 | 1995 | 88 | |||||||
/ | 1972 | 1.021 | 1972 | 518 | 1973 | 74 | 1973 | 61 | ||||||
/ | 1980 | 751 | 1980 | 398 | 1980 | 1.281 | 1980 | 678 | ||||||
/ | 1990 | 766 | 1990 | 409 | 1990 | 1.698 | 1991 | 93 | ||||||
/ | 1993 | 1.886 | 1993 | 927 | 1994 | 21 | 1994 | 110 | ||||||
2003 | 67 | 2003 | 165 | 2003 | 436 | 2003 | 329 | / | ||||||
1988 | 744 | 1988 | 372 | 1988 | 1.179 | 1989 | 35 | |||||||
(Namensänderung; ehem.
Bundesrepublik Jugoslawien) | ||||||||||||||
(DBA mit SFR Jugoslawien gilt fort,
BGBl 1997 II S. 961) | ||||||||||||||
1989 | 713 | 1989 | 310 | 1990 | 244 | 1990 | 178 | |||||||
Singapur | 1973 | 373 | 1973 | 513 | 1973 | 1.528 | 1973 | 688 | ||||||
1982 | 1.022 | 1982 | 904 | 1983 | 692 | 1983 | 486 | |||||||
(DBA mit Tschechoslowakei gilt fort,
BGBl 1993 II S. 762) | ||||||||||||||
1988 | 744 | 1988 | 372 | 1988 | 1.179 | 1989 | 35 | |||||||
(DBA mit SFR Jugoslawien gilt fort,
BGBl 1993 II S. 1261) | ||||||||||||||
1968 | 9 | 1968 | 296 | 1968 | 140 | 1968 | 544 | |||||||
1981 | 630 | 1981 | 610 | 1982 | 185 | 1982 | 373 | |||||||
1974 | 1.185 | 1974 | 850 | 1975 | 440 | 1975 | 640 | |||||||
2004 | 1.034 | 2005 | 15 | 2004 | 1.565 | 2005 | 27 | |||||||
1968 | 589 | 1968 | 1.046 | 1968 | 1.104 | 1969 | 18 | |||||||
1975 | 679 | 1975 | 697 | 1977 | 263 | 1977 | 192 | |||||||
1982 | 1.022 | 1982 | 904 | 1983 | 692 | 1983 | 486 | |||||||
(DBA mit Tschechoslowakei gilt fort,
BGBl 1993 II S. 762) | ||||||||||||||
1989 | 866 | 1989 | 471 | 1989 | 1.066 | 1989 | 482 | |||||||
1976 | 1.653 | 1976 | 498 | 1976 | 1.927 | 1977 | 4 | |||||||
1983 | 2 | 1983 | 90 | 1983 | 427 | 1983 | 352 | |||||||
(DBA mit UdSSR gilt fort, Bericht der
Botschaft Aschgabat vom – Nr. 377/99) | ||||||||||||||
1996 | 498 | 1996 | 675 | 1996 | 2.609 | 1996 | 1.421 | |||||||
1979 | 626 | 1979 | 348 | 1979 | 1.031 | 1979 | 602 | |||||||
1988 | 1.060 | 1988 | 531 | 1990 | 740 | 1990 | 365 | |||||||
Usbekistan | 2001 | 978 | 2001 | 765 | 2002 | 269 | 2002 | 239 | ||||||
1996 | 727 | 1996 | 611 | 1997 | 1.809 | 1997 | 938 | |||||||
1996 | 518 | 1996 | 588 | 1996 | 1.221 | 1996 | 1.135 | |||||||
/ | 1966 | 358 | 1966 | 729 | 1967 | 828 | 1967 | 40 | ||||||
1971 | 45 | 1971 | 139 | 1971 | 841 | 1971 | 340 | |||||||
1991 | 354 | 1991 | 94 | 1992 | 235 | 1992 | 262 | |||||||
1996 | 2.622 | 1996 | 1.422 | 1997 | 752 | 1997 | 364 | |||||||
1977 | 488 | 1977 | 340 | 1977 | 1.204 | 1977 | 618 | |||||||
2. Abkommen auf dem Gebiet der Erbschaft-
und Schenkungsteuern | ||||||||||||||
Dänemark [3] | 1996 | 2.565 | 1996 | 1.219 | 1997 | 728 | 1997 | 624 | ||||||
/ | 1912 | 173 [4] | – | – | 1953 | 525 | 1953 | 377 | ||||||
Österreich | / | 1955 | 755 | 1955 | 375 | 1955 | 891 | 1955 | 557 | |||||
2004 | 883 | 2004 | 714 | 2004 | 1.482 | 2004 | 1.029 | |||||||
Schweden [5] | 1994 | 686 | 1994 | 422 | 1995 | 29 | 1995 | 88 | ||||||
1980 | 594 | 1980 | 243 | 1980 | 1.341 | 1980 | 786 | |||||||
/ | 1982 | 847 | 1982 | 765 | 1986 | 860 | 1986 | 478 | ||||||
2000 | 1.170 | 2001 | 110 | 2001 | 62 | 2001 | 114 | |||||||
3. Sonderabkommen betreffend Einkünfte
und Vermögen von Schiffahrt (S)- und Luftfahrt
(L)-Unternehmen [6] | ||||||||||||||
Brasilien
(S) | ||||||||||||||
(Protokoll) | 1951 | 11 | – | – | 1952 | 604 | – | – | ||||||
Chile (S) | ||||||||||||||
(Handelsvertrag) | 1952 | 325 | – | – | 1953 | 128 | – | – | ||||||
China (S) | ||||||||||||||
(Seeverkehrsvertrag) | 1976 | 1.521 | 1976 | 496 | 1977 | 428 | 1977 | 452 | ||||||
Hongkong
(L) | 1998 | 2.064 | 1998 | 1.156 | 1999 | 26 | 2000 | 1.554 | ||||||
Jugoslawien
(S) | 1959 | 735 | – | – | 1959 | 1.259 | – | – | ||||||
Kolumbien (S,
L) | 1967 | 762 | 1967 | 24 | 1971 | 855 | 1971 | 340 | ||||||
Paraguay
(L) | 1984 | 644 | 1984 | 456 | 1985 | 623 | 1985 | 222 | ||||||
Venezuela (S,
L) | 1989 | 373 | 1989 | 161 | 1989 | 1.065 | 1990 | 2 | ||||||
4. Abkommen auf dem Gebiet der Rechts- und
Amtshilfe | ||||||||||||||
Belgien [7] | 1969 | 17 | 1969 | 38 | 1969 | 1.465 | 1969 | 468 | ||||||
Dänemark [8] | 1996 | 2.565 | 1996 | 1.219 | 1997 | 728 | 1997 | 624 | ||||||
Finnland | 1936 | 37 [9] | 1936 | 94 [10] | 1954 | 740 | 1954 | 404 | ||||||
Frankreich [11] | 1961 | 397 | 1961 | 342 | 1961 | 1.659 | 1961 | 712 | ||||||
Italien | 1939 | 124 [12] | 1939 | 377 [13] | 1956 | 2.154 | 1957 | 142 | ||||||
Luxemburg [14] | 1959 | 1.269 | 1959 | 1.022 | 1960 | 1.532 | 1960 | 398 | ||||||
Niederlande | 2001 | 2 | 2001 | 66 | 2001 | 691 | 2001 | 539 | ||||||
Norwegen [15] | 1993 | 970 | 1993 | 655 | 1993 | 1.895 | 1993 | 926 | ||||||
Österreich | 1955 | 833 | 1955 | 434 | 1955 | 926 | 1955 | 743 | ||||||
Schweden [16] | 1994 | 686 | 1994 | 422 | 1995 | 29 | 1995 | 88 | ||||||
5. Abkommen auf dem Gebiet der
Kraftfahrzeugsteuer | ||||||||||||||
Armenien | 1980 | 890 | 1980 | 467 | 1980 | 1.484 | 1980 | 789 | ||||||
(DBA mit UdSSR gilt fort,
BGBl 1993 II S. 169) | ||||||||||||||
Aserbaidschan | 1980 | 890 | 1980 | 467 | 1980 | 1.484 | 1980 | 789 | ||||||
(DBA mit UdSSR gilt fort,
BGBl 1996 II S. 2471) | ||||||||||||||
Belarus
(Weißrussland) | 1980 | 890 | 1980 | 467 | 1980 | 1.484 | 1980 | 789 | ||||||
(DBA mit UdSSR gilt fort,
BGBl 1994 II S. 2533) | ||||||||||||||
Belgien [17] | 1966 | 1.508 | 1966 | 954 | 1967 | 1.748 | – | – | ||||||
Bulgarien | 1980 | 888 | 1980 | 465 | 1980 | 1.488 | 1980 | 789 | ||||||
Dänemark | / | – | – | 1931 | 562 [18] | – | – | 1954 [19] | ||||||
Finnland | 1979 | 1.317 | 1980 | 64 | 1980 | 212 | 1980 | 788 | ||||||
Frankreich | 1970 | 1.317 | 1971 | 82 | 1971 | 206 | 1971 | 305 | ||||||
Georgien | 1980 | 890 | 1980 | 467 | 1980 | 1.484 | 1980 | 789 | ||||||
(DBA mit UdSSR gilt fort,
BGBl 1992 II S. 1128) | ||||||||||||||
Griechenland | 1979 | 406 | 1979 | 310 | 1979 | 1.049 | 1980 | 63 | ||||||
Iran, Islamische
Republik | 1993 | 914 | 1993 | 640 | 1995 | 992 | 1995 | 820 | ||||||
Irland | 1978 | 1.009 | 1978 | 344 | 1978 | 1.264 | 1978 | 460 | ||||||
Israel | 1984 | 964 | 1984 | 615 | 1987 | 186 | 1987 | 374 | ||||||
Italien | 1978 | 1.005 | 1978 | 341 | 1979 | 912 | 1980 | 63 | ||||||
Kasachstan | 1980 | 890 | 1980 | 467 | 1980 | 1.484 | 1980 | 789 | ||||||
(DBA mit UdSSR gilt fort,
BGBl 1992 II S. 1120) | ||||||||||||||
Kirgisistan | 1980 | 890 | 1980 | 467 | 1980 | 1.484 | 1980 | 789 | ||||||
(DBA mit UdSSR gilt fort,
BGBl 1992 II S. 1015) | ||||||||||||||
Kroatien | 1998 | 182 | 1998 | 160 | 1998 | 2.373 | 1998 | 1.426 | ||||||
Lettland [20] | 1998 | 958 | 1998 | 624 | 1998 | 2.947 | 1999 | 164 | ||||||
Liechtenstein | / | – | – | 1934 | 288 [21] | – | – | 1934 | 288 [22] | |||||
Luxemburg | / | – | – | 1930 | 454 [23] | – | – | 1930 | 454 [24] | |||||
Moldau,
Republik | 1980 | 890 | 1980 | 467 | 1980 | 1.484 | 1980 | 789 | ||||||
(DBA mit UdSSR gilt fort,
BGBl 1996 II S. 768) | ||||||||||||||
Niederlande | 31.01/23.04/ | – | – | 1930 | 454 [25] | – | – | 1930 | 454 [26] | |||||
Norwegen | 1984 | 674 | 1984 | 486 | 1984 | 1.047 | 1985 | 125 | ||||||
Österreich | 1970 | 1.320 | 1971 | 85 | 1971 | 215 | 1971 | 305 | ||||||
Polen | 1978 | 1.012 | 1978 | 346 | 1978 | 1.328 | 1978 | 589 | ||||||
Portugal | 1980 | 886 | 1980 | 463 | 1982 | 1.186 | 1983 | 17 | ||||||
Rumänien [27] | 1975 | 453 | 1975 | 621 | 1975 | 1.137 | – | – | ||||||
Russische
Föderation | 1980 | 890 | 1980 | 467 | 1980 | 1.484 | 1980 | 789 | ||||||
(DBA mit UdSSR gilt fort,
BGBl 1992 II S. 1016) | ||||||||||||||
San
Marino | 1987 | 339 | 1987 | 465 | 1990 | 14 | 1990 | 56 | ||||||
Schweden | 1979 | 409 | 1979 | 308 | 1979 | 1.140 | 1980 | 63 | ||||||
Schweiz [28] | – | – | 1930 | 563 [29] | – | – | 1930 | 563 [30] | ||||||
Slowakei | 1991 | 662 | 1991 | 508 | 1992 | 594 | 1992 | 454 | ||||||
(DBA mit Tschechoslowakei gilt fort,
BGBl 1993 II S. 762) | ||||||||||||||
Spanien | 1979 | 1.320 | 1980 | 66 | 1980 | 900 | 1980 | 788 | ||||||
Tadschikistan | 1980 | 890 | 1980 | 467 | 1980 | 1.484 | 1980 | 789 | ||||||
(DBA mit UdSSR gilt fort,
BGBl 1995 II S. 255) | ||||||||||||||
Türkei | 1984 | 594 | 1984 | 414 | 1985 | 55 | 1985 | 12 | ||||||
Tunesien | 1984 | 962 | 1984 | 613 | 1986 | 675 | 1986 | 319 | ||||||
Ukraine | 1980 | 890 | 1980 | 467 | 1980 | 1.484 | 1980 | 789 | ||||||
(DBA mit UdSSR gilt fort,
BGBl 1993 II S. 1189) | ||||||||||||||
Ungam [31] | 1982 | 291 | 1982 | 393 | 1982 | 640 | 1982 | 630 | ||||||
Usbekistan | 1980 | 890 | 1980 | 467 | 1980 | 1.484 | 1980 | 789 | ||||||
(DBA mit UdSSR gilt fort,
BGBl 1995 II S. 205) | ||||||||||||||
Vereinigtes
Königreich | 1973 | 340 | 1973 | 495 | 1975 | 1.437 | – | – | ||||||
Zypern | 1981 | 1.018 | 1981 | 742 | 1982 | 176 | 1982 | 376 |
Tabelle in neuem Fenster öffnen
Abkommen mit | Sachstand [33] | Geltung für | Bemerkungen | |||
Veranlagungs- steuern [34]ab | Abzug- steuern [35]ab | |||||
1. Abkommen auf dem Gebiet der Steuern vom
Einkommen und vom Vermögen | ||||||
Ägypten | R-A | P: | KR | KR | ||
Algerien | A | P: | KR | KR | ||
Australien | R-A | V: | ||||
Belarus
(Weißrussland) | A | U: | KR | KR | ||
Frankreich | E-P | V: | ||||
Georgien | A | V: | – | – | ||
Ghana | A | U: | ||||
Iran | R-A | V: | ||||
Island | R-A | P: | – | – | ||
Kirgisistan | A | U: | – | – | ||
Kroatien | A | P: | KR | KR | ||
Malaysia | R-A | P: | – | – | ||
Mazedonien | A | P: | KR | KR | ||
Niederlande | R-A | V: | – | – | ||
Oman | A | P: | KR | KR | ||
Serbien und
Montenegro | A | V: | ||||
Singapur | R-A | U: | – | – | ||
Slowakei | R-A | P: | KR | KR | ||
Slowenien | R-A | P: | KR | KR | ||
Südafrika | R-A | P: | KR | KR | ||
Syrien | A | P: | KR | KR | ||
Thailand | R-A | V: | ||||
Tschechien | R-A | V: | – | – | ||
Turkmenistan | A | V: | ||||
Venezuela | R-P | V: | ||||
Vereinigtes
Königreich | R-A | V: | ||||
Vereinigte
Staaten | R-A | V: | ||||
Zypern | R-A | V: | ||||
2. Abkommen auf dem Gebiet der Erbschaft-
und Schenkungsteuern | ||||||
Frankreich | A | P: | ||||
3. Sonderabkommen betreffend Einkünfte
und Vermögen von Schiffahrt (S)- und Luftfahrt
(L)-Unternehmen | ||||||
Algerien | A
(L) | P: | 1969 (S, L)/ | – | ||
A
(S, L) | P: | 1988 (S) | – | |||
Hongkong | A
(S) | U: | 1998 (S) | – | Text:
BGBl 2004 II
S. 34 | |
Jemen | A
(L) | U: | 1982 | – | ||
Oman | A
(S, L) | P: | – | – | ||
Saudi-Arabien | A (L) | P: | – | – | ||
4. Abkommen auf dem Gebiet der
Amtshilfe | ||||||
Österreich | R-A | P: | KR | KR | ||
5. Abkommen auf dem Gebiet der
Kraftfahrzeugsteuer | ||||||
Belarus
(Weißrussland) | R-A | P: | – | – | ||
Marokko | A | V: | ||||
Slowenien | A | V: | – | – |
Inhaltlich gleichlautend
BMF v. - IV B 5
-S 1301 - 1/06
Bayr. Landesamt für
Steuern v. - S
1300 - 12 St 32 / St
33
Auf diese Anweisung wird Bezug genommen in folgenden Verwaltungsanweisungen:
Auf diese Anweisung wird Bezug genommen in folgenden Gerichtsentscheidungen:
Fundstelle(n):
BStBl 2006 I Seite 85
RIW 2006 S. 235 Nr. 3
StBW 2006 S. 10 Nr. 4
NAAAB-75630
1Gilt nicht für die VSt
2Gilt nicht für die VSt
3 Die Erbschaftsteuer bzw. Vorschriften zur Rechts- und Amtshilfe sind in den unter I.1. bzw. II.1 aufgeführten Abkommen enthalten.
4 Angabe bezieht sich auf RGBl bzw. RStBl.
5 Die Erbschaftsteuer bzw. Vorschriften zur Rechts- und Amtshilfe sind in den unter I.1. bzw. II.1 aufgeführten Abkommen enthalten.
6Siehe auch
Bekanntmachungen über die Steuerbefreiungen nach
§ 49
Abs. 4 EStG (und
§ 2
Abs. 3 VStG):
Äthiopien L
(BStBl 1962 I
S. 536),
Afghanistan L (BStBl 1964 I
S. 411),
Bangladesch L (BStBl 1996 I
S. 643),
Brunei Darussalam L
(BStBl 2005 I
S. 962),
Chile L (BStBl 1977 I
S. 350),
China L (BStBl 1980 I
S. 284),
Ghana S, L (BStBl 1985 I
S. 222),
Irak S, L (BStBl 1972 I
S. 490),
Jordanien L (BStBl 1976 I
S. 278),
Katar L (BStBl 2006 I S.)
– anzuwenden ab –
Libanon S, L (BStBl 1959 I
S. 198),
Litauen L (BStBl 1995 I
S. 416),
Papua-Neuguinea L (BStBl 1989 I
S. 115),
Seychellen L (BStBl 1998 I
S. 582),
Sudan L (BStBl 1983 I
S. 370),
Syrien, Arabische Republik S, L
(BStBl 1974 I
S. 510),
Taiwan S (BStBl 1988 I S. 423)
und
Zaire S, L (BStBl 1990 I
S. 178).
7 Die Erbschaftsteuer bzw. Vorschriften zur Rechts- und Amtshilfe sind in den unter I.1. bzw. II.1 aufgeführten Abkommen enthalten.
8 Die Erbschaftsteuer bzw. Vorschriften zur Rechts- und Amtshilfe sind in den unter I.1. bzw. II.1 aufgeführten Abkommen enthalten.
9 Angabe bezieht sich auf RGBl bzw. RStBl.
10 Angabe bezieht sich auf RGBl bzw. RStBl.
11 Die Erbschaftsteuer bzw. Vorschriften zur Rechts- und Amtshilfe sind in den unter I.1. bzw. II.1 aufgeführten Abkommen enthalten.
12 Angabe bezieht sich auf RGBl bzw. RStBl.
13 Angabe bezieht sich auf RGBl bzw. RStBl.
14 Die Erbschaftsteuer bzw. Vorschriften zur Rechts- und Amtshilfe sind in den unter I.1. bzw. II.1 aufgeführten Abkommen enthalten.
15 Die Erbschaftsteuer bzw. Vorschriften zur Rechts- und Amtshilfe sind in den unter I.1. bzw. II.1 aufgeführten Abkommen enthalten.
16 Die Erbschaftsteuer bzw. Vorschriften zur Rechts- und Amtshilfe sind in den unter I.1. bzw. II.1 aufgeführten Abkommen enthalten.
17 Siehe auch Artikel 5 der Richtlinie 1999/62/EG vom (ABl. EG L 187 S. 42) i.V.m. § 1 Abs. 1 Nr. 2 KraftStG (BGBl 2002 I S. 3819) und Richtlinie 83/182/EWG vom (ABl. EG L 105 S. 59) i.V.m. § 3 Nr. 13 KraftStG.
18Angabe bezieht sich auf RGBl bzw. RStBl.
19 Bundesanzeiger Nr. 123 vom S. 2
20 Siehe auch Interbus-Übereinkommen, welches bis zur Unterzeichnung auflag (Abl. EG 2002 L 321 S. 11, 44); gilt ab zugleich für Litauen und Slowenien
21Angabe bezieht sich auf RGBl bzw. RStBl.
22 Angabe bezieht sich auf RGBl bzw. RStBl.
23 Angabe bezieht sich auf RGBl bzw. RStBl.
24 Angabe bezieht sich auf RGBl bzw. RStBl.
25 Angabe bezieht sich auf RGBl bzw. RStBl.
26 Angabe bezieht sich auf RGBl bzw. RStBl.
27 Siehe auch Interbus-Übereinkommen, welches bis zur Unterzeichnung auflag (Abl. EG 2002 L 321 S. 11, 44); gilt ab zugleich für Litauen und Slowenien
28 Siehe auch Verordnungen über die kraftfahrzeugsteuerliche Behandlung von schweizerischen Straßenfahrzeugen im grenzüberschreitenden Verkehr vom (BGBl 1985 I S. 615) und vom (BGBl 1994 I S. 1076).
29 Angabe bezieht sich auf RGBl bzw. RStBl.
30 Angabe bezieht sich auf RGBl bzw. RStBl.
31 Siehe auch Interbus-Übereinkommen, welches bis zur Unterzeichnung auflag (Abl. EG 2002 L 321 S. 11, 44); gilt ab zugleich für Litauen und Slowenien
32A:
Erstmaliges Abkommen
R-A: Revisionsabkommen als Ersatz eines
bestehenden Abkommens
R-P: Revisionsprotokoll zu einem
bestehenden Abkommen
E-P: Ergänzungsprotokoll zu einem
bestehenden Abkommen
33V:
Verhandlung
P: Paraphierung
U: Unterzeichnung hat
stattgefunden, Gesetzgebungs- oder Ratifikationsverfahren noch nicht
abgeschlossen
34Einkommen-, Körperschaft-, Gewerbe- und
Vermögensteuer
KR: Keine Rückwirkung
vorgesehen
35Abzugsteuern von Dividenden, Zinsen und
Lizenzgebühren
KR: Keine Rückwirkung
vorgesehen