Inhaltsverzeichnis

Umwandlungssteuergesetz Kommentar
Inhaltsverzeichnis
NeuVorwort
Aktuell
NeuAutorenverzeichnis
NeuTeil A: Prinzip und Praxis des UmwStG anhand ausgewählter Fälle
NeuTeil B: Einzelbeispiele
Teil C: Kommentar zum Umwandlungssteuergesetz
- Erster Teil Allgemeine Vorschriften
  - § 1 UmwStG Anwendungsbereich und Begriffsbestimmungen
  - § 2 UmwStG Steuerliche Rückwirkung
- Zweiter Teil Vermögensübergang bei Verschmelzung auf eine Personengesellschaft oder auf eine natürliche Person und Formwechsel einer Kapitalgesellschaft in eine Personengesellschaft
- Dritter Teil Verschmelzung oder Vermögensübertragung (Vollübertragung) auf eine andere Körperschaft
- Vierter Teil Aufspaltung, Abspaltung und Vermögensübertragung (Teilübertragung)
  - Neu§ 15 UmwStG Aufspaltung, Abspaltung und Teilübertragung auf andere Körperschaften
  - § 16 UmwStG Aufspaltung oder Abspaltung auf eine Personengesellschaft
- Fünfter Teil Gewerbesteuer
- Sechster Teil Einbringung von Unternehmensteilen in eine Kapitalgesellschaft oder Genossenschaft und Anteilstausch
  - § 20 UmwStG Einbringung von Unternehmensteilen in eine Kapitalgesellschaft oder Genossenschaft
  - § 21 UmwStG Bewertung der Anteile beim Anteilstausch
  - § 22 UmwStG Besteuerung des Anteilseigners
  - § 23 UmwStG Auswirkungen bei der übernehmenden Gesellschaft
    - A. Allgemeines
      - I. Systematische Einordnung der Norm
      - II. Aufbau der Vorschrift
      - III. Bedeutung der Vorschrift
      - IV. Geltungsbereich und Verhältnis zu anderen Vorschriften
    - B. Vermögensübernahme unter dem gemeinen Wert (§ 23 Abs. 1 UmwStG)
      - I. Wertansatz
      - II. Entsprechende Anwendung von § 4 Abs. 2 Satz 3 und § 12 Abs. 3 Halbsatz 1 UmwStG
    - C. Aufstockung nach Versteuerung des Einbringungsgewinns
      - I. Allgemein
      - II. Ansatz eines Erhöhungsbetrages (§ 23 Abs. 1 Satz 1 Halbsatz 1 UmwStG)
      - II. Auswirkungen der Wertaufstockung
    - D. Besonderheiten bei Vermögensübernahme zum Zwischenwert
      - I. Allgemein
      - II. Rechtsnachfolge und Besitzzeitanrechnung
      - III. Abschreibungen
    - E. Einbringung zum gemeinen Wert (§ 23 Abs. 4 UmwStG)
      - I. Allgemein
      - II. Einzelrechtsnachfolge
      - III. Gesamtrechtsnachfolge
    - F. Auswirkungen auf einen gewerbesteuerlichen Verlustvortrag (§ 23 Abs. 5 UmwStG)
      - I. Folgen beim Einbringenden
      - II. Folgen bei der übernehmenden Gesellschaft
      - III. Folgen für eine Mitunternehmerschaft, deren Anteile eingebracht wurden
    - G. Entsprechende Anwendung des § 6 Abs. 1 und 3 UmwStG (§ 23 Abs. 6 UmwStG)
- Siebter Teil Einbringung eines Betriebs, Teilbetriebs oder Mitunternehmeranteils in eine Personengesellschaft
  - § 24 UmwStG Einbringung von Betriebsvermögen in eine Personengesellschaft
- Achter Teil Formwechsel einer Personengesellschaft in eine Kapitalgesellschaft oder Genossenschaft
  - § 25 UmwStG Entsprechende Anwendung des Sechsten Teils
- Neunter Teil Verhinderung von Missbräuchen
  - § 26 UmwStG (weggefallen)
- Zehnter Teil Anwendungsvorschriften und Ermächtigung
  - Neu§ 27 UmwStG Anwendungsvorschriften
  - § 28 UmwStG Bekanntmachungserlaubnis
- Option zur Körperschaftsbesteuerung
  - § 1a KStG Option zur Körperschaftsbesteuerung

Thomas Eisgruber

Umwandlungssteuergesetz Kommentar

3. Aufl. 2023

ISBN: 978-3-482-63903-6

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Thomas Eisgruber - Umwandlungssteuergesetz Kommentar Online

§ 23 UmwStG Auswirkungen bei der übernehmenden Gesellschaft

Nadia Altenburg (Mai 2023)

A. Allgemeines

I. Systematische Einordnung der Norm

1§ 23 UmwStG befindet sich im 6. Teil des UmwStG, der die Einbringung in eine Kapitalgesellschaft oder Genossenschaft und den Anteilstausch regelt. Die Vorschrift ist richtigerweise mit „Auswirkungen bei der übernehmenden Gesellschaft“ überschrieben, da sich die steuerlichen Folgen nur mittelbar bei einem relevanten Verhalten des Einbringenden unter Anwendung der allgemeinen steuerlichen Grundsätze ergeben.

2§ 23 UmwStG ersetzt im Wesentlichen den § 22 UmwStG a. F. unter Berücksichtigung des Systemwechsels von den einbringungsgeborenen Anteilen nach § 21 UmwStG a. F. hin zu den sperrfristverstrickten Anteilen nach § 22 UmwStG n. F. Das durch das SEStEG eingeführte Besteuerungssystem ist strukturell nicht mehr als Missbrauchsvermeidung ausgestaltet, sondern dient vielmehr der Erfassung noch vorhandener stiller Reserven, die über einen fiktiven Zeitraum von sieben Jahren abgeschrieben werden. Vor diesem Hintergrund ist auch die Möglichkeit des steuerneutralen Step-ups zu verstehen, die der übernehmenden Gesellschaft unabhängig davon zur Verfügung steht, ob es sich bei dem Einbringungsgegenstand um Betriebsvermögen oder Anteile handelt und ob die Einbri...