Steuerliche Behandlung von Reisekosten und Reisekostenvergütungen bei betrieblich und beruflich veranlassten Auslandsreisen ab
Bezug: (BStBl 2011 I S. 1259)
Aufgrund des § 4 Absatz 5 Satz 1 Nummer 5 EStG werden im Einvernehmen mit den obersten Finanzbehörden der Länder die in der anliegenden Übersicht ausgewiesenen Pauschbeträge für Verpflegungsmehraufwendungen und Übernachtungskosten für beruflich und betrieblich veranlasste Auslandsreisen bekannt gemacht (Fettdruck kennzeichnet Änderungen gegenüber der Übersicht ab – BStBl 2011 I S. 1259). Bei Reisen vom Inland in das Ausland bestimmt sich der Pauschbetrag nach dem Ort, den der Steuerpflichtige vor 24 Uhr Ortszeit erreicht hat. Für eintägige Reisen ins Ausland und für Rückreisetage aus dem Ausland in das Inland ist der Pauschbetrag des letzten Tätigkeitsortes im Ausland maßgebend.
Für die in der Bekanntmachung nicht erfassten Länder ist der für Luxemburg geltende Pauschbetrag maßgebend, für nicht erfasste Übersee- und Außengebiete eines Landes ist der für das Mutterland geltende Pauschbetrag maßgebend.
Die Pauschbeträge für Übernachtungskosten sind ausschließlich in den Fällen der Arbeitgebererstattung anwendbar (R 9.7 Absatz 3 und R 9.11 Absatz 10 Satz 7 Nummer 3 LStR). Für den Werbungskostenabzug sind nur die tatsächlichen Übernachtungskosten maßgebend (R 9.7 Absatz 2 und R 9.11 Absatz 8 LStR); dies gilt entsprechend für den Betriebsausgabenabzug (R 4.12 Absatz 2 und 3 EStR).
Dieses Schreiben gilt entsprechend für doppelte Haushaltsführungen im Ausland.
Übersicht über die ab geltenden Pauschbeträge für Verpflegungsmehraufwendungen und Übernachtungskosten
(Änderungen gegenüber der Übersicht ab – BStBl 2011 I S. 1259 – in Fettdruck)
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Land | Pauschbeträge für
Verpflegungsmehraufwendungen bei einer Abwesenheitsdauer je Kalendertag
von | Pauschbetrag für
Übernachtungskosten | ||
mindestens 24
Stunden | weniger als 24, aber
mindestens 14 Stunden | weniger als 14, aber
mindestens 8 Stunden | ||
€ | € | € | € | |
Afghanistan | 30 | 20 | 10 | 95 |
Ägypten | 30 | 20 | 10 | 50 |
Äthiopien | 30 | 20 | 10 | 175 |
Äquatorialguinea | 50 | 33 | 17 | 226 |
Albanien | 23 | 16 | 8 | 110 |
Algerien | 39 | 26 | 13 | 190 |
Andorra | 32 | 21 | 11 | 82 |
Angola | 77 | 52 | 26 | 265 |
Antigua und Barbuda | 42 | 28 | 14 | 85 |
Argentinien | 36 | 24 | 12 | 125 |
Armenien | 24 | 16 | 8 | 90 |
Aserbaidschan | 40 | 27 | 14 | 120 |
Australien | ||||
– Canberra | 58 | 39 | 20 | 158 |
– Sydney | 59 | 40 | 20 | 186 |
– im
Übrigen | 56 | 37 | 19 | 133 |
Bahrain | 36 | 24 | 12 | 70 |
Bangladesch | 30 | 20 | 10 | 75 |
Barbados | 42 | 28 | 14 | 110 |
Belgien | 41 | 28 | 14 | 135 |
Benin | 41 | 28 | 14 | 90 |
Bolivien | 24 | 16 | 8 | 70 |
Bosnien und Herzegowina | 24 | 16 | 8 | 70 |
Botsuana | 33 | 22 | 11 | 105 |
Brasilien | ||||
– Brasilia | 53 | 36 | 18 | 160 |
– Rio de Janeiro | 47 | 32 | 16 | 145 |
– Sao Paulo | 53 | 36 | 18 | 120 |
– im Übrigen | 54 | 36 | 18 | 110 |
Brunei | 36 | 24 | 12 | 85 |
Bulgarien | 22 | 15 | 8 | 72 |
Burkina Faso | 36 | 24 | 12 | 100 |
Burundi | 47 | 32 | 16 | 98 |
Chile | 40 | 27 | 14 | 130 |
China | ||||
– Chengdu | 32 | 21 | 11 | 85 |
– Hongkong | 62 | 41 | 21 | 170 |
– Peking | 39 | 26 | 13 | 115 |
– Shanghai | 42 | 28 | 14 | 140 |
– im Übrigen | 33 | 22 | 11 | 80 |
Costa Rica | 32 | 21 | 11 | 60 |
Côte d’lvoire | 54 | 36 | 18 | 145 |
Dänemark | 60 | 40 | 20 | 150 |
Dominica | 36 | 24 | 12 | 80 |
Dominikanische Republik | 30 | 20 | 10 | 100 |
Dschibuti | 48 | 32 | 16 | 160 |
Ecuador | 39 | 26 | 13 | 55 |
EI
Salvador | 46 | 31 | 16 | 75 |
Eritrea | 30 | 20 | 10 | 58 |
Estland | 27 | 18 | 9 | 85 |
Fidschi | 32 | 21 | 11 | 57 |
Finnland | 39 | 26 | 13 | 136 |
Frankreich | ||||
– Paris [1] | 58 | 39 | 20 | 135 |
– Straßburg | 48 | 32 | 16 | 89 |
– Lyon | 53 | 36 | 18 | 83 |
– Marseille | 51 | 34 | 17 | 86 |
– im
Übrigen | 44 | 29 | 15 | 81 |
Gabun | 60 | 40 | 20 | 135 |
Gambia | 18 | 12 | 6 | 70 |
Georgien | 30 | 20 | 10 | 80 |
Ghana | 38 | 25 | 13 | 130 |
Grenada | 36 | 24 | 12 | 105 |
Griechenland | ||||
– Athen | 57 | 38 | 19 | 125 |
– im
Übrigen | 42 | 28 | 14 | 132 |
Guatemala | 33 | 22 | 11 | 90 |
Guinea | 38 | 25 | 13 | 110 |
Guinea-Bissau | 30 | 20 | 10 | 60 |
Guyana | 36 | 24 | 12 | 90 |
Haiti | 50 | 33 | 17 | 111 |
Honduras | 35 | 24 | 12 | 115 |
Indien | ||||
– Chennai | 30 | 20 | 10 | 135 |
– Kalkutta | 33 | 22 | 11 | 120 |
– Mumbai | 35 | 24 | 12 | 150 |
– Neu Delhi | 35 | 24 | 12 | 130 |
– im Übrigen | 30 | 20 | 10 | 120 |
Indonesien | 39 | 26 | 13 | 110 |
Iran | 30 | 20 | 10 | 120 |
Irland | 42 | 28 | 14 | 90 |
Island | 53 | 36 | 18 | 105 |
Israel | 59 | 40 | 20 | 175 |
Italien | ||||
– Mailand | 39 | 26 | 13 | 156 |
– Rom | 52 | 35 | 18 | 160 |
– im
Übrigen | 34 | 23 | 12 | 126 |
Jamaika | 48 | 32 | 16 | 145 |
Japan | ||||
– Tokio | 53 | 36 | 18 | 153 |
– im
Übrigen | 51 | 34 | 17 | 156 |
Jemen | 24 | 16 | 8 | 95 |
Jordanien | 36 | 24 | 12 | 85 |
Kambodscha | 36 | 24 | 12 | 85 |
Kamerun | 40 | 27 | 14 | 130 |
Kanada | ||||
– Ottawa | 36 | 24 | 12 | 105 |
– Toronto | 41 | 28 | 14 | 135 |
– Vancouver | 36 | 24 | 12 | 125 |
– im Übrigen | 36 | 24 | 12 | 100 |
Kap Verde | 30 | 20 | 10 | 55 |
Kasachstan | 30 | 20 | 10 | 100 |
Katar | 56 | 37 | 19 | 170 |
Kenia | 35 | 24 | 12 | 135 |
Kirgisistan | 18 | 12 | 6 | 70 |
Kolumbien | 24 | 16 | 8 | 55 |
Kongo, Republik | 57 | 38 | 19 | 113 |
Kongo, Demokratische Republik | 60 | 40 | 20 | 155 |
Korea, Demokratische Volksrepublik | 42 | 28 | 14 | 90 |
Korea, Republik | 66 | 44 | 22 | 180 |
Kosovo | 26 | 17 | 9 | 65 |
Kroatien | 29 | 20 | 10 | 57 |
Kuba | 48 | 32 | 16 | 80 |
Kuwait | 42 | 28 | 14 | 130 |
Laos | 33 | 22 | 11 | 67 |
Lesotho | 24 | 16 | 8 | 70 |
Lettland | 18 | 12 | 6 | 80 |
Libanon | 44 | 29 | 15 | 120 |
Libyen | 45 | 30 | 15 | 100 |
Liechtenstein | 47 | 32 | 16 | 82 |
Litauen | 27 | 18 | 9 | 100 |
Luxemburg | 47 | 32 | 16 | 102 |
Madagaskar | 38 | 25 | 13 | 83 |
Malawi | 39 | 26 | 13 | 110 |
Malaysia | 36 | 24 | 12 | 100 |
Malediven | 38 | 25 | 13 | 93 |
Mali | 40 | 27 | 14 | 125 |
Malta | 30 | 20 | 10 | 90 |
Marokko | 42 | 28 | 14 | 105 |
Mauretanien | 48 | 32 | 16 | 89 |
Mauritius | 48 | 32 | 16 | 140 |
Mazedonien | 24 | 16 | 8 | 95 |
Mexiko | 36 | 24 | 12 | 110 |
Moldau, Republik | 18 | 12 | 6 | 100 |
Monaco | 41 | 28 | 14 | 52 |
Mongolei | 29 | 20 | 10 | 84 |
Montenegro | 29 | 20 | 10 | 95 |
Mosambik | 30 | 20 | 10 | 80 |
Myanmar | 46 | 31 | 16 | 45 |
Namibia | 29 | 20 | 10 | 85 |
Nepal | 32 | 21 | 11 | 72 |
Neuseeland | 47 | 32 | 16 | 98 |
Nicaragua | 30 | 20 | 10 | 100 |
Niederlande | 60 | 40 | 20 | 115 |
Niger | 36 | 24 | 12 | 70 |
Nigeria | 60 | 40 | 20 | 220 |
Norwegen | 64 | 43 | 22 | 182 |
Österreich | 29 | 20 | 10 | 92 |
Oman | 48 | 32 | 16 | 120 |
Pakistan | ||||
– Islamabad | 24 | 16 | 8 | 150 |
– im Übrigen | 24 | 16 | 8 | 70 |
Panama | 45 | 30 | 15 | 110 |
Papua-Neuguinea | 36 | 24 | 12 | 90 |
Paraguay | 36 | 24 | 12 | 61 |
Peru | 38 | 25 | 13 | 140 |
Philippinen | 30 | 20 | 10 | 90 |
Polen | ||||
– Warschau, Krakau | 30 | 20 | 10 | 90 |
– im Übrigen | 24 | 16 | 8 | 70 |
Portugal | ||||
– Lissabon | 36 | 24 | 12 | 95 |
– im Übrigen | 33 | 22 | 11 | 95 |
Ruanda | 36 | 24 | 12 | 135 |
Rumänien | ||||
– Bukarest | 26 | 17 | 9 | 100 |
– im Übrigen | 27 | 18 | 9 | 80 |
Russische Föderation | ||||
– Moskau (außer
Gästewohnungen der Deutschen Botschaft) | 48 | 32 | 16 | 135 |
– Moskau
(Gästewohnungen der Deutschen Botschaft) | 33 | 22 | 11 | 0
[2] |
– St. Petersburg | 36 | 24 | 12 | 110 |
– im Übrigen | 36 | 24 | 12 | 80 |
Sambia | 36 | 24 | 12 | 95 |
Samoa | 29 | 20 | 10 | 57 |
São
Tomé – Príncipe | 42 | 28 | 14 | 75 |
San Marino | 41 | 28 | 14 | 77 |
Saudi-Arabien | ||||
– Djidda | 48 | 32 | 16 | 80 |
– Riad | 48 | 32 | 16 | 95 |
– im Übrigen | 47 | 32 | 16 | 80 |
Schweden | 72 | 48 | 24 | 165 |
Schweiz | ||||
– Genf | 62 | 41 | 21 | 174 |
– im
Übrigen | 48 | 32 | 16 | 139 |
Senegal | 42 | 28 | 14 | 130 |
Serbien | 30 | 20 | 10 | 90 |
Sierra
Leone | 39 | 26 | 13 | 82 |
Simbabwe | 47 | 32 | 16 | 135 |
Singapur | 53 | 36 | 18 | 188 |
Slowakische Republik | 24 | 16 | 8 | 130 |
Slowenien | 30 | 20 | 10 | 95 |
Spanien | ||||
– Barcelona, Madrid | 36 | 24 | 12 | 150 |
– Kanarische Inseln | 36 | 24 | 12 | 90 |
– Palma de Mallorca | 36 | 24 | 12 | 125 |
– im Übrigen | 36 | 24 | 12 | 105 |
Sri
Lanka | 40 | 27 | 14 | 118 |
St. Kitts und Nevis | 36 | 24 | 12 | 100 |
St. Lucia | 45 | 30 | 15 | 105 |
St. Vincent und die Grenadinen | 36 | 24 | 12 | 110 |
Sudan | 32 | 21 | 11 | 120 |
Südafrika | ||||
– Kapstadt | 30 | 20 | 10 | 90 |
– im Übrigen | 30 | 20 | 10 | 80 |
Südsudan | 46 | 31 | 16 | 134 |
Suriname | 30 | 20 | 10 | 75 |
Syrien | 38 | 25 | 13 | 140 |
Tadschikistan | 24 | 16 | 8 | 50 |
Taiwan | 39 | 26 | 13 | 110 |
Tansania | 39 | 26 | 13 | 165 |
Thailand | 32 | 21 | 11 | 120 |
Togo | 33 | 22 | 11 | 80 |
Tonga | 32 | 21 | 11 | 36 |
Trinidad und Tobago | 59 | 40 | 20 | 145 |
Tschad | 47 | 32 | 16 | 151 |
Tschechische Republik | 24 | 16 | 8 | 97 |
Türkei | ||||
– Izmir, Istanbul | 41 | 28 | 14 | 100 |
– im Übrigen | 42 | 28 | 14 | 70 |
Tunesien | 33 | 22 | 11 | 80 |
Turkmenistan | 28 | 19 | 10 | 87 |
Uganda | 33 | 22 | 11 | 130 |
Ukraine | 36 | 24 | 12 | 85 |
Ungarn | 30 | 20 | 10 | 75 |
Uruguay | 36 | 24 | 12 | 70 |
Usbekistan | 30 | 20 | 10 | 60 |
Vatikanstaat | 52 | 35 | 18 | 160 |
Venezuela | 48 | 32 | 16 | 207 |
Vereinigte Arabische Emirate | 42 | 28 | 14 | 145 |
Vereinigte Staaten von Amerika | ||||
– Atlanta | 40 | 27 | 14 | 115 |
– Boston | 42 | 28 | 14 | 190 |
– Chicago | 44 | 29 | 15 | 95 |
– Houston | 38 | 25 | 13 | 110 |
– Los Angeles | 50 | 33 | 17 | 135 |
– Miami | 48 | 32 | 16 | 120 |
– New York City | 48 | 32 | 16 | 215 |
– San Francisco | 41 | 28 | 14 | 110 |
– Washington,
D. C. | 40 | 27 | 14 | 205 |
– im Übrigen | 36 | 24 | 12 | 110 |
Vereinigtes Königreich von
Großbritannien und Nordirland | ||||
– London | 57 | 38 | 19 | 160 |
– im
Übrigen | 42 | 28 | 14 | 119 |
Vietnam | 36 | 24 | 12 | 97 |
Weißrussland | 27 | 18 | 9 | 109 |
Zentralafrikanische Republik | 29 | 20 | 10 | 52 |
Zypern | 39 | 26 | 13 | 90 |
BMF v. - IV C 5 –
S 2353/08/10006
:003
Auf diese Anweisung wird Bezug genommen in folgenden Verwaltungsanweisungen:
Fundstelle(n):
BStBl 2013 I Seite 60
BB 2013 S. 22 Nr. 1
DB 2013 S. 25 Nr. 1
EStB 2013 S. 21 Nr. 1
KÖSDI 2013 S. 18207 Nr. 1
PIStB 2013 S. 1 Nr. 1
StB 2013 S. 12 Nr. 1
StBW 2013 S. 59 Nr. 2
WPg 2013 S. 86 Nr. 2
HAAAE-25678