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Verschärfung der Voraussetzungen zur Anrechenbarkeit von ausländischen Steuern in den USA
[i]Ausführlicher Beitrag s. Seite 413Die US-Steuerreform, die am in Kraft getreten ist, hat entgegen ersten Einschätzungen zu einer noch größeren Bedeutung der Anrechnung von ausländischen Steuern im US-Steuerrecht geführt. Das US-Finanzministerium und der IRS haben am lang erwartete Verwaltungsanweisungen zur Anrechenbarkeit von ausländischen Steuern (2021 FTC Regulations) veröffentlicht. Die 2021 FTC Regulations führen zu deutlich verschärften Voraussetzungen, was im Einzelfall eine signifikante steuerliche Mehrbelastung für US-Unternehmen bedeutet.
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I. 2021 FTC Regulations
[i]Vorgaben bringen bedeutende Änderungen des Anrechnungssystems im US-SteuerrechtDie 2021 FTC Regulations beinhalten eine weitreichende Neudefinition des Begriffs der anrechenbaren Steuern für US-Steuerzwecke und dürften eine der bedeutendsten Änderungen seit Bestehen des Anrechnungssystems im US-Steuerrecht darstellen. Die Verwaltungsvorschrift dürfte zu einer wesentlichen Einschränkung und Verringerung der anrechenbaren Steuern für US-Steuerzahler führen.
II. Vergleichbarkeit mit einer US-Einkommensteuer
Um als [i]Vier Kriterien – hoher Vergleichsaufwandanrechenbare ausländische Steuer für US-steuerliche Zwecke zu qualifizieren, muss es sich bei der ausländischen Steuer u. ...