Richtsatzsammlung für das Kalenderjahr 2023
Unter Bezugnahme auf das Ergebnis der Erörterungen mit den obersten Finanzbehörden der Länder gebe ich die Richtsatzsammlung für das Kalenderjahr 2023 bekannt (Anlage).
Richtsatzsammlung für das Kalenderjahr 2023
Pauschbeträge für unentgeltliche Wertabgaben
2024
Vorbemerkungen
A) Allgemeines
1.Die Richtsätze sind ein Hilfsmittel (Anhaltspunkt) für die Finanzverwaltung, Umsätze und Gewinne der Gewerbetreibenden zu verproben und ggf. bei Fehlen anderer geeigneter Unterlagen zu schätzen (§ 162 Abgabenordnung). Bei formell ordnungsmäßig ermittelten Buchführungsergebnissen darf eine Gewinn- oder Umsatzschätzung nach ständiger Rechtsprechung in der Regel nicht allein darauf gestützt werden, dass die erklärten Gewinne oder Umsätze von den Zahlen der Richtsatz-Sammlung abweichen.
Werden für einen Gewerbebetrieb, für den Buchführungspflicht besteht, keine Bücher geführt, oder ist die Buchführung nicht ordnungsmäßig (R 5.2 Abs. 2 EStR), so ist der Gewinn nach § 5 EStG unter Berücksichtigung der Verhältnisse des Einzelfalles, unter Umständen unter Anwendung von Richtsätzen, zu schätzen (R 4.1 Abs. 2 EStR). Ein Anspruch darauf, nach Richtsätzen besteuert zu werden, besteht nicht.
2.Die Richtsätze sind für die einzelnen Gewerbeklassen auf der Grundlage von Betriebsergebnissen zahlreicher geprüfter Unternehmen ermittelt worden. Sie gelten nicht für Großbetriebe.
3.Die Richtsätze stellen auf die Verhältnisse eines Normalbetriebs ab. Der Normalbetrieb ist ein Einzelunternehmen mit Gewinnermittlung durch Bestandsvergleich. Die Richtsätze können bei Betrieben von Einzelunternehmen, Personengesellschaften und Körperschaften ermittelt und angewendet werden. Bei dem Vergleich mit dem Normalbetrieb sind die Besonderheiten des Körperschaftsteuerrechts zu beachten.
4.Die Richtsätze finden auch auf Steuerpflichtige mit Gewinnermittlung nach § 4 Abs. 3 EStG (Einnahmenüberschussrechnung) Anwendung. Hierzu sind die erforderlichen Anpassungen vorzunehmen (ggf. Umrechnung der Einnahmen und Ausgaben von Ist- auf Sollbeträge, Neutralisierung der Umsatzsteuer, Zuordnung außerordentlicher bzw. periodenfremder Aufwendungen und Erträge zum Jahr der wirtschaftlichen Zugehörigkeit). Hat der Steuerpflichtige zulässiger-weise die Gewinnermittlung nach § 4 Abs. 3 EStG gewählt, ist auch eine Gewinnschätzung in dieser Gewinnermittlungsart durchzuführen. Bei einem Wechsel der Gewinnermittlungsart sind Berichtigungen des Gewinns gemäß R 4.6 Abs. 1 EStR vorzunehmen, wenn der Gewinn im Anschluss an eine Gewinnermittlung nach § 4 Abs. 3 EStG nach Richtsätzen geschätzt oder nach einer Richtsatzschätzung im nächsten Jahr nach § 4 Abs. 3 EStG ermittelt wird. Ggf. müssen im Rahmen der Richtsatzschätzung zusätzlich Bestandsveränderungen (z. B. Warenbestände, Forderungen und Verbindlichkeiten) ermittelt bzw. geschätzt und berücksichtigt werden.
B) Aufbau der Richtsätze
5.Richtsätze werden in v.H.-Sätzen des wirtschaftlichen Umsatzes für den Rohgewinn (Rohgewinn I bei Handelsbetrieben, Rohgewinn II bei Handwerks- und gemischten Betrieben (Handwerk mit Handel), für den Halbreingewinn und den Reingewinn ermittelt (Spalten 4 bis 7 der tabellarischen Übersicht der Richtsätze für die einzelnen Gewerbeklassen). Bei Handelsbetrieben wird daneben der Rohgewinnaufschlagsatz angegeben (Spalte 3 der Richtsätze für die einzelnen Gewerbeklassen). Für Handwerks- und gemischte Betriebe ist nachrichtlich auch ein durchschnittlicher Rohgewinn I in Spalte 4 der Richtsatzsammlung verzeichnet, der als Anhalt für den Waren- und Materialeinsatz dienen soll.
Als Handelsbetriebe im Sinne der Richtsätze gelten auch die Betriebe nachstehender Gewerbeklassen:
Bäcker, Konditor
Bestattungsunternehmen
Cafés, Eisdielen, Gaststätten, Imbissbetriebe
Hotels, Gasthöfe und Pensionen mit Halb- u. Vollpension (ohne Hotels garnis)
Fleischer, Metzger, Schlachter.
Als Fertigungsbetriebe im Sinne der Richtsätze gelten auch die Betriebe nachstehender Gewerbeklassen:
Friseurgewerbe
Glas- und Gebäudereinigungsbetriebe
Gerüstbauer
Kfz-Lackiererei und –Reparatur
Kosmetiksalons (inkl. Nagelstudios).
6.Die Richtsätze bestehen aus einem oberen und einem unteren Rahmensatz sowie einem Mittelsatz. Die Rahmensätze tragen den unterschiedlichen Verhältnissen Rechnung. Der Mittelsatz ist das Mittelwert aus den Einzelergebnissen der geprüften Betriebe einer Gewerbeklasse.
7.Der Aufbau der Richtsätze ist in dem nachstehend als Anlage abgedruckten Schema dargestellt.
8.Der Normalbetrieb weist folgende Merkmale auf:
8.1Wirtschaftlicher Umsatz
8.1.1Wirtschaftlicher Umsatz im Sinne der Richtsätze ist die Jahresleistung des Betriebes zu Verkaufspreisen - ohne Umsatzsteuer - abzüglich der Preisnachlässe und der Forderungsverluste.
Zum wirtschaftlichen Umsatz zählen auch:
Einnahmen aus sonstigen branchenüblichen Leistungen (z.B. aus Materialabfällen, aus Automatenaufstellung in Gaststätten, Werbezuschüsse),
Bedienungsgelder sowie
Verbrauchsteuern (z.B. Biersteuer, Tabaksteuer, Getränkesteuer, Schaumweinsteuer), die entgeltmäßig miterhoben werden.
Zum wirtschaftlichen Umsatz zählen nicht:
Erträge aus gewillkürtem Betriebsvermögen,
Einnahmen aus Hilfsgeschäften,
Einnahmen aus in Vorjahren ausgebuchten Kundenforderungen,
Einnahmen aus nicht branchenüblichen Leistungen (z.B. aus ehrenamtlicher oder gutachtlicher Tätigkeit, aus Lotto- undTotoannahme),
unentgeltliche Wertabgaben, z.B.
Lieferungen (§ 3 Abs. 1b UStG) und sonstige Leistungen (§ 3 Abs. 9a UStG)
Leistungen an das Personal,
Leistungen für eigenbetriebliche Zwecke.
8.1.2Bei der Ermittlung des wirtschaftlichen Umsatzes werden Kundenforderungen und Anzahlungen von Kunden mit Nettowerten, d.h. ohne Umsatz-steuer verrechnet.
8.1.3Bei Handelsbetrieben entspricht der wirtschaftliche Umsatz dem Sollumsatz. Bei Handwerksbetrieben werden fertige und teilfertige Erzeugnisse aus eigener Herstellung sowie angefangene Arbeiten bei der Ermittlung des wirtschaftlichen Umsatzes zu Verkaufspreisen verrechnet, weil dem wirtschaftlichen Materialeinsatz und dem Einsatz an Fertigungslöhnen der entsprechende wirtschaftliche Umsatz gegenübergestellt wird. Die Verkaufspreise werden soweit wie möglich den Ausgangsrechnungen entnommen. Besteht diese Möglichkeit nicht, so werden die Verkaufspreise für die Bestände an fertigen und teilfertigen Erzeugnissen aus der eigenen Herstellung sowie an angefangenen Arbeiten in der Regel wie folgt ermittelt:
Herstellungskosten nach § 6 EStG (R 6.3 EStR)
Tabelle in neuem Fenster öffnen
+ | anteiliger
Unternehmerlohn, wenn der Unternehmer an der Fertigung mitgearbeitet hat (der
Zuschlag ist nach dem Ausmaß der Mitarbeit des Unternehmers zu bemessen) |
+ | Zuschlag für
die in den Herstellungskosten nicht erfassten sonstigen Kosten (z.B. allgemeine
Verwaltungskosten, soweit sie nicht in den steuerlichen Herstellungskosten
enthalten sind, und Vertriebskosten), für Risiko und Gewinn (dieser Zuschlag
ist ggf. zu schätzen, dabei ist der Fertigungsgrad zu berücksichtigen) |
= | Verkaufspreis
bzw. anteilige Verkaufspreise (ohne Umsatzsteuer) |
Bestände an
fertigen, noch nicht abgerechneten Arbeiten werden ebenfalls mit
Verkaufspreisen (ohne Umsatzsteuer) angesetzt. |
8.2.Waren-/Materialeinsatz
8.2.1Der Waren-/Materialeinsatz im Sinne der Richtsätze wird mit den Anschaffungskosten (R 6.2 EStR) - ohne abziehbare Vorsteuer - unter Abzug der unentgeltlichen Wertabgaben (z.B. Entnahmen oder Zuwendungen an das Personal i. S. des § 3 Abs. 1b UStG, Ansatz ggf. mit den festgesetzten Pauschbeträgen) und des Waren-/Materialverbrauches für eigenbetriebliche Zwecke angesetzt.
Zum Waren-/Materialeinsatz zählen auch:
Nebenkosten bis zur Einlagerung (z.B. Frachten, Porti, Transportversicherungen, Warenumschließung, Umschlagskosten, Zölle, Verbrauchsteuern),
Werklieferungen und Werkleistungen fremder Unternehmen.
Zum Waren-/Materialeinsatz zählen nicht:
Betriebsstoffe (z.B. Energie- und Brennstoffe),
Gebühren (z.B. Schlacht- und Fleischbeschaugebühren),
Getränkesteuer.
8.2.2Die Waren- und Materialanfangs- und -endbestände werden mit den Anschaffungskosten - ggf. vermindert um branchenübliche Teilwertabschläge - angesetzt.
8.2.3Bei der Ermittlung des Waren-/Materialeinsatzes werden Lieferantenschulden und Anzahlungen an Lieferanten mit Nettowerten, d.h. ohne abziehbare Vorsteuer angesetzt.
8.3Löhne und Gehälter
8.3.1Zu den Löhnen und Gehältern gehören die Bruttobezüge (einschließlich aller Sachbezüge, wie freie Station, freie Wohnung und Deputate, Urlaubsgeld, Feiertagsvergütungen usw.). Nicht dazu zählt der Anteil des Arbeitgebers an der Sozialversicherung des Arbeitnehmers; er stellt allgemeine sachliche Betriebsaufwendungen dar.
8.3.2Fertigungslöhne sind Löhne, die in Handwerksbetrieben oder in gemischten Betrieben auf den Fertigungsbereich entfallen. Sie werden bei der Ermittlung des Rohgewinns II vom wirtschaftlichen Umsatz abgezogen.
8.3.3Unter Löhne und Gehälter für Verwaltung und Vertrieb fallen alle Bruttolöhne und Gehälter, die nicht zum Fertigungsbereich gehören.
8.3.4Mitarbeit des Betriebsinhabers: Es wird davon ausgegangen, dass im Normalbetrieb ein Betriebsinhaber ohne Entlohnung mitarbeitet. Arbeitet der Betriebsinhaber aus irgendwelchen Gründen (wie Krankheit, hohes Alter) nicht oder nicht dauernd mit, so entsteht dem Betrieb gegenüber dem Normalbetrieb ein überhöhter Lohnaufwand, der vom Gesamtbetrag der Lohnaufwendungen gekürzt wird. Eine Kürzung der Lohnaufwendungen ist auch dann vorzunehmen, wenn und soweit an Stelle eines Betriebsinhabers ein Geschäftsführer entgeltlich tätig ist. Arbeiten andererseits bei einer Gesellschaft mehr als ein Gesellschafter unentgeltlich mit, wird für den zweiten (ggf. für jeden weiteren) unentgeltlich Mitarbeitenden ein angemessener Arbeitslohn (bspw. in Höhe einer dem Gewinn vorab zuzurechnenden Tätigkeitsvergütung) als erspart dem Gesamtbetrag der Löhne zugerechnet.
8.3.5Mitarbeit des Ehegatten: Es wird unterstellt, dass die Mitarbeit des Ehegatten des Betriebsinhabers oder der Ehegatten der Gesellschafter angemessen entlohnt wird. Arbeitet der Ehegatte ohne oder für eine unangemessen niedrige Entlohnung mit, wird eine Zurechnung des ersparten Lohns vorgenommen.
8.3.6Mitarbeit übriger Personen: Alle übrigen Personen arbeiten im Normalbetrieb im betriebserforderlichen Umfang und für angemessene Entlohnung mit. Die Lehrlingsvergütung entspricht der Arbeitsleistung.
8.3.7Die Lohnaufwendungen für eigenbetriebliche Zwecke (z.B. für zu aktivierende Eigenleistungen oder innerbetriebliche Reparaturen) sind abzuziehen.
8.3.8Löhne und Gehälter, die mit unentgeltlichen Wertabgaben und mit nicht zum wirtschaftlichen Umsatz gehörenden Leistungen zusammenhängen, sind auszuscheiden.
8.4Betriebsaufwendungen
8.4.1Außergewöhnliche Aufwendungen (z.B. ein mehrjähriger Erhaltungsaufwand, Kosten der Betriebsverlegung, Nachzahlungen für Betriebssteuern) sind beim Normalbetrieb nicht abzuziehen.
8.4.2Das gleiche gilt für Aufwendungen, die das gewillkürte Betriebsvermögen betreffen, und für private und sonstige Aufwendungen, die mit nicht zum wirtschaftlichen Umsatz gehörenden Leistungen zusammenhängen.
Werden jedoch nicht zum notwendigen Betriebsvermögen gehörende Wirtschaftsgüter auch eigenbetrieblich genutzt, so sind die mit dieser Nutzung zusammenhängenden Aufwendungen abziehbar, soweit dies steuerlich zulässig ist.
8.4.3Beim Anlagevermögen gehören Absetzungen wegen außergewöhnlicher technischer oder wirtschaftlicher Abnutzung (§ 7 Abs. 1 letzter Satz EStG) und Sonderabschreibungen nicht zum Aufwand. Abzugs- und Hinzurechnungsbeträge nach § 7g EStG dürfen sich beim Richtsatzvergleich nicht auf den Gewinn auswirken.
8.4.4Wird der Vorsteuerabzug für die allgemeinen sachlichen Betriebsaufwendungen nach Durchschnittsätzen gemäß ermittelt, so wird die Summe der allgemeinen sachlichen Betriebsaufwendungen um die nach Durchschnittssätzen i. S. d. § 23 a UStG ermittelte Vorsteuer gekürzt.
8.4.5Nicht abziehbare Aufwendungen (z. B. Personensteuern, Aufsichtsratsvergütungen, Gewerbesteuer, Spenden) stellen keine sonstigen allgemeinen sachlichen Betriebsaufwendungen dar.
8.4.6Löhne für eigenbetriebliche Zwecke, die entsprechend der Bemerkung in Nr. 8.3.7 nicht in den Lohnaufwendungen zu erfassen sind, werden - soweit sie keine Herstellungskosten darstellen - je nach ihrer Verursachung in den allgemeinen oder den besonderen sachlichen Betriebsaufwendungen erfasst.
8.4.7Die Arbeitgeberanteile zur Sozialversicherung werden entsprechend den bei den Löhnen vorgenommenen Normalisierungen erhöht oder gekürzt.
8.4.8Im Falle der Gewinnermittlung nach § 4 Abs. 3 EStG werden den allgemeinen sachlichen Betriebsausgaben im steuerlichen Sinn die mit diesen Aufwandspositionen zusammenhängenden Verbindlichkeiten zum Ende des Wirtschaftsjahres zugerechnet und zum Anfang des Wirtschaftsjahres abgerechnet.
8.5Verdeckte Gewinnausschüttungen (vGA)
VGA sind nicht mit dem körperschaftsteuerlichen, sondern mit dem für ein Einzelunternehmen maßgeblichen Wert für vergleichbare Sachverhalte (Privatentnahmen) anzusetzen. Um diesen Wert sind dann die durch die vGA entstandenen Aufwendungen zu kürzen, ggf. anteilig der Waren-/Materialeinsatz (Nr. 8.2), die Löhne und Gehälter (Nr. 8.3) oder die Betriebsaufwendungen (Nr. 8.4).
C) Anwendung der Richtsätze
9.Verprobung
Bei der Verprobung nach Richtsätzen sind die in den Steuererklärungen ausgewiesenen Umsätze und Gewinne dem Aufbau der Richtsätze (vgl. Nr. 8) entsprechend zu normalisieren, d.h. vergleichbar zu machen.
10.Schätzung
10.1Schätzungsverfahren
Die Ausgangswerte für die Schätzung der Besteuerungsgrundlagen sind
beim Handelsbetrieb der normalisierte Wareneinsatz,
beim Handwerks- und gemischten Betrieb der normalisierte Waren-, Material- und Fertigungslohneinsatz und
beim Dienstleistungsbetrieb (z.B. Fuhrgewerbe) die Summe aller normalisierten Betriebsausgaben.
Die Schätzung führt zum wirtschaftlichen Umsatz bzw. Halbrein- oder Reingewinn, der den Verhältnissen eines Normalbetriebs entspricht. Diese Ergebnisse sind insoweit zu erhöhen oder zu vermindern, als die Verhältnisse im Schätzungsfall von denen des Normalbetriebs abweichen (entnormalisieren).
10.2Schätzungsrahmen
10.2.1Bei der Schätzung nach Richtsätzen führt die Anwendung der Mittelsätze im Allgemeinen zu dem Ergebnis, das mit der größten Wahrscheinlichkeit den tatsächlichen Verhältnissen am nächsten kommt. Ein Abweichen vom Mittelsatz kann jedoch durch besondere betriebliche oder persönliche Verhältnisse begründet sein, die nicht durch Entnormalisierungen erfassbar oder ansonsten betragsmäßig feststellbar sind.
10.2.2Bei einzelnen Gewerbeklassen ist in Spalte 1 der Richtsätze ein Rahmen für den wirtschaftlichen Umsatz angegeben (z.B. bis 250.000 €, über 250.000 € bis 500.000 €, über 500.000 €). Liegt der wirtschaftliche Umsatz im unteren Bereich der jeweiligen Begrenzung, gelten die Richtsätze aus der oberen Rahmenhälfte, im oberen Bereich die aus der unteren Rahmenhälfte.
10.2.3Soweit die Richtsätze für Handwerksbetriebe und gemischte Betriebe festgesetzt werden, sind bei unterdurchschnittlichem Waren- und Materialeinsatz Sätze der oberen Rahmenhälfte anzusetzen. Der durchschnittliche Waren- und Materialeinsatz ergibt sich aus dem nachrichtlich angegebenen Rohgewinn I.
10.2.4Der Gewinn ist möglichst nach dem Halbreingewinnsatz zu schätzen, denn die vom Halbreingewinn abzusetzenden besonderen sachlichen und personellen Betriebsaufwendungen können im Allgemeinen festgestellt werden.
10.3Schätzung bei Betrieben von Körperschaften
Der Gewinn ist zunächst nach den vorgenannten Grundsätzen zu schätzen. Dieser für ein Einzelunternehmen geschätzte Gewinn ist zu korrigieren, soweit er von dem nach § 8 KStG zu ermittelnden Einkommen abweicht. Hierbei ist zu beachten, dass beispielsweise vGA, Personensteuern und Spenden dem nach Richtsätzen geschätzten Gewinn nicht mehr zugerechnet werden dürfen. VGA sind allerdings dann hinzuzurechnen, wenn und soweit ihr körperschaftsteuerlich anzusetzender Wert den in den Richtsätzen bereits berücksichtigten Wert (vgl. Nr. 8.5) übersteigt.
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Reingewinn
nach Richtsätzen | |
./. | Geschäftsführergesamtbezüge |
./. | Arbeitgeberanteil Geschäftsführergehalt |
./. | abzugsfähige Spenden (§ 9 Abs. 1 Nr. 2 KStG) |
= zu
versteuerndes Einkommen |
11.Beispiele für die Normalisierungen
Tabelle in neuem Fenster öffnen
Korrekturen | |||
Tatsächliche
Verhältnisse | der
Merkmale | bei der
Verprobung zur Ermittlung vergleichbarer Merkmale (Normalisierung) | bei der
Schätzung zur Ermittlung der zutreffenden betriebsindividuellen Merkmale
(Entnormalisierung) |
Bestandserhöhung bei angefangenen Arbeiten (Herstellungskosten
20.000 € Verkaufspreis 30.000 €) | wirtsch.
Umsatz | Erhöhung
um 30.000 € | Kürzung um
30.000 € |
Reingewinn | Erhöhung um
10.000 € | Kürzung um
10.000 € | |
Unentgeltliche Wertabgaben (Sachentnahmen) 6.000 € | wirtsch.
Umsatz | Kürzung um
6.000 € | Erhöhung um
6.000 € |
Wareneinsatz | Kürzung um
6.000 € | -------- | |
Reingewinn | ohne
Änderung | ohne
Änderung, Schätzung aus dem wirtschaftlichen Umsatz vor der Erhöhung um die
unentgeltlichen Wertabgaben | |
Der Inhaber
eines Handelsbetriebs war 6 Monate krank Aufwand für Ersatzkraft 15.000
€ | Reingewinn | Erhöhung um
15.000 € | Kürzung um
15.000 € |
Überhöhte
Miete an Gesellschafter einer GmbH 5.000 € | Reingewinn | Erhöhung
um 5.000 € | -------- |
Einnahmen aus
Hilfsgeschäften in Höhe von 2.000 € | wirtsch.
Umsatz | Kürzung um
2.000 € | Erhöhung um
2.000 € |
Reingewinn | Kürzung um
2.000 € | Erhöhung um
2.000 € |
Anlage zu den Vorbemerkungen
Aufbau der Richtsätze
Synonyme der in der Richtsatzsammlung aufgeführten Gewerbeklassen in alphabetischer Reihenfolge
Tabelle in neuem Fenster öffnen
Die Gewerbeklasse | finden Sie unter |
Ambulante soziale Dienste | |
Anstreicher | Maler- und
Lackierergewerbe |
Anstrichmittel, Eh. | Bau- und
Heimwerkerbedarf, Anstrichmittel, Eh. |
Apotheken | |
Asia-Imbiss | Imbissbetriebe |
Auto... | Kfz... |
Bäckerei, Konditorei | |
Bau- und Heimwerkerbedarf, Anstrichmittel,
Eh. | |
Baugeschäft | Bauunternehmen |
Baumaler und -lackierer | Maler- und
Lackierergewerbe |
Bauschlosser | Schreinerei, Tischlerei |
Bauschreiner | Schreiner,
Tischlerei |
Bauspenglerei | Dachdeckerei und Bauspenglerei |
Bausteinmetz | Steinbildhauerei und Steinmetzerei |
Bautischler | Schreinerei, Tischlerei |
Bauunternehmen | |
Beamer | Unterhaltungselektronik, Eh. |
Beerdigungsinstitut | Bestattungsunternehmen |
Beherbergungsgewerbe | |
Bekleidung, Eh. | Textilwaren
verschiedener Art und Oberbekleidung, Eh. |
Bekleidungszubehör, Eh. | Textilwaren
verschiedener Art und Oberbekleidung, Eh. |
Bestattungsunternehmen | |
Bierwirtschaft | Gaststätten |
Blechner | Heizungs-,
Gas- und Wasserinstallation, |
Klempnerei,
Lüftungs- und Klimatechnik | |
Blumen und Pflanzen, Eh. | |
Bräunungsstudio | Solarien |
Brotbäckerei | Bäckerei,
Konditorei |
Buchdruckerei | Druckereien |
Bücher, Eh. | |
Büglerei | Chemische
Reinigung und Wäscherei |
Büroartikel, Eh. | Schreib-
und Papierwaren, Schul- und Büroartikel, Eh. |
Büromaschinen | Computer
und Software, Eh. |
Busunternehmen | Fuhrgewerbe |
Cafés | |
Campingartikel, Eh. | Sport- und
Campingartikel, Eh. |
CDs (Musik) , Eh. | Unterhaltungselektronik, Eh. |
Chemische Reinigung und
Wäscherei | |
Computer und Software, Eh. | |
Dachdeckerei und
Bauspenglerei | |
Damen- und Herrenfriseur | Friseurgewerbe |
Damenbekleidung, Eh. | Textilwaren
verschiedener Art und Oberbekleidung, Eh. |
Damenfriseur | Friseurgewerbe |
Datenverarbeitungsgeräte | Computer
und Software, Eh. |
Dekorateur | Raumausstatter |
Diktiergeräte | Computer
und Software, Eh. |
Döner-Imbiss | Imbissbetriebe |
Drogerien und Parfümerien | |
Drucker, Eh. | Computer
und Software, Eh |
Druckereien | |
Edelmetallwaren, Eh. | Uhren,
Edelmetall- und Schmuckwaren, Eh. |
Einrichtungsgegenstände, Eh. | Möbel und
sonstige Einrichtungsgegenstände, Eh. |
Eiscafés | Eisdielen |
Eisdielen | |
Eisenwaren, Eh. | Haushaltsgegenstände, Eh. |
Eissalons | Eisdielen |
Elektrogeräte, Eh. | Elektrotechnische Erzeugnisse, Eh. |
Elektroinstallation | |
Elektrotechnische Erzeugnisse,
Eh. | |
Estrichlegerei | Fußboden-,
Fliesen- und Plattenlegerei |
Fahrräder, Eh. | |
Fahrschulen | |
Farben | Bau- und
Heimwerkerbedarf, Anstrichmittel, Eh. |
Feinbäckerei | Bäckerei,
Konditorei |
Feinkeramikwaren, Eh. | Haushaltsgegenstände, Eh. |
Feinkostwaren, Eh. | Nahrungs-
und Genussmittel versch. Art einschl. Reformwaren (Naturkost) |
Fernsehgeräte, Eh. | Unterhaltungselektronik, Eh |
Fingernagelstudio | Kosmetiksalons |
Fische und Fischerzeugnisse,
Eh. | |
Fitnesszentren | |
Flaschnerei | Heizungs-,
Gas- und Wasserinstallation, Klempnerei, Lüftungs- und Klimatechnik |
Fleischerei, Metzgerei,
Schlachterei | |
Fliesenleger | Fußboden-,
Fliesen- und Plattenlegerei |
Flipperautomaten | Spielhallen
und Betrieb von Spielautomaten |
Fotografen (Portrait- und
Werbefotografen) | |
Friseurgewerbe | |
Fuhrgewerbe | |
Fußboden-, Fliesen- und
Plattenlegerei | |
Fußbodenbelag, Eh. | Bau- und
Heimwerkerbedarf, Anstrichmittel, Eh. |
Fußpflege | Kosmetiksalons |
Garten- u. Landschaftsbau | |
Gasinstallation | Heizungs-,
Gas- und Wasserinstallation, Klempnerei, Lüftungs- und Klimatechnik |
Gasthof | Beherbergungsgewerbe |
Gaststätten | |
Gastwirtschaft | Gaststätten |
Gebäudereinigung | Glas- und
Gebäudereinigung |
Geldspielautomaten | Spielhallen
und Betrieb von Spielautomaten |
Gemüse, Eh. | Obst,
Gemüse, Südfrüchte und Kartoffeln, Eh. |
Genussmittel, Eh. | Nahrungs-
und Genussmittel versch. Art einschl. Reformwaren (Naturkost) |
Gerüstbau | |
Geschenkartikel, Eh. | Kunstgewerbliche Erzeugnisse, Geschenkartikel, Eh. |
Gesichtsmassage | Kosmetiksalons |
Getränke, Eh. | |
Glas- und Gebäudereinigung | |
Glasergewerbe | |
Glaswaren, Eh. | Haushaltsgegenstände, Eh. |
Goldschmiedewaren, Eh. | Uhren,
Edelmetall- und Schmuckwaren, Eh. |
Grabsteingeschäft | Steinbildhauerei und Steinmetzerei |
Güterbeförderung mit Kraftfahrzeugen | Fuhrgewerbe |
Güterverkehr | Fuhrgewerbe |
Handarbeiten | Textilwaren
verschiedener Art und Oberbekleidung, Eh. |
Handarbeitsbedarf, Eh. | Textilwaren
verschiedener Art und Oberbekleidung, Eh. |
Handyshop | Telekommunikationsgeräte und Mobiltelefone, Eh. |
Haushaltsgegenstände, Eh. | |
Hausrat, Eh. | Haushaltsgegenstände, Eh. |
Heimwerkerbedarf, Eh. | Bau- und
Heimwerkerbedarf, Anstrichmittel, Eh. |
Heißmangel | Chemische
Reinigung und Wäscherei |
Heizungs-, Gas- und Wasserinstallation,
Klempnerei, Lüftungs- und Klimatechnik | |
Herrenbekleidung, Eh. | Textilwaren
verschiedener Art und Oberbekleidung, Eh. |
Herrenfriseur | Friseurgewerbe |
Hobelwerke | Säge- und
Hobelwerke |
Holzbau | Zimmerei |
Holzhausrat, Eh. | Haushaltsgegenstände, Eh. |
Hotel | Beherbergungsgewerbe |
Hüte, Eh. | Textilwaren
verschiedener Art und Oberbekleidung, Eh. |
Imbissstuben u. Ä. | |
Imbissbetriebe mit asiatischem
Speiseangebot | |
Installation von Gas- und Flüssigkeitsleitungen | Heizungs-,
Gas- und Wasserinstallation, Klempnerei, Lüftungs- und Klimatechnik |
Kartoffeln, Eh. | Obst,
Gemüse, Südfrüchte und Kartoffeln, Eh. |
Keramik, Eh. | Haushaltsgegenstände, Eh. |
Kfz-Einzelhandel | |
Kfz-Lackierer | |
Kfz-Reparatur | |
Kfz-Zubehörhandel | |
Kinderbekleidung, Eh. | Textilwaren
verschiedener Art und Oberbekleidung, Eh. |
Kioske und Verkaufsstände | |
Klempnerei | Heizungs-,
Gas- und Wasserinstallation, Klempnerei, Lüftungs- und Klimatechnik |
Klimatechnik | Heizungs-,
Gas- und Wasserinstallation, Klempnerei, Lüftungs- und Klimatechnik |
Konditorei | Bäckerei,
Konditorei |
Körperpflegemittel, Eh. | Drogerien
und Parfümerien |
Kopiergeräte, Eh. | Computer
und Software, Eh. |
Kosmetik | Drogerien
und Parfümerien |
Kosmetiksalons | |
Kraftfahrschulen | Fahrschulen |
Kraftwagenverkehr | Fuhrgewerbe |
Küchengeräte, Eh. | Haushaltsgegenstände, Eh. |
Kunstgewerbliche Erzeugnisse, Geschenkartikel,
Eh. | |
Kunstschlosserei | Schlosserei |
Kunststoffhausrat, Eh. | Haushaltsgegenstände, Eh. |
Kurzwaren, Eh. | Textilwaren
verschiedener Art und Oberbekleidung, Eh. |
Lacke, Eh. | Bau- und
Heimwerkerbedarf, Anstrichmittel, Eh. |
Lackierer | Maler- und
Lackierergewerbe |
Lackierung von Straßenfahrzeugen | Kfz-Lackiererei |
Landschaftsgärtner, -gestaltung | Garten- u.
Landschaftsbau |
Lebensmittel, Eh. | Nahrungs-
und Genussmittel versch. Art einschl. Reformwaren (Naturkost) |
Leuchten, Eh. | Elektrotechnische Erzeugnisse, Eh. |
Lüftungstechnik | Heizungs-,
Gas- und Wasserinstallation, Klempnerei, Lüftungs- und Klimatechnik |
Maler- und Lackierergewerbe | |
Maniküre | Kosmetiksalons |
Metallwaren, Eh. | Haushaltsgegenstände, Eh. |
Meterwaren, Eh. | Textilwaren
verschiedener Art und Oberbekleidung, Eh. |
Metzgerei | Fleischerei, Metzgerei, Schlachterei |
Mietwagen mit Fahrer | Fuhrgewerbe |
Möbel und sonstige Einrichtungsgegenstände,
Eh. | |
Möbelschreinerei | Schreinerei, Tischlerei |
Möbeltischlerei | Schreinerei, Tischlerei |
Mobiltelefone | Telekommunikationsgeräte und Mobiltelefone, Eh. |
Mosaikleger | Fußboden-,
Fliesen- und Plattenlegerei |
Mützen, Eh. | Textilwaren
verschiedener Art und Oberbekleidung, Eh. |
Nagelstudio | Kosmetiksalons |
Nahrungs- und Genussmittel versch. Art einschl.
Reformwaren (Naturkost) | |
Naturkost, Eh. | Nahrungs-
und Genussmittel versch. Art einschl. Reformwaren (Naturkost) |
Oberbekleidung, Eh. | Textilwaren
verschiedener Art und Oberbekleidung, Eh. |
Obst, Gemüse, Südfrüchte und Kartoffeln,
Eh. | |
Omnibusunternehmen | Fuhrgewerbe |
Optiker | |
Papierwaren, Eh. | Schreib-
und Papierwaren, Schul- und Büroartikel, Eh. |
Parfümerien | Drogerien
und Parfümerien |
Pediküre | Kosmetiksalons |
Pension | Beherbergungsgewerbe |
Personenbeförderung mit Personenkraftfahrzeugen | Fuhrgewerbe |
Pflanzen, Eh. | Blumen und
Pflanzen, Eh. |
Pflegedienst | Ambulante
soziale Dienste |
Pizzerien | Gaststätten |
Plattenleger | Fußboden-,
Fliesen- und Plattenlegerei |
Polsterer | Raumausstatter |
Polsterwaren, Eh. | Möbel und
sonstige Einrichtungsgegenstände, Eh. |
Portraitfotograf | Fotografen
(Portrait- und Werbefotografen) |
Porzellanwaren, Eh. | Haushaltsgegenstände, Eh. |
Radiogeräte, Eh. | Unterhaltungselektronik, Eh. |
Raumausstatter | |
Reformwaren, Eh. | Nahrungs-
und Genussmittel versch. Art einschl. Reformwaren (Naturkost) |
Restaurant | Gaststätten |
Restaurants mit asiatischem
Speiseangebot | |
Rundfunkgeräte, Eh. | Unterhaltungselektronik, Eh. |
Säge- und Hobelwerke | |
Säuglingsbekleidung, Eh. | Textilwaren
verschiedener Art und Oberbekleidung, Eh. |
Scanner, Eh. | Computer
und Software, Eh. |
Schallplatten, Eh. | Unterhaltungselektronik, Eh. |
Schankwirtschaft | Gaststätten |
Schirme, Eh. | Textilwaren
verschiedener Art und Oberbekleidung, Eh. |
Schlachterei | Fleischerei, Metzgerei, Schlachterei |
Schlosserei | |
Schmied | Schlosserei |
Schmuckwaren, Eh. | Uhren,
Edelmetall- und Schmuckwaren, Eh. |
Schneidereibedarf, Eh. | Textilwaren
verschiedener Art und Oberbekleidung, Eh. |
Schnellimbiss | Imbissbetriebe |
Schnellreinigung | Chemische
Reinigung und Wäscherei |
Schreib- und Papierwaren, Schul- und Büroartikel,
Eh. | |
Schreinerei, Tischlerei | |
Schuhe und Schuhwaren, Eh. | |
Schuhwaren, Eh. | Schuhe und
Schuhwaren, Eh. |
Schulartikel, Eh. | Schreib-
und Papierwaren, Schul- und Büroartikel, Eh. |
Silberwaren, Eh. | Uhren,
Edelmetall- und Schmuckwaren, Eh. |
Software | Computer
und Software, Eh. |
Solarien | |
Speiseeis | Eisdielen |
Speisewirtschaft | Gaststätten |
Spenglerei | Dachdeckerei und Bauspenglerei |
Spielautomaten | Spielhallen
und Betrieb von Spielautomaten |
Spielhallen und Betrieb von
Spielautomaten | |
Spielwaren, Eh. | |
Spirituosen, Eh. | Getränke,
Eh. |
Sport- und Campingartikel,
Eh. | |
Steinbildhauerei und
Steinmetzerei | |
Steinmetz | Steinbildhauerei und Steinmetzerei |
Strickwaren, Eh. | Textilwaren
verschiedener Art und Oberbekleidung, Eh. |
Südfrüchte, Eh. | Obst,
Gemüse, Südfrüchte und Kartoffeln, Eh. |
Tabakwaren und Zeitschriften,
Eh. | |
Tapeten, Eh. | Bau- und
Heimwerkerbedarf, Anstrichmittel, Eh. |
Tapezierer | Raumausstatter |
Taxigewerbe | Fuhrgewerbe |
Telekommunikationsgeräte und Mobiltelefone,
Eh. | |
Textilwaren verschiedener Art und Oberbekleidung,
Eh. | |
Tischlerei | Schreinerei, Tischlerei |
Tüncher | Maler- und
Lackierergewerbe |
Uhren, Edelmetall- und Schmuckwaren,
Eh. | |
Unterhaltungselektronik,
Eh. | |
Unterhaltungszeitschriften, Eh. | Tabakwaren
und Zeitschriften, Eh. |
Verkaufsstände | Kioske und
Verkaufsstände |
Versicherungsmakler (inkl.
Versicherungsvertreter) | |
Versicherungsvertreter | Versicherungsmakler (inkl. Versicherungsvertreter) |
Video... | Unterhaltungselektronik, Eh. |
Wäsche, Eh. | Textilwaren
verschiedener Art und Oberbekleidung, Eh. |
Wäscherei | Chemische
Reinigung und Wäscherei |
Wasserinstallation | Heizungs-,
Gas- und Wasserinstallation, Klempnerei, Lüftungs- und Klimatechnik |
Wein, Eh. | Getränke,
Eh. |
Weinwirtschaft | Gaststätten |
Weißbinder | Maler- und
Lackierergewerbe |
Weißwaren, Eh. | Textilwaren
verschiedener Art und Oberbekleidung, Eh. |
Werbefotograf | Fotografen
(Portrait- und Werbefotografen) |
Wirkwaren, Eh. | Textilwaren
verschiedener Art und Oberbekleidung, Eh. |
Wirtschaft | Gaststätten |
Wollwaren, Eh. | Textilwaren
verschiedener Art und Oberbekleidung, Eh. |
Zeitschriften, Eh. | Tabakwaren
und Zeitschriften, Eh. |
Zeitungen, Eh. | Tabakwaren
und Zeitschriften, Eh. |
Zigarren und Zigaretten, Eh. | Tabakwaren
und Zeitschriften, Eh. |
Zimmerei |
Umrechnung der Rohgewinnsätze in Rohgewinnaufschlagsätze
Tabelle in neuem Fenster öffnen
Es entspricht | Es entspricht | Es entspricht | |||
ein Rohgewinnsatz in v.H. des Umsatzes von | einem Rohgewinnaufschlagsatz in v.H. des Wareneinsatzes bzw.
Waren- und Materialeins. von | ein Rohgewinnsatz in v.H. des Umsatzes von | einem Rohgewinnaufschlagsatz in v.H. des Wareneinsatzes bzw.
Waren- und Materialeins. von | ein Rohgewinnsatz in v.H. des Umsatzes von | einem Rohgewinnaufschlagsatz in v.H. des Wareneinsatzes bzw.
Waren- und Materialeins. von |
1 | 1,01 | 34 | 51,52 | 67 | 203,03 |
2 | 2,04 | 35 | 53,85 | 68 | 212,50 |
3 | 3,09 | 36 | 56,25 | 69 | 222,58 |
4 | 4,17 | 37 | 58,73 | 70 | 233,33 |
5 | 5,26 | 38 | 61,29 | 71 | 244,83 |
6 | 6,38 | 39 | 63,93 | 72 | 257,14 |
7 | 7,53 | 40 | 66,67 | 73 | 270,37 |
8 | 8,70 | 41 | 69,49 | 74 | 284,62 |
9 | 9,89 | 42 | 72,41 | 75 | 300,00 |
10 | 11,11 | 43 | 75,44 | 76 | 316,67 |
11 | 12,36 | 44 | 78,57 | 77 | 334,78 |
12 | 13,64 | 45 | 81,82 | 78 | 354,55 |
13 | 14,94 | 46 | 85,19 | 79 | 376,19 |
14 | 16,28 | 47 | 88,68 | 80 | 400,00 |
15 | 17,65 | 48 | 92,31 | 81 | 426,32 |
16 | 19,05 | 49 | 96,08 | 82 | 455,56 |
17 | 20,48 | 50 | 100,00 | 83 | 488,24 |
18 | 21,95 | 51 | 104,08 | 84 | 525,00 |
19 | 23,46 | 52 | 108,33 | 85 | 566,67 |
20 | 25,00 | 53 | 112,77 | 86 | 614,29 |
21 | 26,58 | 54 | 117,39 | 87 | 669,23 |
22 | 28,21 | 55 | 122,22 | 88 | 733,33 |
23 | 29,87 | 56 | 127,27 | 89 | 809,09 |
24 | 31,58 | 57 | 132,56 | 90 | 900,00 |
25 | 33,33 | 58 | 138,10 | 91 | 1.011,11 |
26 | 35,14 | 59 | 143,90 | 92 | 1.150,00 |
27 | 36,99 | 60 | 150,00 | 93 | 1.328,57 |
28 | 38,89 | 61 | 156,41 | 94 | 1.566,67 |
29 | 40,85 | 62 | 163,16 | 95 | 1.900,00 |
30 | 42,86 | 63 | 170,27 | 96 | 2.400,00 |
31 | 44,93 | 64 | 177,78 | 97 | 3.233,33 |
32 | 47,06 | 65 | 185,71 | 98 | 4.900,00 |
33 | 49,25 | 66 | 194,12 | 99 | 9.900,00 |
Umrechnung der Rohgewinnaufschlagsätze in Rohgewinnsätze
Tabelle in neuem Fenster öffnen
Es entspricht | Es entspricht | Es entspricht | |||
ein Rohgewinnaufschlagsatz in v.H. des Wareneinsatzes bzw. Waren-
und Materialeins. von | einem Rohgewinnsatz in v.H. des Umsatzes von | ein Rohgewinnaufschlagsatz in v.H. des Wareneinsatzes bzw. Waren-
und Materialeins. von | einem Rohgewinnsatz in v.H. des Umsatzes von | ein Rohgewinnaufschlagsatz in v.H. des Wareneinsatzes bzw. Waren-
und Materialeins. von | einem Rohgewinnsatz in v.H. des Umsatzes von |
1 | 0,99 | 43 | 30,07 | 85 | 45,95 |
2 | 1,96 | 44 | 30,56 | 86 | 46,24 |
3 | 2,91 | 45 | 31,03 | 87 | 46,52 |
4 | 3,85 | 46 | 31,51 | 88 | 46,81 |
5 | 4,76 | 47 | 31,97 | 89 | 47,09 |
6 | 5,66 | 48 | 32,43 | 90 | 47,37 |
7 | 6,54 | 49 | 32,89 | 91 | 47,64 |
8 | 7,41 | 50 | 33,33 | 92 | 47,92 |
9 | 8,26 | 51 | 33,77 | 93 | 48,19 |
10 | 9,09 | 52 | 34,21 | 94 | 48,45 |
11 | 9,91 | 53 | 34,64 | 95 | 48,72 |
12 | 10,71 | 54 | 35,06 | 96 | 48,98 |
13 | 11,50 | 55 | 35,48 | 97 | 49,24 |
14 | 12,28 | 56 | 35,90 | 98 | 49,49 |
15 | 13,04 | 57 | 36,31 | 99 | 49,75 |
16 | 13,79 | 58 | 36,71 | 100 | 50,00 |
17 | 14,53 | 59 | 37,11 | 110 | 52,38 |
18 | 15,25 | 60 | 37,50 | 120 | 54,55 |
19 | 15,97 | 61 | 37,89 | 130 | 56,52 |
20 | 16,67 | 62 | 38,27 | 140 | 58,33 |
21 | 17,36 | 63 | 38,65 | 150 | 60,00 |
22 | 18,03 | 64 | 39,02 | 160 | 61,54 |
23 | 18,70 | 65 | 39,39 | 170 | 62,96 |
24 | 19,35 | 66 | 39,76 | 180 | 64,29 |
25 | 20,00 | 67 | 40,12 | 190 | 65,52 |
26 | 20,63 | 68 | 40,48 | 200 | 66,67 |
27 | 21,26 | 69 | 40,83 | 250 | 71,43 |
28 | 21,88 | 70 | 41,18 | 300 | 75,00 |
29 | 22,48 | 71 | 41,52 | 350 | 77,78 |
30 | 23,08 | 72 | 41,86 | 400 | 80,00 |
31 | 23,66 | 73 | 42,20 | 450 | 81,82 |
32 | 24,24 | 74 | 42,53 | 500 | 83,33 |
33 | 24,81 | 75 | 42,86 | 550 | 84,62 |
34 | 25,37 | 76 | 43,18 | 600 | 85,71 |
35 | 25,93 | 77 | 43,50 | 650 | 86,67 |
36 | 26,47 | 78 | 43,82 | 700 | 87,50 |
37 | 27,01 | 79 | 44,13 | 750 | 88,24 |
38 | 27,54 | 80 | 44,44 | 800 | 88,89 |
39 | 28,06 | 81 | 44,75 | 850 | 89,47 |
40 | 28,57 | 82 | 45,05 | 900 | 90,00 |
41 | 29,08 | 83 | 45,36 | 950 | 90,48 |
42 | 29,58 | 84 | 45,65 | 1000 | 90,91 |
Tabelle in neuem Fenster öffnen
Bezeichnung der Gewerbeklassen in alphabetischer Reihenfolge | Gewerbekennzahl lt. Verzeichnis der Wirtschaftszweige | Rohgewinn-aufschlag auf den Wareneinsatz bzw. Warenund
Material-einsatz (Umrechn. Rohgew. I der Sp. 4) | Rohgewinn I | Rohgewinn II | Halbreingewinn | Rein-gewinn | Bemerkungen | ||
(vgl. Nr. 5 der Vorbemerkungen) | |||||||||
in v. H. des wirtsch. Umsatzes | |||||||||
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | ||
Ambulante soziale Dienste
Wirtsch. Umsatz: | 88101.2 | ||||||||
A | bis | 400.000 € | 51 -
85 69 | 18 -
75 40 | |||||
B | über | 400.000 € | 25 - 85 65 | 9 - 39 23 | |||||
Apotheken | 47730.0 | 27 - 39 33 | 21 - 28 25 | 14 - 22 18 | 4 - 13 8 | ||||
Bäckerei, Konditorei | 10710.0 | ||||||||
Brot- und Feinbäckerei | 47240.0 | ||||||||
Wirtsch. Umsatz: | |||||||||
A | bis | 500.000 € | 156 -
488 270 | 61 -
83 73 | 30 -
64 49 | 7 -
40 21 | |||
B | über | 500.000 € | 213 -
456 317 | 68 - 82 76 | 37 - 64 51 | 4 - 30 15 | |||
Bau- und Heimwerkerbedarf, An-strichmittel,
Eh. | 47523.0 47530.0 | ||||||||
Wirtsch. Umsatz: | |||||||||
A | bis | 600.000 € | 45 -
317 113 | 31 -
76 53 | 15 -
50 33 | 6 -
37 21 | |||
B | über | 600.000 € | 30 - 144 64 | 23 - 59 39 | 12 - 38 25 | 3 - 18 10 | |||
Bauunternehmen (mit Materiallieferung) | 41201.0 43999.0 | ||||||||
Wirtsch. Umsatz: | |||||||||
A | bis | 200.000 € | 76 | 47 -
90 66 | 19 -
66 38 | 17 -
65 35 | |||
B | über | 200.000 € | 72 | 34 - 74 52 | 13 - 51 30 | 9 - 45 27 | |||
bis | 500.000 € | ||||||||
C | über | 500.000 € | 60 | 23 -
55 38 | 7 -
29 17 | 4 -
25 13 | |||
Beherbergungsgewerbe | |||||||||
Hotels, Gasthöfe und Pensionen mit Halbund
Vollpension | 55101.0 55103.0 55104.0 | ||||||||
Wirtsch. Umsatz: | |||||||||
A | bis | 500.000 € | 285-1900 567 | 74 -
95 85 | 34 -
71 53 | 7 -
42 25 | |||
B | über | 500.000 € | 335-1567 525 | 77 - 94 84 | 39 - 68 54 | 4 - 31 15 | |||
Hotels garnis, Gasthöfe und Pensionen mit
Frühstück | 55102.0 | ||||||||
Wirtsch. Umsatz: | |||||||||
A | bis | 200.000 € | 42 -
78 60 | 12 -
49 30 | |||||
B | über | 200.000 € | 44 - 72
58 | 9 - 40 24 | |||||
Bestattungsunternehmen | 96031.0 | Vermittlungsprovisionen sind einbezogen | |||||||
Wirtsch. Umsatz: | |||||||||
A | bis | 250.000 € | 194 -
1011 355 | 66 -
91 78 | 29 -
65 47 | 15 -
58 37 | |||
B | über | 250.000 € | 223 -
1150 488 | 69 - 92 83 | 40 - 71 55 | 16 - 50 32 | |||
Blumen und Pflanzen, Eh. (ohne
Gärtnerei) | 47761.0 | 67 - 170 108 | 40 - 63 52 | 26 - 49 38 | 8 - 31 19 | ||||
Wirtsch. Umsatz: | |||||||||
Bücher, Eh. (auch in Verbindung
mit Schreibwaren) | 47610.0 | 28 - 69 49 | 22 - 41 33 | 14 - 32 24 | 5 - 20 12 | ||||
Cafés | 56104.0 | ||||||||
Wirtsch. Umsatz | |||||||||
A | bis | 250.000 € | 186 –
525 285 | 65 -
84 74 | 33 -
61 48 | 8 -
42 24 | |||
B | über | 250.000 € | 223 –
426 300 | 69 - 81 75 | 35 - 66 53 | 7 - 30 18 | |||
Chemische Reinigung und
Wäscherei | 96010.0 | ||||||||
Wirtsch. Umsatz: | |||||||||
A | bis | 200.000 € | 44 -
76 58 | 10 -
53 32 | |||||
B | über | 200.000 € | 41 - 76 59 | 7 - 40 21 | |||||
Computer und Software, Eh. | 47410.0 | ||||||||
Wirtsch. Umsatz: | |||||||||
A | bis | 250.000 € | 47 –
300 117 | 32 -
75 54 | 21 –
53 38 | 12 –
47 29 | |||
B | über | 250.000 € | 37 –
213 89 | 27 - 68 47 | 17 - 51 33 | 5 –
34 19 | |||
Dachdeckerei und
Bauspenglerei | 43911.0 | ||||||||
Wirtsch. Umsatz: | |||||||||
A | bis | 300.000 € | 68 | 36 -
77 56 | 15 -
55 34 | 12 -
51 30 | |||
B | über | 300.000 € | 64 | 29 - 56 42 | 9 - 35 21 | 5 - 31 17 | |||
Dämmung gegen Kälte, Wärme, Schall und
Erschütterung | 43911.0 | ||||||||
Wirtsch. Umsatz: | |||||||||
A | bis | 500.000 € | 74 | 41 -
86 62 | 18 -
57 36 | 14 -
55 33 | |||
B | über | 500.000 € | 63 | 23 - 63 42 | 8 - 34 22 | 5 - 31 17 | |||
Drogerien und Parfümerien | 47750.0 | 54 -
300 117 | 35 -75 54 | 19 - 53 35 | 4 - 39 21 | ||||
Druckereien | 18120.0 | ||||||||
Wirtsch. Umsatz: | |||||||||
A | bis | 200.000 € | 73 | 48 -
85 66 | 21 -
65 40 | 12 -
50 30 | |||
B | über | 200.000 € | 70 | 42 - 74 56 | 15 - 52 33 | 7 - 40 23 | |||
bis | 400.000 € | ||||||||
C | über | 400.000 € | 70 | 34 -
61 49 | 11 -
37 24 | 3 -
29 14 | |||
Eisdielen | 56105.0 | 245 -
567 355 | 71- 85 78 | 37 - 66 53 | 10 - 47 27 | ||||
Elektroinstallation (auch mit
Einzelhandel) | 43210.0 | ||||||||
Wirtsch. Umsatz: | |||||||||
A | bis | 200.000 € | 68 | 44 -
81 63 | 21 -
65 41 | 17 -
59 37 | |||
B | über | 200.000 € | 65 | 37 - 70 51 | 18 - 46 34 | 15 - 40 27 | |||
bis | 400.000 € | ||||||||
C | über | 400.000 € | 63 | 27 -
53 41 | 13 -
38 24 | 7 -
31 19 | |||
Elektrotechnische Erzeugnisse,
Eh. (auch mit Reparatur- und Installationsarbeiten) | 47540.0 | ||||||||
Wirtsch. Umsatz: | |||||||||
A | bis | 300.000 € | 49 -
317 108 | 33 -
76 52 | 20 -
51 35 | 8 -
42 23 | |||
B | über | 300.000 € | 37 - 223 75 | 27 - 69 43 | 16 - 50 30 | 5 - 28 15 | |||
Fahrräder,
Eh. (auch mit Reparaturen und Einzelhandel mit Ersatzteilen und Zubehör) | 47641.0 | ||||||||
Wirtsch. Umsatz: | |||||||||
A | bis | 300.000 € | 41 -
150 79 | 29-
60 44 | 18 -
46 31 | 8 -
32 22 | |||
B | über | 300.000 € | 35 - 82 54 | 26 - 45 35 | 17 - 35 26 | 6 - 23 15 | |||
Fahrschulen | 85530.2 | ||||||||
Wirtsch. Umsatz: | |||||||||
A | bis | 180.000 € | 37 -
74 57 | 19 -
62 40 | |||||
B | über | 180.000 € | 38 - 72 57 | 10 - 48 28 | |||||
Fische, Fischerzeugnisse,
Eh. | 47230.0 | 54 - 156 89 | 35 - 61 47 | 17 - 40 29 | 7 - 30 18 | ||||
Fitnesszentren | 93130.0 | 41 - 73 58 | 8 - 40 23 | ||||||
Fleischerei, Metzgerei,
Schlachterei (auch mit Fleisch- und Handelswarenzukauf) | 10130.0 47220.0 | 64 -
170 113 | 39 - 63 53 | 21 - 47 35 | 5 - 28 15 | ||||
Fotografen (Portraitund
Werbefotografen) | 74201.2 | ||||||||
Wirtsch. Umsatz: | |||||||||
A | bis | 100.000 € | 44 -
77 60 | 25 -
69 47 | |||||
B | über | 100.000 € | 42 - 76 60 | 20 - 69 41 | |||||
Friseurgewerbe (auch mit Einzelhandel) | 96021.0 | ||||||||
Wirtsch. Umsatz: | |||||||||
A | bis | 150.000 € | 91 | 48 -
92 68 | 27 -
73 46 | 13 -
58 33 | |||
B | über | 150.000 € | 90 | 39 - 68 54 | 18 - 49 33 | 9 - 41 25 | |||
Fuhrgewerbe
(Straßenverkehr) | |||||||||
Güterbeförderung mit
Kraftfahrzeugen | 49410.0 | ||||||||
Wirtsch. Umsatz: | |||||||||
A | bis | 200.000 € | 24 -
62 46 | 21 -
58 38 | |||||
B | über | 200.000 € | 21 - 61 40 | 8- 36 22 | |||||
bis | 500.000 € | ||||||||
C | über | 500.000 € | 11 -
55 34 | 4 -
27 14 | |||||
Personenbeförderung mit
Personenkraftfahrzeugen | |||||||||
Taxigewerbe und Mietwagen mit
Fahrer | 49320.0 | ||||||||
Wirtsch. Umsatz: | |||||||||
A | bis | 75.000 € | 27-
68 51 | 20 -
68 44 | |||||
B | über | 75.000 € | 30 - 69 53 | 15 - 56 37 | |||||
bis | 200.000 € | ||||||||
C | über | 200.000 € | 28 -
68 52 | 7 -
39 21 | |||||
Busunternehmen | 49310.0 49391.0 49392.0 | ||||||||
Wirtsch. Umsatz: | |||||||||
A | bis | 400.000 € | 23 -
65 42 | 9 -
46 27 | |||||
B | über | 400.000 € | 15 - 57 41 | 4 - 28 15 | |||||
Fußboden-, Fliesenund
Plattenlegerei (mit Materiallieferung) | 43331.0 | ||||||||
Wirtsch. Umsatz: | |||||||||
A | bis | 150.000 € | 75 | 53 –
84 69 | 27 -
64 45 | 24 –
61 42 | |||
B | über | 150.000 € | 73 | 41 - 75 59 | 19 - 56 37 | 18 –
53 34 | |||
bis | 300.000 € | ||||||||
C | über | 300.000 € | 66 | 29 –
60 44 | 12 –
40 24 | 7 –
36 20 | |||
Garten- und Landschaftsbau | 81301.0 | ||||||||
Wirtsch. Umsatz: | |||||||||
A | bis | 250.000 € | 78 | 46 -
87 64 | 21 -
62 38 | 14 -
60 34 | |||
B | über | 250.000 € | 77 | 38 - 70 53 | 10 - 41 26 | 7 - 38 22 | |||
bis | 500.000 € | ||||||||
C | über | 500.000 € | 73 | 31 -
61 46 | 12 -
37 22 | 6-
33 17 | |||
Gaststätten | |||||||||
Gast-, Speise- und
Schankwirtschaften | 56101.0 56301.0 | 178 -
400 257 | 64 - 80 72 | 29 - 61 47 | 8 - 39 22 | ||||
Pizzerien | 56106.0 | 213 -
400 285 | 68 - 80 74 | 34 - 66 49 | 9 - 42 24 | Überwiegend Pizza-gerichte und Teigwaren im Warenangebot | |||
Restaurants mit asiatischem
Speiseangebot | 56107.0 | 186 -
456 270 | 65 - 82 73 | 35 - 65 51 | 11 - 42 25 | ||||
Gerüstbau | 43991.0 | ||||||||
Wirtsch. Umsatz: | |||||||||
A | bis | 400.000 € | 55 -
92 73 | 23 -
62 43 | 16 -
56 36 | ||||
B | über | 400.000 € | 52 - 81 68 | 16 - 49 32 | 7 - 40 23 | ||||
Getränke,
Eh. (auch Wein und Spirituosen) | 47250.0 | 27 - 89 47 | 21 - 47 32 | 12 - 32 21 | 4 - 23 12 | ||||
Glasergewerbe | 43342.0 | ||||||||
Wirtsch. Umsatz: | |||||||||
A | bis | 300.000 € | 66 | 41 -
74 58 | 18 -
53 36 | 10 -
48 28 | |||
B | über | 300.000 € | 61 | 30 - 56 44 | 13 - 39 26 | 5 - 33 18 | |||
Glas- und Gebäudereinigung | 81210.0 81229.0 | ||||||||
Wirtsch. Umsatz: | |||||||||
A | bis | 150.000 € | 52 -
97 75 | 23 -
76 49 | 16 -
71 45 | ||||
B | über | 150.000 € | 45 - 88 66 | 18 - 69 42 | 15 - 57 35 | ||||
bis | 300.000 € | ||||||||
C | über | 300.000 € | 34 -
70 51 | 13 -
44 28 | 7 -
40 21 | ||||
Haushaltsgegenstände, Eh. | 47521.0 47592.0 47599.0 | 52 - 178 92 | 34 - 64 48 | 20 - 48 32 | 5 - 31 16 | ||||
Heizungs-, Gas- und Wasserinstallation,
Klempnerei, Lüftungsund Klimatechnik | 43220.0 | ||||||||
Wirtsch. Umsatz: | |||||||||
A | bis | 200.000 € | 58 | 36 -
75 56 | 18 -
55 36 | 13 -
50 31 | |||
B | über | 200.000 € | 58 | 31 - 58 44 | 13 - 44 27 | 9 - 36 22 | |||
bis | 600.000 € | ||||||||
C | über | 600.000 € | 57 | 26 -
47 37 | 11 -
30 20 | 5 -
24 14 | |||
Imbissbetriebe | |||||||||
Imbissstuben u. Ä. | 56103.0 56109.0 | ||||||||
Wirtsch. Umsatz: | |||||||||
A | bis | 100.000 € | 144 -
335 213 | 59 -
77 68 | 30 -
60 45 | 10 -
50 29 | |||
B | über | 100.000 € | 144 -
355 213 | 59 - 78 68 | 21 - 60 48 | 8 - 39 24 | |||
Imbissbetriebe mit asiatischem
Speiseangebot | 56108.0 | ||||||||
Wirtsch. Umsatz: | |||||||||
A | bis | 100.000 € | 203 -
525 285 | 67 -
84 74 | 41 -
74 57 | 15 -
53 33 | |||
B | über | 100.000 € | 213 -
400 285 | 68 - 80 74 | 29 - 68 52 | 11 - 47 27 | |||
Kfz-Einzelhandel | 45110.0 | ||||||||
Wirtsch. Umsatz: | 45190.0 | ||||||||
A | bis | 500.000 € | 12 -
138 37 | 11 -
58 27 | 6 -
38 18 | 4 -
28 15 | |||
B | über | 500.000 € | 11 - 49 25 | 10 - 33 20 | 6 - 19 12 | 2 - 13 7 | |||
Kfz-Lackiererei | 45201.0 | ||||||||
Wirtsch. Umsatz: | |||||||||
A | bis | 200.000 € | 80 | 51 -
87 70 | 26 -
66 45 | 12 -
55 30 | |||
B | über | 200.000 € | 78 | 41 - 69 55 | 21 - 51 34 | 9 - 39 23 | |||
bis | 400.000 € | ||||||||
C | über | 400.000 € | 77 | 37 -
63 50 | 17 -
37 27 | 8 -
30 19 | |||
Kfz-Reparatur (ohne Tankstelle, Garagenvermietung und Fahrschule) | 45203.0 45204.0 | ||||||||
Wirtsch. Umsatz: | |||||||||
A | bis | 300.000 € | 60 | 38 -
66 51 | 21 -
49 34 | 12 -
39 25 | |||
B | über | 300.000 € | 60 | 32 - 57 44 | 14 - 41 26 | 6 - 31 19 | |||
Kfz-Zubehörhandel (Einzelhandel mit Kraftwagenteilen und –zubehör) | 45320.0 | 30 –
203 72 | 23 - 67 42 | 12 - 44 26 | 5 - 29 16 | ||||
Kioske und Verkaufsstände | 56309.0 47260.0 47621.0 47110.0 | Je nach überwiegendem
Warensortiment: - Nahrungs- und Genussmittel, Eh. - Tabakwaren und Zeitschriften, Eh. | |||||||
Kosmetiksalons (inkl.
Nagelstudios) | 96022.0 | ||||||||
Wirtsch. Umsatz: | |||||||||
A | bis | 75.000 € | 87 | 65 -
96 82 | 37 -
84 61 | 22 -
69 44 | |||
B | über | 75.000 € | 84 | 48 - 87 67 | 26 - 67 46 | 13 - 51 32 | |||
Kunstgewerbliche Erzeugnisse, Geschenkartikel,
Eh. | 47783.0 | 47 -
300 117 | 32 - 75 54 | 14 - 52 34 | 6 - 38 21 | ||||
Maler- und Lackierergewerbe | 43341.0 | ||||||||
Wirtsch. Umsatz: | |||||||||
A | bis | 100.000 € | 79 | 54 -
89 73 | 24 -
70 49 | 23 -
67 44 | |||
B | über | 100.000 € | 83 | 44 - 82 62 | 25 - 64 40 | 19 - 57 36 | |||
bis | 200.000 € | ||||||||
C | über | 200.000 € | 81 | 38 -
66 52 | 16 -
41 28 | 11 -
35 24 | |||
bis | 500.000 € | ||||||||
D | über | 500.000 € | 76 | 30 - 59 44 | 11 - 37 22 | 7 - 29 17 | |||
Möbel und sonstige Einrichtungsgegenstände,
Eh. | 47591.0 | 49 - 156 85 | 33 - 61 46 | 18 - 42 30 | 5 - 27 15 | ||||
Nahrungs- und Genussmittel versch. Art einschl.
Reformwaren (Naturkost), Eh. | 47110.0 47290.0 | ||||||||
Wirtsch. Umsatz: | |||||||||
A | bis | 400.000 € | 28 –
144 67 | 22 -
59 40 | 13 -
46 28 | 6 -
32 17 | |||
B | über | 400.000 € | 27 –
61 39 | 21 - 38 28 | 11 - 27 19 | 2 - 13 7 | |||
Obst, Gemüse, Südfrüchte und Kartoffeln,
Eh. | 47210.0 | ||||||||
Wirtsch. Umsatz: | |||||||||
A | bis | 200.000 € | 39 -
138 67 | 28 -
58 40 | 15 -
46 28 | 8 -
37 20 | |||
B | über | 200.000 € | 37 - 92 61 | 27 - 48 38 | 17 - 37 26 | 5 - 25 15 | |||
Optiker | 47781.0 | ||||||||
Wirtsch. Umsatz | |||||||||
A | bis | 500.000 € | 150 –
300 213 | 60 -
75 68 | 38 -
59 49 | 17 -
43 30 | |||
B | über | 500.000 € | 170 –
300 223 | 63 - 75 69 | 38 - 61 49 | 10 - 40 23 | |||
Raumausstatter | 43332.0 | ||||||||
Wirtsch. Umsatz: | |||||||||
A | bis | 150.000 € | 69 | 44 –
87 64 | 26 -
64 44 | 16 -
63 39 | |||
B | über | 150.000 € | 62 | 35 –
58 47 | 16 - 40 29 | 10 - 37 21 | |||
Säge- und Hobelwerke | 16100.0 | ||||||||
Wirtsch. Umsatz: | |||||||||
A | bis | 500.000 € | 64 | 31 -
83 52 | 10 -
43 25 | 6 -
37 20 | |||
B | über | 500.000 € | 49 | 22 - 46 35 | 7 - 25 15 | 4 - 17 10 | |||
Schlosserei | 25620.0 | ||||||||
Wirtsch. Umsatz: | |||||||||
A | bis | 150.000 € | 81 | 58 -
93 75 | 28 -
67 47 | 19 -
62 41 | |||
B | über | 150.000 € | 76 | 43 - 76 59 | 20 - 56 36 | 13 - 48 28 | |||
bis | 400.000 € | ||||||||
C | über | 400.000 € | 69 | 30 -
63 46 | 12 -
40 24 | 5 -
34 18 | |||
Schreib- und Papierwaren, Schul- und Büroartikel,
Eh. | 47622.0 | 32 - 133 67 | 24 - 57 40 | 17 - 43 28 | 4 - 26 13 | ||||
Schreinerei, Tischlerei (auch
Bautischlerei und Bauschlosserei) | 16230.0 31099.0 43320.0 | ||||||||
Wirtsch. Umsatz: | |||||||||
A | bis | 150.000 € | 70 | 43 -
89 65 | 22 -
64 40 | 14 -
57 34 | |||
B | über | 150.000 € | 66 | 36 - 71 51 | 18 - 49 30 | 11 - 40 25 | |||
bis | 300.000 € | ||||||||
C | über | 300.000 € | 59 | 26 -
51 39 | 10 -
35 21 | 6 -
28 15 | |||
Schuhe und Schuhwaren, Eh.
(auch mit Reparaturen) | 47721.0 | 59 - 138 89 | 37 - 58 47 | 22 - 46 34 | 4- 28 16 | ||||
Solarien | 96040.0 | 41 - 78 59 | 6 - 38 21 | ||||||
Spielhallen und Betrieb von
Spielautomaten | 92001.0 | 29 - 69 48 | 7- 43 25 | ||||||
Spielwaren, Eh. | 47650.0 | 37 - 138 72 | 27 - 58 42 | 13 - 41 27 | 4 - 28 15 | ||||
Sport- und Cam-pingartikel,
Eh. | 47642.0 | 39 - 138 75 | 28 - 58 43 | 16 - 41 28 | 4 - 27 15 | ||||
Steinbildhauerei und
Steinmetzerei | 23700.0 | ||||||||
Wirtsch. Umsatz: | |||||||||
A | bis | 200.000 € | 71 | 46 -
79 64 | 28 -
61 42 | 19 -
52 34 | |||
B | über | 200.000 € | 72 | 43 - 72 56 | 18 –
49 34 | 10 - 41 26 | |||
Tabakwaren und Zeitschriften,
Eh. | 47260.0 47621.0 | 16 - 52 30 | 14 - 34 23 | 9 - 26 17 | 3 - 17 10 | Hinweis auf Tz. 8.1.1 der Vorbemerkungen | |||
Telekommunikations- geräte und Mobiltelefone,
Eh. | 47420.0 | Vermittlungsprovisionen sind einbezogen. | |||||||
Wirtsch. Umsatz: | |||||||||
A | bis | 300.000 € | 64 -
1567 170 | 39 -
94 63 | 25 -
74 45 | 10 -
47 28 | |||
B | über | 300.000 € | 41 -
900 108 | 29 - 90 52 | 16 - 72 36 | 6 - 40 21 | |||
Textilwaren verschiedener Art und Oberbekleidung,
Eh. | 47510.0 47710.0 | 59 - 150 96 | 37 - 60 49 | 23 - 47 34 | 6 - 30 17 | ||||
Uhren, Edelmetall- und Schmuckwaren,
Eh. (auch mit Reparaturen) | 47770.0 | ||||||||
Wirtsch. Umsatz: | |||||||||
A | bis | 300.000 € | 79 -
300 144 | 44 -
75 59 | 24 -
57 41 | 9 -
40 25 | |||
B | über | 300.000 € | 56 -
156 100 | 36 - 61 50 | 21 - 46 33 | 5 - 29 16 | |||
Unterhaltungselektronik,
Eh. (auch mit Reparaturen und Eh. mit sonstigen elektrotechnischen Erzeugnissen in geringem Umfang) | 47430.0 | ||||||||
Wirtsch. Umsatz: | |||||||||
A | bis | 300.000 € | 43 -
223 82 | 30 -
69 45 | 18 -
43 30 | 9 -
32 20 | |||
B | über | 300.000 € | 35 - 156 67 | 26 - 61 40 | 14 - 45 27 | 4 - 25 14 | |||
Versicherungsmakler (inkl.
Versicherungsvertreter) | 66220.0 | ||||||||
Wirtsch. Umsatz: | |||||||||
A | bis | 200.000 € | 61 -
87 74 | 44 -
79 62 | |||||
B | über | 200.000 € | 57 - 87 75 | 38 - 77 56 | |||||
Zimmerei (mit
Materiallieferung) | 43912.0 | ||||||||
Wirtsch. Umsatz: | |||||||||
A | bis | 200.000 € | 65 | 41 -
79 58 | 18 -
55 36 | 15 -
51 33 | |||
B | über | 200.000 € | 63 | 34 - 55 44 | 15 - 34 24 | 11 - 28 20 | |||
bis | 400.000 € | ||||||||
C | über | 400.000 € | 59 | 27 -
50 38 | 9 -
32 19 | 5 -
27 15 |
Pauschbeträge für unentgeltliche Wertabgaben (Sachentnahmen) für das Kalenderjahr 2023
Vorbemerkungen
Die Pauschbeträge für unentgeltliche Wertabgaben werden auf der Grundlage der vom Statistischen Bundesamt ermittelten Aufwendungen privater Haushalte für Nahrungsmittel und Getränke festgesetzt.
Sie beruhen auf Erfahrungswerten und bieten dem Steuerpflichtigen die Möglichkeit, die Warenentnahmen monatlich pauschal zu verbuchen. Sie entbinden ihn damit von der Aufzeichnung einer Vielzahl von Einzelentnahmen (§ 148 Satz 1 Abgabenordnung).
Diese Regelung dient der Vereinfachung und lässt keine Zu- und Abschläge zur Anpassung an die individuellen Verhältnisse (z. B. individuelle persönliche Ess- oder Trinkgewohnheiten, Krankheit oder Urlaub) zu. Werden Betriebe jedoch nachweislich auf Grund einer landesrechtlichen Verordnung, einer kommunalen Allgemeinverfügung oder einer behördlichen Anweisung vollständig wegen der Corona-Pandemie geschlossen, kann in diesen Fällen ein zeitanteiliger Ansatz der Pauschbeträge erfolgen.
Der jeweilige Pauschbetrag stellt einen Jahreswert für eine Person dar. Für Kinder bis zum vollendeten 2. Lebensjahr entfällt der Ansatz eines Pauschbetrages. Bis zum vollendeten 12. Lebensjahr ist die Hälfte des jeweiligen Wertes anzusetzen.
Die pauschalen Werte berücksichtigen im jeweiligen Gewerbezweig das allgemein übliche Warensortiment für Nahrungsmittel und Getränke. Unentgeltliche Wertabgaben, die weder Nahrungsmittel noch Getränke (z. B. Tabakwaren, Bekleidungsstücke, Elektrogeräte, Sonderposten) sind, müssen einzeln aufgezeichnet werden.
Bei gemischten Betrieben (Fleischerei/Metzgerei oder Bäckerei mit Lebensmittelangebot oder Gaststätten) ist nur der jeweils höhere Pauschbetrag der entsprechenden Gewerbeklasse anzusetzen.
Tabelle in neuem Fenster öffnen
Gewerbezweig | Jahreswert für eine Person ohne
Umsatzsteuer 1. Januar bis | ||
ermäßigter | voller | insgesamt | |
Steuersatz | Steuersatz | ||
€ | € | € | |
Bäckerei | 1.537 | 197 | 1.734 |
Fleischerei/Metzgerei | 1.368 | 522 | 1.890 |
Gaststätten aller Art | |||
a) mit Abgabe von kalten Speisen | 1.678 | 579 | 2.257 |
b) mit Abgabe von kalten und warmen Speisen | 2.919 | 762 | 3.681 |
Getränkeeinzelhandel | 113 | 254 | 367 |
Café und Konditorei | 1.481 | 550 | 2.031 |
Milch, Milcherzeugnisse, Fettwaren und Eier
(Eh.) | 663 | 0 | 663 |
Nahrungs- und Genussmittel
(Eh.) | 1.284 | 339 | 1.623 |
Obst, Gemüse, Südfrüchte und Kartoffeln
(Eh.) | 353 | 156 | 509 |
Pauschbeträge für unentgeltliche Wertabgaben (Sachentnahmen) für das Kalenderjahr 2024
Vorbemerkungen
Die Pauschbeträge für unentgeltliche Wertabgaben werden auf der Grundlage der vom Statistischen Bundesamt ermittelten Aufwendungen privater Haushalte für Nahrungsmittel und Getränke festgesetzt.
Sie beruhen auf Erfahrungswerten und bieten dem Steuerpflichtigen die Möglichkeit, die Warenentnahmen monatlich pauschal zu verbuchen. Sie entbinden ihn damit von der Aufzeichnung einer Vielzahl von Einzelentnahmen (§ 148 Satz 1 Abgabenordnung).
Diese Regelung dient der Vereinfachung und lässt keine Zu- und Abschläge zur Anpassung an die individuellen Verhältnisse (z. B. individuelle persönliche Ess- oder Trinkgewohnheiten, Krankheit oder Urlaub) zu. Werden Betriebe jedoch nachweislich auf Grund einer landesrechtlichen Verordnung, einer kommunalen Allgemeinverfügung oder einer behördlichen Anweisung vollständig geschlossen, kann in diesen Fällen ein zeitanteiliger Ansatz der Pauschbeträge erfolgen.
Der jeweilige Pauschbetrag stellt einen Jahreswert für eine Person dar. Für Kinder bis zum vollendeten 2. Lebensjahr entfällt der Ansatz eines Pauschbetrages. Bis zum vollendeten 12. Lebensjahr ist die Hälfte des jeweiligen Wertes anzusetzen.
Die pauschalen Werte berücksichtigen im jeweiligen Gewerbezweig das allgemein übliche Warensortiment für Nahrungsmittel und Getränke. Unentgeltliche Wertabgaben, die weder Nahrungsmittel noch Getränke (z. B. Tabakwaren, Bekleidungsstücke, Elektrogeräte, Sonderposten) sind, müssen einzeln aufgezeichnet werden.
Bei gemischten Betrieben (Fleischerei/Metzgerei oder Bäckerei mit Lebensmittelangebot oder Gaststätten) ist nur der jeweils höhere Pauschbetrag der entsprechenden Gewerbeklasse anzusetzen.
Tabelle in neuem Fenster öffnen
Gewerbezweig | Jahreswert für eine Person ohne
Umsatzsteuer 1. Januar bis | ||
ermäßigter | voller | insgesamt | |
Steuersatz | Steuersatz | ||
€ | € | € | |
Bäckerei | 1.605 | 206 | 1.811 |
Fleischerei/Metzgerei | 1.429 | 545 | 1.974 |
Gaststätten aller Art | |||
a) mit Abgabe von kalten Speisen | 1.399 | 1.016 | 2.415 |
b) mit Abgabe von kalten und warmen Speisen | 2.253 | 1.723 | 3.976 |
Getränkeeinzelhandel | 118 | 266 | 384 |
Café und Konditorei | 1.547 | 575 | 2.122 |
Milch, Milcherzeugnisse, Fettwaren und Eier
(Eh.) | 693 | 0 | 693 |
Nahrungs- und Genussmittel
(Eh.) | 1.340 | 354 | 1.694 |
Obst, Gemüse, Südfrüchte und Kartoffeln
(Eh.) | 369 | 156 | 531 |
BMF v. - IV D 3 - S 1544/19/10001 :011
Fundstelle(n):
BStBl 2024 I Seite 1198
DAAAJ-75375