Steuerliche Behandlung von Reisekosten und Reisekostenvergütungen bei betrieblich und beruflich veranlassten Auslandsreisen ab
Bezug: BStBl 2009 I S. 1601
Aufgrund des § 4 Absatz 5 Satz 1 Nummer 5 EStG werden im Einvernehmen mit den obersten Finanzbehörden der Länder die in der anliegenden Übersicht ausgewiesenen Pauschbeträge für Verpflegungsmehraufwendungen und Übernachtungskosten für beruflich und betrieblich veranlasste Auslandsreisen bekannt gemacht (Fettdruck kennzeichnet Änderungen gegenüber der Übersicht ab – BStBl 2009 I S. 1601). Bei Reisen vom Inland in das Ausland bestimmt sich der Pauschbetrag nach dem Ort, den der Steuerpflichtige vor 24 Uhr Ortszeit erreicht hat. Für eintägige Reisen ins Ausland und für Rückreisetage aus dem Ausland in das Inland ist der Pauschbetrag des letzten Tätigkeitsortes im Ausland maßgebend.
Für die in der Bekanntmachung nicht erfassten Länder ist der für Luxemburg geltende Pauschbetrag maßgebend, für nicht erfasste Übersee- und Außengebiete eines Landes ist der für das Mutterland geltende Pauschbetrag maßgebend.
Die Pauschbeträge für Übernachtungskosten sind ausschließlich in den Fällen der Arbeitgebererstattung anwendbar (R 9.7 Absatz 3 und R 9.11 Absatz 10 Satz 7 Nummer 3 LStR). Für den Werbungskostenabzug sind nur die tatsächlichen Übernachtungskosten maßgebend (R 9.7 Absatz 2 und R 9.11 Absatz 8 LStR); dies gilt entsprechend für den Betriebsausgabenabzug (R 4.12 Absatz 2 und 3 EStR).
Dieses Schreiben gilt entsprechend für doppelte Haushaltsführungen im Ausland.
Übersicht über die ab geltenden Pauschbeträge für Verpflegungsmehraufwendungen und Übernachtungskosten
(Änderungen gegenüber der Übersicht ab – BStBl 2009 I S. 1601 – in Fettdruck)
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Land | Pauschbeträge für Verpflegungsmehraufwendungen bei einer
Abwesenheitsdauer je Kalendertag von | Pauschbetrag für
Übernachtungskosten | ||
mindestens
24 Stunden | weniger als
24, aber mindestens 14 Stunden | weniger als
14, aber mindestens 8 Stunden | ||
€ | € | € | € | |
Afghanistan | 30 | 20 | 10 | 95 |
Ägypten | 30 | 20 | 10 | 50 |
Äthiopien | 30 | 20 | 10 | 175 |
Albanien | 23 | 16 | 8 | 110 |
Algerien | 39 | 26 | 13 | 190 |
Andorra | 32 | 21 | 11 | 82 |
Angola | 71 | 48 | 24 | 190 |
Antigua und Barbuda | 42 | 28 | 14 | 85 |
Argentinien | 36 | 24 | 12 | 125 |
Armenien | 24 | 16 | 8 | 90 |
Aserbaidschan | 40 | 27 | 14 | 120 |
Australien | ||||
– Melbourne | 42 | 28 | 14 | 105 |
– Sydney | 42 | 28 | 14 | 115 |
– im
Übrigen | 42 | 28 | 14 | 100 |
Bahrain | 36 | 24 | 12 | 70 |
Bangladesch | 30 | 20 | 10 | 75 |
Barbados | 42 | 28 | 14 | 110 |
Belgien | 42 | 28 | 14 | 100 |
Benin | 41 | 28 | 14 | 90 |
Bolivien | 24 | 16 | 8 | 70 |
Bosnien und
Herzegowina | 24 | 16 | 8 | 70 |
Botsuana | 33 | 22 | 11 | 105 |
Brasilien | ||||
– Brasilia | 53 | 36 | 18 | 160 |
– Rio de
Janeiro | 47 | 32 | 16 | 145 |
– Sao
Paulo | 53 | 36 | 18 | 120 |
– im
Übrigen | 54 | 36 | 18 | 110 |
Brunei | 36 | 24 | 12 | 85 |
Bulgarien | 22 | 15 | 8 | 72 |
Burkina Faso | 36 | 24 | 12 | 100 |
Burundi | 35 | 24 | 12 | 75 |
Chile | 38 | 25 | 13 | 80 |
China | ||||
– Chengdu | 32 | 21 | 11 | 85 |
– Hongkong | 62 | 41 | 21 | 170 |
– Peking | 39 | 26 | 13 | 115 |
– Shanghai | 42 | 28 | 14 | 140 |
– im
Übrigen | 33 | 22 | 11 | 80 |
Costa Rica | 32 | 21 | 11 | 60 |
Côte d’Ivoire | 54 | 36 | 18 | 145 |
Dänemark | 60 | 40 | 20 | 150 |
Dominica | 36 | 24 | 12 | 80 |
Dominikanische
Republik | 30 | 20 | 10 | 100 |
Dschibuti | 48 | 32 | 16 | 160 |
Ecuador | 39 | 26 | 13 | 55 |
El Salvador | 36 | 24 | 12 | 65 |
Eritrea | 30 | 20 | 10 | 110 |
Estland | 27 | 18 | 9 | 85 |
Fidschi | 32 | 21 | 11 | 57 |
Finnland | 45 | 30 | 15 | 150 |
Frankreich | ||||
– Paris [1] | 48 | 32 | 16 | 100 |
– Straßburg | 39 | 26 | 13 | 75 |
– im
Übrigen | 39 | 26 | 13 | 100 |
Gabun | 60 | 40 | 20 | 135 |
Gambia | 18 | 12 | 6 | 70 |
Georgien | 30 | 20 | 10 | 80 |
Ghana | 38 | 25 | 13 | 130 |
Grenada | 36 | 24 | 12 | 105 |
Griechenland | ||||
– Athen | 57 | 38 | 19 | 125 |
– im
Übrigen | 36 | 24 | 12 | 120 |
Guatemala | 33 | 22 | 11 | 90 |
Guinea | 38 | 25 | 13 | 110 |
Guinea-Bissau | 30 | 20 | 10 | 60 |
Guyana | 36 | 24 | 12 | 90 |
Haiti | 48 | 32 | 16 | 105 |
Honduras | 35 | 24 | 12 | 115 |
Indien | ||||
– Chennai | 30 | 20 | 10 | 135 |
– Kalkutta | 33 | 22 | 11 | 120 |
– Mumbai | 35 | 24 | 12 | 150 |
– Neu
Delhi | 35 | 24 | 12 | 130 |
– im
Übrigen | 30 | 20 | 10 | 120 |
Indonesien | 39 | 26 | 13 | 110 |
Iran | 30 | 20 | 10 | 120 |
Irland | 42 | 28 | 14 | 90 |
Island | 53 | 36 | 18 | 105 |
Israel | 59 | 40 | 20 | 175 |
Italien | ||||
– Mailand | 36 | 24 | 12 | 140 |
– Rom | 36 | 24 | 12 | 108 |
– im
Übrigen | 36 | 24 | 12 | 100 |
Jamaika | 48 | 32 | 16 | 145 |
Japan | ||||
– Tokio | 51 | 34 | 17 | 130 |
– im
Übrigen | 51 | 34 | 17 | 90 |
Jemen | 24 | 16 | 8 | 95 |
Jordanien | 36 | 24 | 12 | 85 |
Kambodscha | 36 | 24 | 12 | 85 |
Kamerun | ||||
– Jaunde | 41 | 28 | 14 | 115 |
– im
Übrigen | 41 | 28 | 14 | 90 |
Kanada | ||||
– Ottawa | 36 | 24 | 12 | 105 |
– Toronto | 41 | 28 | 14 | 135 |
– Vancouver | 36 | 24 | 12 | 125 |
– im
Übrigen | 36 | 24 | 12 | 100 |
Kap Verde | 30 | 20 | 10 | 55 |
Kasachstan | 30 | 20 | 10 | 100 |
Katar | 45 | 30 | 15 | 100 |
Kenia | 36 | 24 | 12 | 120 |
Kirgisistan | 18 | 12 | 6 | 70 |
Kolumbien | 24 | 16 | 8 | 55 |
Kongo, Republik | 57 | 38 | 19 | 113 |
Kongo, Demokratische
Republik | 60 | 40 | 20 | 155 |
Korea, Demokratische
Volksrepublik | 42 | 28 | 14 | 90 |
Korea, Republik | 66 | 44 | 22 | 180 |
Kosovo | 26 | 17 | 9 | 65 |
Kroatien | 29 | 20 | 10 | 57 |
Kuba | 48 | 32 | 16 | 80 |
Kuwait | 42 | 28 | 14 | 130 |
Laos | 27 | 18 | 9 | 65 |
Lesotho | 24 | 16 | 8 | 70 |
Lettland | 18 | 12 | 6 | 80 |
Libanon | 40 | 27 | 14 | 80 |
Libyen | 45 | 30 | 15 | 100 |
Liechtenstein | 47 | 32 | 16 | 82 |
Litauen | 27 | 18 | 9 | 100 |
Luxemburg | 39 | 26 | 13 | 87 |
Madagaskar | 35 | 24 | 12 | 120 |
Malawi | 39 | 26 | 13 | 110 |
Malaysia | 36 | 24 | 12 | 100 |
Malediven | 38 | 25 | 13 | 93 |
Mali | 40 | 27 | 14 | 125 |
Malta | 30 | 20 | 10 | 90 |
Marokko | 42 | 28 | 14 | 105 |
Mauretanien | 36 | 24 | 12 | 85 |
Mauritius | 48 | 32 | 16 | 140 |
Mazedonien | 24 | 16 | 8 | 95 |
Mexiko | 36 | 24 | 12 | 110 |
Moldau, Republik | 18 | 12 | 6 | 100 |
Monaco | 41 | 28 | 14 | 52 |
Mongolei | 30 | 20 | 10 | 80 |
Montenegro | 29 | 20 | 10 | 95 |
Mosambik | 30 | 20 | 10 | 80 |
Myanmar | 46 | 31 | 16 | 45 |
Namibia | 29 | 20 | 10 | 85 |
Nepal | 32 | 21 | 11 | 72 |
Neuseeland | 36 | 24 | 12 | 95 |
Nicaragua | 30 | 20 | 10 | 100 |
Niederlande | 60 | 40 | 20 | 115 |
Niger | 36 | 24 | 12 | 70 |
Nigeria | 60 | 40 | 20 | 220 |
Norwegen | 72 | 48 | 24 | 170 |
Österreich | ||||
– Wien | 36 | 24 | 12 | 93 |
– im
Übrigen | 36 | 24 | 12 | 70 |
Oman | 48 | 32 | 16 | 120 |
Pakistan | ||||
– Islamabad | 24 | 16 | 8 | 150 |
– im
Übrigen | 24 | 16 | 8 | 70 |
Panama | 45 | 30 | 15 | 110 |
Papua-Neuguinea | 36 | 24 | 12 | 90 |
Paraguay | 24 | 16 | 8 | 50 |
Peru | 38 | 25 | 13 | 140 |
Philippinen | 30 | 20 | 10 | 90 |
Polen | ||||
– Warschau,
Krakau | 30 | 20 | 10 | 90 |
– im
Übrigen | 24 | 16 | 8 | 70 |
Portugal | ||||
– Lissabon | 36 | 24 | 12 | 95 |
– im
Übrigen | 33 | 22 | 11 | 95 |
Ruanda | 36 | 24 | 12 | 135 |
Rumänien | ||||
– Bukarest | 26 | 17 | 9 | 100 |
– im
Übrigen | 27 | 18 | 9 | 80 |
Russische Föderation | ||||
– Moskau (außer Gästewohnungen der Deutschen Botschaft) | 48 | 32 | 16 | 135 |
– Moskau (Gästewohnungen der Deutschen Botschaft) | 33 | 22 | 11 | 0 [2] |
– St.
Petersburg | 36 | 24 | 12 | 110 |
– im
Übrigen | 36 | 24 | 12 | 80 |
Sambia | 36 | 24 | 12 | 95 |
Samoa | 29 | 20 | 10 | 57 |
São Tomé –
Principe | 42 | 28 | 14 | 75 |
San Marino | 41 | 28 | 14 | 77 |
Saudi-Arabien | ||||
– Djidda | 48 | 32 | 16 | 80 |
– Riad | 48 | 32 | 16 | 95 |
– im
Übrigen | 47 | 32 | 16 | 80 |
Schweden | 72 | 48 | 24 | 165 |
Schweiz | ||||
– Bern | 42 | 28 | 14 | 115 |
– Genf | 51 | 34 | 17 | 110 |
– im
Übrigen | 42 | 28 | 14 | 110 |
Senegal | 42 | 28 | 14 | 130 |
Serbien | 30 | 20 | 10 | 90 |
Sierra Leone | 36 | 24 | 12 | 90 |
Simbabwe | 47 | 32 | 16 | 135 |
Singapur | 48 | 32 | 16 | 120 |
Slowakische Republik | 24 | 16 | 8 | 130 |
Slowenien | 30 | 20 | 10 | 95 |
Spanien | ||||
– Barcelona,
Madrid | 36 | 24 | 12 | 150 |
– Kanarische
Inseln | 36 | 24 | 12 | 90 |
– Palma de
Mallorca | 36 | 24 | 12 | 125 |
– im
Übrigen | 36 | 24 | 12 | 105 |
Sri Lanka | 24 | 16 | 8 | 60 |
St. Kitts und Nevis | 36 | 24 | 12 | 100 |
St. Lucia | 45 | 30 | 15 | 105 |
St. Vincent und die
Grenadinen | 36 | 24 | 12 | 110 |
Sudan | 32 | 21 | 11 | 120 |
Südafrika | ||||
– Kapstadt | 30 | 20 | 10 | 90 |
– im
Übrigen | 30 | 20 | 10 | 80 |
Suriname | 30 | 20 | 10 | 75 |
Syrien | 38 | 25 | 13 | 140 |
Tadschikistan | 24 | 16 | 8 | 50 |
Taiwan | 39 | 26 | 13 | 110 |
Tansania | 39 | 26 | 13 | 165 |
Thailand | 32 | 21 | 11 | 120 |
Togo | 33 | 22 | 11 | 80 |
Tonga | 32 | 21 | 11 | 36 |
Trinidad und Tobago | 59 | 40 | 20 | 145 |
Tschad | 48 | 32 | 16 | 140 |
Tschechische Republik | 24 | 16 | 8 | 97 |
Türkei | ||||
– Izmir,
Istanbul | 41 | 28 | 14 | 100 |
– im
Übrigen | 42 | 28 | 14 | 70 |
Tunesien | 33 | 22 | 11 | 80 |
Turkmenistan | 28 | 19 | 10 | 60 |
Uganda | 33 | 22 | 11 | 130 |
Ukraine | 36 | 24 | 12 | 85 |
Ungarn | 30 | 20 | 10 | 75 |
Uruguay | 36 | 24 | 12 | 70 |
Usbekistan | 30 | 20 | 10 | 60 |
Vatikanstaat | 36 | 24 | 12 | 108 |
Venezuela | 48 | 32 | 16 | 180 |
Vereinigte Arabische
Emirate | 42 | 28 | 14 | 145 |
Vereinigte Staaten von
Amerika | ||||
– Atlanta | 40 | 27 | 14 | 115 |
– Boston | 42 | 28 | 14 | 190 |
– Chicago | 44 | 29 | 15 | 95 |
– Houston | 38 | 25 | 13 | 110 |
– Los
Angeles | 50 | 33 | 17 | 135 |
– Miami | 48 | 32 | 16 | 120 |
– New York
City | 48 | 32 | 16 | 215 |
– San
Francisco | 41 | 28 | 14 | 110 |
– Washington,
D. C. | 40 | 27 | 14 | 205 |
– im
Übrigen | 36 | 24 | 12 | 110 |
Vereinigtes Königreich von
Großbritannien und Nordirland | ||||
– Edinburgh | 42 | 28 | 14 | 170 |
– London | 60 | 40 | 20 | 152 |
– im
Übrigen | 42 | 28 | 14 | 110 |
Vietnam | 36 | 24 | 12 | 125 |
Weißrussland | 24 | 16 | 8 | 100 |
Zentralafrikanische
Republik | 29 | 20 | 10 | 52 |
Zypern | 39 | 26 | 13 | 90 |
BMF v. - IV C 5 -
S 2353/08/10006:
002
Auf diese Anweisung wird Bezug genommen in folgenden Verwaltungsanweisungen:
Fundstelle(n):
BStBl 2011 I Seite 1259
DStR 2011 S. 2460 Nr. 51
DStZ 2012 S. 6 Nr. 1
EStB 2012 S. 61 Nr. 2
StB 2012 S. 11 Nr. 1
XAAAD-97891