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SteuerStud Nr. 6 vom Seite 334

Private Nutzungsentnahme und Umsatzsteuer

Umsatzsteuerliche Erfassung der Nutzung eines betrieblichen Fahrzeugs für außerunternehmerische Zwecke

Tim R. Hannig

Die außerunternehmerische Verwendung eines dem Unternehmen zugeordneten Fahrzeugs ist als unentgeltliche Wertabgabe grundsätzlich der Umsatzsteuer zu unterwerfen. Der folgende Beitrag gibt einen komprimierten Überblick über die umsatzsteuerliche Behandlung der Privatnutzung eines betrieblichen Fahrzeugs durch den Unternehmer. Die zur Ermittlung der Bemessungsgrundlage des privaten Nutzungsanteils zulässigen Berechnungsmethoden werden anhand von Beispielen erläutert. Die Darstellung der buchhalterischen Auswirkungen der privaten Nutzungsentnahme erfolgt im DATEV-Sachkontenrahmen. Die ertragsteuerlichen Auswirkungen der privaten Fahrzeugnutzung sind nicht Gegenstand dieses Beitrags.

I. Einführung

Verwendet ein Unternehmer einen Gegenstand aus seinem Betriebsvermögen für außerunternehmerische Zwecke, liegt eine steuerbare Nutzungsentnahme im Sinne des Umsatzsteuerrechts vor. Den praktisch wichtigsten Fall einer Nutzungsentnahme stellen Privatfahrten des Unternehmers mit seinem betrieblichen Fahrzeug dar.

Aus umsatzsteuerlicher und buchhalterischer Sicht sind hierbei einige Besonderheiten zu beachten. Die umsatzsteuerliche Behandlung der privaten Fahrze...