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BMF - III C 3 - S 7493/19/10001 :002 BStBl 2022 I S. 163

Umsatzsteuervergünstigungen auf Grund des Ergänzungsabkommens zum Protokoll über die NATO-Hauptquartiere und Umsatzsteuerbefreiung nach § 4 Nr. 7 Satz 1 Buchstabe d UStG


-IV D 3 - S 7493/07/10001 (2011/0588610) -, BStBl I S. 749,
vom
-III C 3 - S 7493/07/10001 (2017/0686068) -, BStBl I Seite 1241
und vom
-III C 3 -S 7493/19/10001 :003 (2021/0130040) -, BStBl I, Seite 310

Bezug: BStBl 2011 I S. 749

Bezug: BStBl 2017 I S. 1241

Bezug: BStBl 2021 I S. 310

Bezug: BStBl 2004 I S. 1200

Bezug: BStBl 2011 I S. 677

Unter Bezugnahme auf das Ergebnis der Erörterung mit den obersten Finanzbehörden der Länder gilt Folgendes:

(1) Auf Grund des Artikels 14 Abs. 2 des Ergänzungsabkommens zum Protokoll über die NATO-Hauptquartiere (BGBl 1969 II S. 2009) sind Lieferungen und sonstige Leistungen, die ein Hauptquartier ausführt, sowie Lieferungen und sonstige Leistungen an ein Hauptquartier unter bestimmten Voraussetzungen von der Umsatzsteuer befreit. Die Voraussetzungen für diese Umsatzsteuerbefreiungen entsprechen weitgehend den Voraussetzungen für die Umsatzsteuerbefreiungen nach Artikel 67 des Zusatzabkommens zum NATO-Truppenstatut. Die Abschnitte B, C, E bis G und I des - (BStBl 2004 I S. 1200) sind daher sinngemäß anzuwenden.

(2) Hauptquartiere im Sinne des Artikels 14 des Ergänzungsabkommens zum Protokoll über die NATO-Hauptquartiere sind:

  1. NATO International Military Headquarters (IMHQ) / Organizations (ACO)

    1. Supreme Headquarters Allied Powers Europe (SHAPE), Allied Command Operations (ACO), Casteau (Mons)/Belgien

    2. Supreme Headquarters Allied Powers Europe (SHAPE), Allied Command Operations (ACO), Chievres/Belgien

    3. Supreme Headquarters Allied Powers Europe (SHAPE), Allied Command Operations (ACO) - Castlegate (administered by HQ JFCBS), Linnich

    4. HQ Allied Air Command (HQ AIRCOM), Ramstein

    5. Allied Combined Air Operations Centre Uedem (CAOC Uedem), Uedem

    6. Standing Joint Logistics Support Group Headquarters (SJLSG), Ulm

    7. HQ, 1st NATO Signal Battailon (1NSB), Wesel

    8. Maintenance and Support Company (M&S COY), 1NSB, Wesel

    9. DCMs A, B, C, 1NSB, Wesel

    10. Joint Support and Enabling Command (JSEC), Ulm

  2. NATO International Military Headquarters (IMHQ) / Organizations (ACT)

    HQ Supreme Allied Commander Transformation (HQ SACT), Norfolk/USA [1]

  3. Andere NATO International Military Headquarters (IMHQ)

    1. NATO School, Oberammergau

    2. Joint Air Power Competence Centre (JAPCC), Kalkar

    3. Confined and Shallow Waters COE (CSW COE), Kiel

    4. Military Engineering COE (MILENG COE), Ingolstadt

    5. COE for Military Medicine (NATO MILMED COE) Deployment Health Surveillance Capability (DHSC), München

    6. NATO Airborne Early Warning Force Command HQ (NAEW-FC HQ), Geilenkirchen

    7. NATO-E3A Component of the NAEW-Force, Geilenkirchen

    8. HQ First German-Netherlands Corps [1(GE/NL) Corps HQ or HRF HQ 1(GE/NL) Corps], Münster (Westfalen)

(3) Lieferungen, ausgenommen Lieferungen neuer Fahrzeuge im Sinne des § 1b Abs. 2 und 3 UStG, und sonstige Leistungen an die in dem Gebiet eines anderen Mitgliedstaates ansässigen zwischenstaatlichen Einrichtungen sowie deren Mitglieder sind unter den weiteren Voraussetzungen von § 4 Nr. 7 UStG nach § 4 Nr. 7 Satz 1 Buchstabe d UStG von der Umsatzsteuer befreit. Zu den zwischenstaatlichen Einrichtungen gehören auch die NATO-Hauptquartiere. Im übrigen Gemeinschaftsgebiet ansässige Hauptquartiere im Sinne von Artikel 1 des Protokolls über die NATO-Hauptquartiere (BGBl 1969 II S. 2000) sind:

  1. NATO International Military Headquarters (IMHQ) / Organizations (ACO)

    1. Supreme Headquarters Allied Powers Europe (SHAPE), Allied Command Operations (ACO), Casteau (Mons)/Belgien

    2. Supreme Headquarters Allied Powers Europe (SHAPE), Allied Command Operations (ACO), Chievres/Belgien

    3. HQ Allied Joint Force Command Brunssum (HQ JFC Brunssum or HQ JFCBS), Brunssum/Niederlande

    4. HQ Allied Joint Force Command Naples (HQ JFC Naples or HQ JFCNP), Neapel/Italien

    5. Deployable Air Command and Control Centre (DACCC), Poggio Renatico/Italien

    6. Allied Combined Air Operations Centre Torrejon (CAOC Torrejon), Torrejon/Spanien

    7. Deployable Air Control Centre / Recognized Air Production Centre / Sensor Fusion Posts Nieuw-Milligen (DARS Nieuw-Milligen), Nieuw-Milligen/Niederlande

    8. Standing Joint Logistics Support Group Headquarters (SJLSG), Mons/Belgien

    9. Headquarters Joint Logistics Support Group Naples (JLSG NP), Neapel/Italien

    10. Headquarters Joint Logistics Support Group Brunssum (JLSG BS), Brunssum/ Niederlande

    11. NATO CIS Group Headquarters (NCISG HQ), Mons/Belgien

    12. DCM E, 1NSB, Hadersleben/Dänemark

    13. DCM F, 1NSB, Pleso/Kroatien

    14. HQ, 2nd NATO Signal Battailon (2NSB), Grazzanise/Italien

    15. Maintenance and Support Company (M&S COY), 2NSB, Lago Patria/Italien

    16. DCMs A, B, C, D, 2NSB, Grazzanise/Italien

    17. DCM E, 2NSB, Bukarest/Rumänien

    18. DCM F, 2NSB, Gorna Malina/Bulgarien

    19. HQ, 3rd NATO Signal Battailon (3NSB), Bydgoszcz/Polen

    20. Maintenance and Support Company (M&S COY), 3NSB, Bydgoszcz/Polen

    21. DCM A, 3NSB, Bydgoszcz/Polen

    22. DCM B, 3NSB, Lipnik Nad Becvou/Tschechien

    23. DCM C, 3NSB, Ruzomberok/Slowakei

    24. DCM D, 3NSB, Wilna/Litauen

    25. DCM E, 3NSB, Szekesfehervar/Ungarn

  2. NATO International Military Headquarters (IMHQ) / Organizations (ACT)

    1. SACT Representative Europe (SACTREPEUR), Brüssel/Belgien

    2. Allied Command Transformation Staff Element Europe (ACT SEE), Casteau (Mons)/Belgien

    3. Joint Force Training Centre (JFTC), Bydgoszcz/Polen

    4. Joint Analysis & Lessons Learned Centre (JALLC), Monsanto/Portugal

  3. Andere NATO International Military Headquarters (IMHQ)

    1. NATO Maritime Interdiction Operations Training Centre (NMIOTC), Souda Bay/Griechenland

    2. Civil-Military Co-operation COE (CIMIC COE), Den Haag/Niederlande

    3. Command & Control COE (C2 COE), Utrecht/Niederlande

    4. Cooperative Cyber Defense COE (CCD COE), Tallinn/Estland

    5. Joint Chemical, Biological, Radiological & Nuclear Defence COE (JCBRN Defence COE), Vyskov/Tschechien

    6. COE for Military Medicine (NATO MILMED COE), Budapest/Ungarn

    7. NATO Human Intelligence COE (NATO HUMINT COE), Oradea/Rumänien

    8. Counter-Improvised Explosive Devices COE (CIED COE), Madrid/Spanien

    9. Explosive Ordnance Disposal COE (EOD COE), Trencin/Slowakei

    10. NATO Modelling & Simulation COE (NATO M&S COE), Rom/Italien

    11. Energy Security COE (ENSEC COE), Wilna/Litauen

    12. NATO Military Police COE (NATO MP COE), Bydgoszcz/Polen

    13. Multinational Mountain Warfare COE (NATO MW COE), Poljce/Slowenien

    14. NATO Strategic Communications COE (STRATCOM COE), Riga/Lettland

    15. Crisis Management and Disaster Response COE (CMDR COE), Sofia/Bulgarien

    16. NATO Stability Policing COE (NATO SP COE), Vicenza/Italien

    17. Counter-Intelligence COE (CI COE), Krakau/Polen

    18. Security Force Assistance COE (SFA COE), Rom/Italien

    19. Multinational Aviation Training Centre (MATC), Vyskov/Tschechien

    20. SHAPE Allied Command Counter-Intelligence (ACCI), Casteau (Mons)/Belgien

    21. NATO Special Operations Headquarters (NSHQ), Casteau (Mons)/Belgien

    22. Tactical Leadership Programme (TLP), Albacete/Spanien

    23. Common Regional Initial Air Command and Control System (ACCS) Program - Regional Program Office (CRIAP-RPO), Brüssel/Belgien

    24. HQ NATO Rapid Deployable Corps - Spain (HQ NRDC-SP), Valencia/Betera, Spanien

    25. HQ NATO Rapid Deployable Corps - Italy (HQ NRDC-ITA), Solbiate Olona/ Mailand, Italien

    26. HQ Rapid Reaction Corps - France (HQ RRC-FR), Lille/Frankreich

    aa) HQ NATO Rapid Deployable Corps - Greece (HQ NRDC-GR), Thessaloniki/Griechenland

    bb) HQ Multinational Corps Northeast (HQ MNC NE), Stettin/Polen

    cc) HQ Multinational Division Southeast (HQ MND SE), Bukarest/Rumänien

    dd) HQ Navel Striking and Support Forces NATO (HQ STRIKFORNATO), Lissabon/Portugal

    ee) High Readiness Forces Maritime Spanish HQ [HRF (M) SP HQ or SPMARFOR HQ], Rota (Cadiz)/Spanien

    ff) HQ NRDMCC - IT (ITMARFOR HQ), Tarent/Italien

    gg) HQ NRDMCC - FR (FRMARFOR HQ), Toulon/Frankreich

    hh) NATO Force Integration Unit Bulgaria (NFIU BGR), Sofia/Bulgarien

    ii) NATO Force Integration Unit Estonia (NFIU EST), Tallinn/Estland

    jj) NATO Force Integration Unit Latvia (NFIU LVA), Riga/Lettland

    kk) NATO Force Integration Unit Lithuania (NFIU LTU), Wilna/Litauen

    ll) NATO Force Integration Unit Poland (NFIU POL), Bydgoszcz/Polen

    mm)NATO Force Integration Unit Romania (NFIU ROU), Bukarest/Rumänien

    nn) NATO Force Integration Unit Hungary (NFIU HUN), Szekesfehervar/Ungarn

    oo) NATO Force Integration Unit Slovakia (NFIU SVK), Bratislava/Slowakei

    pp) Headquarters Multinational Division North, Adazi/Lettland

    qq) Headquarters Multinational Division North, Slagelse/Dänemark

    rr) Headquarters Multinational Brigade South-East (HQ MN BDE-SE), Craiova/Rumänien

    ss) HQ Multinational Division Northeast (HQ MND NE), Elblag/Polen

    tt) NATO Alliance Ground Surveillance Force (NAGSF), Sigonella/Italien

    uu) NATO Defence College (NDC), Rom/Italien

  4. NATO Communication and Information Systems (CIS) / NCIA / CIS support to IMHQ and ACO/ACT Activities

    1. CSE Athens, Athen/Griechenland

    2. HQ NCI Agency Brussels, Brüssel/Belgien

    3. CSU Brussels, Brüssel/Belgien

    4. CSSC Brunssum, Brunssum/Niederlande

    5. CSU Brunssum, Brunssum/Niederlande

    6. CSU Bydgoszcz, Bydgoszcz/Polen

    7. CSE La Spezia, La Spezia/Italien

    8. CSU Lisbon, Lissabon (Oeiras)/Portugal

    9. CSU Mons, Mons/Belgien

    10. NCI Agency Mons, Mons/Belgien

    11. CSU Naples, Neapel/Italien

    12. CSU Poggio-Renatico, Poggio Renatico/Italien

    13. CSU Sigonella, Sigonella/Italien

    14. NCI Agency The Hague, Den Haag/Niederlande

    15. CSU Torrejon, Torrejon/Spanien

  5. NATO Communication and Information Systems (CIS) / NCIA School and Programing Support to IMHQ

    1. NCISS, Latina/Italien

    2. NATO Programming Centre, Glons/Belgien

  6. NATO Communication and Information Systems (CIS) / NCIA SGT

    1. NDET SGT – F1 – Kester, Kester/Belgien

    2. SGT F07 – Tarquinia, Tarquinia/Italien

    3. NDET SGT – F7 – Civitavecchia, Civitavecchia/Italien

    4. NDET SGT – F11 – Atalanti, Atalanti/Griechenland

    5. SGT F12 – Costa Da Caparica, Costa Da Caparica/Portugal

    6. NDET SGT – F12 – Fonte da Telha (Lisbon), Fonte da Telha (Lissabon)/Portugal

    7. NDET SGT – F14 – Lughezzano (Verona), Lughezzano (Verona)/Italien

  7. Andere

    1. EF 2000 Transhipment Depot, Novara/Italien

    2. EF 2000 Transhipment Depot, Torrejon/Spanien

    3. Centre for Maritime Research and Experimentation (CMRE), La Spezia/Italien

(4) Zur Nachweisführung über die Steuerbefreiung für Umsätze an die NATO-Hauptquartiere in der Bundesrepublik Deutschland durch Unternehmer in den übrigen EU-Mitgliedstaaten (Artikel 151 Abs. 1 Unterabsatz 1 Buchstabe b der Mehrwertsteuer-Systemrichtlinie) gilt Folgendes:

  1. Nimmt ein Unternehmer für die in einem anderen Mitgliedstaat ausgeführten Umsätze die dort geltende, auf Artikel 151 Abs. 1 Unterabsatz 1 Buchstabe b der MehrwertsteuerSystemrichtlinie beruhende Steuerbefreiung in Anspruch, hat er grundsätzlich durch eine Bestätigung (Sichtvermerk) der zuständigen Behörde des Gastmitgliedstaates nachzuweisen, dass die in diesem Staat für die Steuerbefreiung entsprechender inländischer Umsätze geltenden Voraussetzungen eingehalten sind.

  2. Bei Umsätzen (Lieferungen und sonstige Leistungen) an die in der Bundesrepublik Deutschland errichteten NATO-Hauptquartiere wird, in Übereinstimmung mit Artikel 51 Abs. 2 Satz 2 Mehrwertsteuer-Durchführungsverordnung, von einer behördlichen Bestätigung abgesehen, wenn die Gegenstände oder Dienstleistungen für amtliche Zwecke bestimmt sind. An ihre Stelle tritt jeweils eine Eigenbestätigung (Freistellung vom Sichtvermerk) des im Inland errichteten NATO-Hauptquartiers, das den Auftrag zur Erbringung der Lieferungen und sonstigen Leistungen erteilt. Die Eigenbestätigung ist nach dem aus der Anlage zum (2011/0502963) - (BStBl 2011 I S. 677) ersichtlichen, EU-einheitlichen Muster auszustellen und nur für die Freistellung amtlicher Zwecke vorgesehen (vgl. hierzu Klammerzusatz in der Bezeichnung der Textziffer 7 – Verzicht auf Anbringung des Dienststempelabdrucks in Feld 6 (nur bei Freistellung für amtliche Zwecke) –). In der Eigenbestätigung ist auf die Genehmigung durch das vorgenannte Schreiben hinzuweisen. Eine Eigenbestätigung ist bei Umsätzen an die Mitglieder der in der Bundesrepublik Deutschland errichteten NATO-Hauptquartiere für deren persönlichen Gebrauch nicht statthaft. Zuständig für die Erteilung der behördlichen Bestätigung ist in diesen Fällen das Bundeszentralamt für Steuern (BZSt).

  3. Zur Ausstellung der Eigenbestätigung sind die amtlichen Beschaffungsstellen der im Inland errichteten NATO-Hauptquartiere berechtigt, die zur Erteilung von Aufträgen auf abgabenbegünstigte Lieferungen und sonstigen Leistungen berechtigt sind.

(5) Dieses Schreiben ersetzt die IV D 3 -

S 7493/07/10001 (2011/0588610) -, BStBl 2011 I S. 749, vom - III C 3 -

S 7493/07/10001 (2017/0686068) -, BStBl 2017 I S. 1241, und vom - III C 3 -

S 7493/19/10001 :003 (2021/0130040) -, BStBl 2021 I S. 310.

BMF v. - III C 3 - S 7493/19/10001 :002


Fundstelle(n):
BStBl 2022 I Seite 163
UR 2022 S. 270 Nr. 7
UVR 2022 S. 102 Nr. 4
KAAAI-02654

1Als Rechtsnachfolger von SHAPE gilt das HQ SACT als Hauptquartier im Sinne von Artikel 1 Buchstabe c Ziffer i des Ergänzungsabkommens zum Protokoll über die NATO-Hauptquartiere.

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