Inhaltsverzeichnis

Fallsammlung Bilanzsteuerrecht
Inhaltsverzeichnis
Vorwort
Teil A: Allgemeines Bilanzsteuerrecht
- Kapitel 1: Gewinnermittlungsarten und Buchführungspflicht
  - 1.1 Allgemeines
  - 1.2 Technik des Betriebsvermögensvergleichs
  - 1.3 Einnahmenüberschussrechnung
  - Fall 1 – Technik des Betriebsvermögensvergleichs
  - Fall 2 – Überprüfung einer Einnahmenüberschussrechnung
  - Fall 3 – Nichtkaufmann
  - Fall 4 – Kaufmann
- Kapitel 2: Bilanzierungsgrundsätze
  - 2.1 Maßgeblichkeit der handelsrechtlichen Grundsätze ordnungsmäßiger Buchführung für die steuerliche Gewinnermittlung
  - Fall 5 – Maßgeblichkeit des HGB beim Anlagevermögen
  - Fall 6 – Maßgeblichkeit des HGB beim Vorratsvermögen
  - Fall 7 – Bewertungsvorbehalt, Überleitungsrechnung
  - 2.2 Inhalt der handelsrechtlichen GoB
  - 2.3 Gegenstand der Bilanzierung
  - 2.4 Realisationsprinzip
  - 2.5 Imparitätsprinzip
  - 2.6 Stichtagsprinzip
  - Fall 8 – Entstehung (Aktivierungspflicht) und Bewertung (Gewinnrealisierung) einer Forderung
  - Fall 9 – Wertaufhellende Tatsachen, Wechselobligo
  - Fall 10 – Bessere Erkenntnis bis zur Bilanzaufstellung
  - Fall 11 – Aktivierung von Biersteuer, Wechseldiskont
  - Fall 12 – Umsatzsteuer auf Anzahlungen
  - Fall 13 – Bilanzierte OHG- und GmbH-Beteiligung
  - 2.7 Zurechnung von Vermögensgegenständen/Wirtschaftsgütern
  - Fall 14 – Sicherungsübereignung
  - Fall 15 – Kommissionsgeschäfte
  - Fall 16 – Verkaufskommission
  - Fall 17 – Wirtschaftliches Eigentum an einem Grundstück
  - Fall 18 – Scheinmietvertrag
  - Fall 19 – Rollende Ware
  - 2.8 Grundsatz der Einzelbewertung und seine Ausnahmen
  - Fall 20 – Gruppenbewertung
  - Fall 21 – Gerüst- und Schalungsteile
  - Fall 22 – Erstmalige Bildung eines Festwertes
  - Fall 23 – Behandlung der Sammelposten
  - Fall 24 – Kurssicherungsgeschäft
- Kapitel 3: Umfang des steuerlichen Betriebsvermögens
  - 3.1 Notwendiges Betriebsvermögen, notwendiges Privatvermögen, gewillkürtes Betriebsvermögen
  - Fall 25 – Wertpapiere als Betriebsvermögen
  - Fall 26 – Behandlung von Dividendenerträgen und Stückzinsen
  - 3.2 Grundstücke, Gebäude und Gebäudeteile als Betriebsvermögen
  - Fall 27 – Eigenbetriebliche und anderweitige Nutzung
  - Fall 28 – Nutzungsänderung bei Vollbilanzierung
  - Fall 29 – Nutzungsänderung bei Teilbilanzierung
  - Fall 30 – AfA für selbständige Gebäudeteile
  - Fall 31 – Grundstück im Eigentum mehrerer Personen
  - Fall 32 – Aufstockung zu privaten Zwecken
  - Fall 33 – Nutzungsänderung unterschiedlich genutzter Gebäudeteile
  - Fall 34 – Schallschluckende Tür in einer Arztpraxis
  - Fall 35 – Verschiedene Gebäudeteile in einem Warenhaus
  - Fall 36 – Betriebsvorrichtung und Außenanlage
  - Fall 37 – Betriebsgebäude des Ehemannes auf einem gemeinsamen Ehegattengrundstück
  - Fall 38 – Gebäude auf gepachtetem Grundstück
  - 3.3 Mietereinbauten und -umbauten
  - Fall 39 – Umbauten des Mieters in gemietetem Gebäude
  - Fall 40 – Anlagen des Mieters im gemieteten Gebäude
  - Fall 41 – Baumaßnahmen in einem gepachteten Gebäude
  - Fall 42 – Ladeneinrichtung und Einbauschrank
  - 3.4 Immaterielle Wirtschaftsgüter
  - Fall 43 – Forschungs- und Entwicklungskosten als immaterielle Vermögensgegenstände
  - Fall 44a – Originärer Firmenwert
  - Fall 44b – Derivativer Firmenwert
  - Fall 45 – Praxiswert
  - Fall 46 – Firmenwert und immaterielles Einzelwirtschaftsgut
  - Fall 47 – Firmenwert und Teilwertabschreibung
  - 3.5 Leasing
  - Fall 48 – Leasing
  - 3.6 Behandlung von Schulden
  - Fall 49 – Damnum (Disagio)
  - Fall 50 – Rentenverpflichtung
  - Fall 51 – Valutaverbindlichkeiten
  - Fall 52 – Kontokorrentschulden und -zinsen, Unterkonten für betriebliches Bankkonto
  - Fall 53 – Verpflichtungsübernahme (§ 5 Abs. 7, § 4f EStG)
  - 3.7 Rückstellungen
  - Fall 54 – Gewerbesteuer-Rückstellung in der Handelsbilanz
  - Fall 55 – Gewerbesteuer-Rückstellung und Zinsschranke nach § 4h EStG
  - Fall 56 – Garantierückstellung
  - Fall 57 – Rückstellung für Urlaubsverpflichtung
  - Fall 58 – Rückstellung für künftige Betriebsprüfung
  - Fall 59 – Rückstellung für Abbruchverpflichtung
  - Fall 60 – Rückstellung für die Verpflichtung zur Aufstellung des Jahresabschlusses
  - Fall 61 – Rückstellung für unterlassene Instandhaltung
  - Fall 62 – Pensionsrückstellungen
  - Fall 63 – Substanzerhaltung
  - Fall 64 – Rückstellung für Schadenersatz und Prozesskosten
  - Fall 65 – Rückstellung für Aufbewahrung von Geschäftsunterlagen
  - 3.8 Rücklagen
  - Fall 66 – Ausscheiden eines Wirtschaftsgutes durch höhere Gewalt
  - Fall 67 – Behördlicher Eingriff
  - Fall 68 – Beschädigtes Gebäude
  - Fall 69 – Zuschussrücklage
  - Fall 70 – Veräußerung eines unbebauten Grundstücks
  - Fall 71 – Veräußerung eines bebauten Grundstücks
  - Fall 72 – Veräußerung eines Aktienpakets
  - Fall 73 – § 6b-Rücklage bei Mitunternehmerschaft
  - Fall 74 – Übertragung einer § 6b-Rücklage von Kapital- auf Personengesellschaft
  - Fall 75 – Übertragung einer § 6b-Rücklage von Personen- auf Kapitalgesellschaft
- Kapitel 4: Steuerliche Bewertung des Betriebsvermögens
  - 4.1 Anschaffungskosten
  - Fall 76 – Erwerbsnebenkosten, Naturalrabatt
  - Fall 77 – Tausch
  - Fall 78 – Grundstückserwerb, Rentenverpflichtung
  - Fall 79 – Inanspruchnahme von Skonti im Folgejahr
  - Fall 80 – Nicht abziehbare Vorsteuer
  - Fall 81 – Bestandsbewertung bei schwankenden Einkaufspreisen
  - Fall 82 – Bezugsrechtsabschlag
  - Fall 83 – Unechter Zuschuss
  - Fall 84 – Echter Zuschuss
  - Fall 85 – Erwerb durch Zwangsversteigerung
  - Fall 86 – Unentgeltlicher, teilentgeltlicher Erwerb
  - 4.2 Herstellungskosten
  - Fall 87 – Divisionskalkulation
  - Fall 88 – Divisionskalkulation mit Äquivalenzziffern
  - Fall 89 – Zuschlagskalkulation
  - Fall 90 – Unfertige Leistungen
  - 4.3 Teilwert (TW) und beizulegender Wert
  - Fall 91 – Gesunkene Wiederbeschaffungskosten
  - Fall 92 – Beteiligung an Kapitalgesellschaften
  - Fall 93 – Teilwertabschreibung bei gesunkenen Verkaufspreisen
  - Fall 94 – Einzel- und Pauschalbewertung
  - Fall 95 – Unfertige Arbeiten
  - Fall 96 – Bewertung von Wertpapieren in der StB
  - Fall 97 – Unverzinsliche Verbindlichkeiten
  - 4.4 Absetzung für Abnutzung (§ 7 EStG)
  - Fall 98 – AfA-Methoden, Sonderabschreibung gem. § 7g EStG
  - Fall 99 – AfA bei neu hergestelltem Gebäude
  - Fall 100 – Wechsel der AfA-Methode
  - Fall 101 – AfA nach Teilwertabschreibung
  - Fall 102 – Wertaufholung nach erfolgter Teilwertabschreibung
  - Fall 103 – Nachträgliche Herstellungskosten und Teilwertabschreibung bei einem Gebäude
  - Fall 104 – Nachträgliche Herstellungskosten und Gebäude-AfA nach § 7 Abs. 4 Satz 2 EStG
  - Fall 105 – AfA nach Gebäude-Einlage
  - Fall 106 – Rumpfwirtschaftsjahr
  - Fall 107 – Absetzung für außergewöhnliche wirtschaftliche Abnutzung
  - Fall 108 – Teilabbruch eines Gebäudes
  - Fall 109 – Vorführwagen
  - Fall 110 – Sandgrube
  - 4.5 Geringwertige Wirtschaftsgüter (GWG) und Sammelposten (§ 6 Abs. 2 und 2a EStG)
  - Fall 111 – Bücherschrank und Einlegeböden
  - Fall 112 – Gaststätteneinrichtung
  - Fall 113 – Autoradio
  - Fall 114 – Computer und Software
  - Fall 115 – Einlage eines geringwertigen Wirtschaftsgutes
  - Fall 116 – Überwachungskameras
  - Fall 117 – GWG und Rücklagenübertragung
  - Fall 118 – Behandlung der Sammelposten
  - 4.6 Gebäudeabbruch
  - Fall 119 – Abbruch erfolgt zum Zweck des Erhalts eines Parkplatzes
  - Fall 120 – Abbruch und anschließender Neubau
  - Fall 121 – Erwerb ohne Abbruchabsicht
  - Fall 122 – Abbruch eines erworbenen Gebäudes, Abfindungszahlungen, Abbruchkosten
  - 4.7 Forfaitierung/Factoring
  - Fall 123 – Forfaitierung/Factoring bei endfälliger Forderung
  - Fall 124 – Forfaitierung/Factoring bei Dauerschuldverhältnissen
- Kapitel 5: Entnahmen und Einlagen
  - 5.1 Entnahmen
  - Fall 125 – Warenentnahme
  - Fall 126 – Entnahme eines hergestellten Wirtschaftsguts
  - Fall 127 – Private Pkw-Nutzung
  - Fall 127a – Private Pkw-Nutzung (Elektro-Auto)
  - Fall 128 – Unfall mit Pkw
  - Fall 129 – Leistungsentnahme
  - Fall 130 – Überführung eines Wirtschaftsguts in eine ausländische Betriebsstätte
  - Fall 131 – Vorsteuer und Entnahme eines gemischt genutzten Grundstücks
  - 5.2 Einlagen
  - Fall 132 – Einlage eines Pkw
  - Fall 133 – Einlage eines bebauten Grundstücks
  - Fall 134 – Einlage eines GmbH-Anteils
  - Fall 135 – Unfall mit Privatwagen auf Geschäftsreise
  - Fall 136 – Vorbehaltsnießbrauch
  - Fall 137 – Zuwendungsnießbrauch
  - Fall 138 – Einlage eines Bodenschatzes
  - Fall 139 – Einlage eines Grundstücks und § 23 EStG
- Kapitel 6: Außerbilanzielle Hinzu- und Abrechnungen
  - 6.1 Nichtabzugsfähige Betriebsausgaben
  - Fall 140 – 35 €-Grenze
  - Fall 141 – Pauschalbesteuerung
  - Fall 142 – Bewirtungen
  - Fall 143 – Bewirtung im Restaurant
  - Fall 144 – Reisekosten
  - Fall 145 – Fahrten zwischen Wohnung und Betrieb
  - Fall 145a – Fahrten zwischen Wohnung und Betrieb (Elektro-Auto)
  - Fall 146 – Nicht abzugsfähige Schuldzinsen nach § 4 Abs. 4a EStG
  - 6.2 Investitionsabzugsbetrag (§ 7g EStG)
  - Fall 147 – Investitionsabzugsbetrag für künftige Investitionen
  - Fall 148 – Investitionsabzugsbetrag bei mehrjährigen Investitionen
  - 6.3 Zinsschranke (§ 4h EStG, § 8a KStG)
  - Fall 149 – Zinsschranke bei Kapitalgesellschaft
  - Fall 150 – Zinsschranke bei Mitunternehmerschaft
  - 6.4 Gewerbesteuer
  - 6.5 Sonstige Hinzu- und Abrechnungen
- Kapitel 7: Bilanzberichtigung, Bilanzänderung
  - 7.1 Bilanzberichtigung, Bilanzänderung
  - Fall 151 – Unrichtige Nutzungsdauer für ein Wirtschaftsgut des Anlagevermögens
  - Fall 152 – Bilanzierung von notwendigem Privatvermögen
  - Fall 153 – Falsche Warenbewertung (versehentlich)
  - Fall 154 – Falsche Warenbewertung (bewusst)
  - Fall 155 – Falsche Warenbewertung (ohne Auswirkung auf die Höhe der ESt und GewSt)
  - Fall 156 – Unrechtmäßige Teilwertabschreibung, Verjährung
  - Fall 157 – Unrichtige Bewertung einer Einlage
  - Fall 158 – Zu Unrecht bilanziertes Privatvermögen
  - Fall 159 – Nicht bilanziertes notwendiges Betriebsvermögen (Maschine)
  - Fall 160 – Fehlerhafte Geschäftswertbilanzierung
  - Fall 161 – Reaktivierung
  - 7.2 Mehr- und Wenigerrechnung
  - Fall 162 – Erwerb eines unbebauten Grundstücks
  - Fall 163 – Abnutzbares Anlagevermögen
  - Fall 164 – Warenbewertung
  - Fall 165 – Forderungen
  - Fall 166 – Garantie-Rückstellungen
  - Fall 167 – Berichtigung einer Geschäftseröffnungsbilanz
  - Fall 168 – Bilanzänderung anlässlich Außenprüfung
  - Fall 169 – Berichtigungsbedarf bei Rückstellungen
  - 7.3 Kapitalangleichungsbuchungen
  - Fall 170 – Kapitalangleichungsbuchungen
  - Fall 171 – Unterlassene Kapitalangleichungsbuchungen
  - Fall 172 – Ausgleichsposten und Kapitalangleichungsbuchungen nach Betriebsprüfung bei KapGes
- Kapitel 8: Wechsel der Gewinnermittlungsart
  - 8.1 Wechsel von § 4 Abs. 3 EStG zum BV-Vergleich
  - 8.2 Wechsel vom BV-Vergleich zur Gewinnermittlung nach § 4 Abs. 3 EStG
  - Fall 173 – Wechsel vom BV-Vergleich zur Überschussrechnung
  - Fall 174 – Wechsel zum BV-Vergleich
- Kapitel 9: Betriebsaufgabe
- Kapitel 10: Erbfall und Erbauseinandersetzung
Teil B: Bilanzsteuerrecht der Gesellschaften

Jörg Koltermann

Fallsammlung Bilanzsteuerrecht

20. Aufl. 2021

ISBN der Online-Version: 978-3-482-69726-5

ISBN der gedruckten Version: 978-3-482-52130-0

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Fallsammlung Bilanzsteuerrecht (20. Auflage)

Teil A: Allgemeines Bilanzsteuerrecht

Kapitel 1: Gewinnermittlungsarten und Buchführungspflicht

1.1 Allgemeines

Bei den ersten drei Einkunftsarten des Einkommensteuerrechts (Land- und Forstwirtschaft, Gewerbebetrieb, selbständige Arbeit) ist Besteuerungsgrundlage der Gewinn (§ 2 Abs. 2 Nr. 1 EStG). Bei Land- und Forstwirten und bei Gewerbetreibenden ist der Gewinn nach dem Wirtschaftsjahr zu ermitteln. Wirtschaftsjahr ist

bei Land- und Forstwirten der Zeitraum vom 1.7. bis zum 30.6. (Ausnahmen siehe § 8c EStG).
bei Gewerbetreibenden, deren Firma im Handelsregister eingetragen ist, der Zeitraum, für den sie regelmäßig Abschlüsse machen. Dabei umfasst das Wirtschaftsjahr grundsätzlich einen Zeitraum von zwölf Monaten (§ 8b Satz 1 EStDV). Ausnahmen gibt es z. B., wenn ein Betrieb eröffnet, erworben, aufgegeben oder veräußert wird (§ 8b Satz 2 EStDV). In diesen Fällen spricht man vom Rumpf-Wirtschaftsjahr. Bei Gründung und HR-Eintragung besteht ein Wahlrecht für den Abschlusszeitpunkt. Die Umstellung eines vom Kalenderjahr abweichenden Wirtschaftsjahres kann nur einvernehmlich mit dem FA erfolgen, es sei denn, die Umstellung erfolgt auf das Kalenderjahr.
bei anderen Gewerbetreibenden das Kalenderjahr.

Bei den Einkünften aus selbständiger Arbeit (z. B. bei...BStBl 2000 II 24