Inhaltsverzeichnis

Umwandlungssteuergesetz Kommentar
Inhaltsverzeichnis
NeuVorwort
Aktuell
NeuAutorenverzeichnis
NeuTeil A: Prinzip und Praxis des UmwStG anhand ausgewählter Fälle
NeuTeil B: Einzelbeispiele
Teil C: Kommentar zum Umwandlungssteuergesetz
- Erster Teil Allgemeine Vorschriften
  - § 1 UmwStG Anwendungsbereich und Begriffsbestimmungen
  - § 2 UmwStG Steuerliche Rückwirkung
    - A. Allgemeines
      - I. Überblick
      - II. Bedeutung/Telos und Verhältnis zu anderen Vorschriften
    - B. Beginn und Ende des Rückwirkungszeitraums (§ 2 Abs. 1 und 2 UmwStG)
      - I. Steuerlicher Rückwirkungszeitraum
      - II. Handelsrechtlicher Umwandlungsstichtag und steuerlicher Übertragungsstichtag
      - III. Einhaltung der Acht-Monats-Frist
      - IV. Ende des Rückwirkungszeitraums: grundsätzlich Handelsregistereintragung
      - V. Umwandlung der Übernehmerin, Ketteneinbringungen und -umwandlungen
    - C. Rechtsfolgen bei Umwandlungen auf Körperschaften (§ 2 Abs. 1 UmwStG)
      - I. Bilanzierungszeitpunkt und Einkommenswirkung des Vermögensübergangs
      - II. Übergang von Besteuerungsmerkmalen
      - III. Rechtsbeziehung zwischen übertragender und übernehmender Gesellschaft
      - IV. Rechtsbeziehungen zwischen der Überträgerin und ihren Gesellschaftern
    - D. Rechtsfolgen bei Umwandlungen auf Personengesellschaften(§ 2 Abs. 2 UmwStG)
      - I. Bilanzierungszeitpunkt und Einkommenswirkung des Vermögensübergangs
      - II. Übernahme von Besteuerungsmerkmalen
      - III. Rechtsbeziehungen zwischen übertragendem Rechtsträger und übernehmender Personengesellschaft
      - IV. Rechtsbeziehungen zwischen übertragendem Rechtsträger und den Gesellschaftern dieses Rechtsträgers
    - E. Besonderheiten bei grenzüberschreitender Umwandlung (§ 2 Abs. 3 UmwStG)
      - I. Bestimmung des Rückwirkungszeitraums (§ 2 Abs. 1 UmwStG)
      - II. Unterschiedliche Rückwirkungsbestimmungen (§ 2 Abs. 3 UmwStG)
      - III. Verbot der Verlustverrechnung bei rückbezogener Umwandlung (§ 2 Abs. 4 UmwStG)
      - IV. Verlustausgleichs- und -verrechnungsverbot (§ 2 Abs. 5 UmwStG)
- Zweiter Teil Vermögensübergang bei Verschmelzung auf eine Personengesellschaft oder auf eine natürliche Person und Formwechsel einer Kapitalgesellschaft in eine Personengesellschaft
- Dritter Teil Verschmelzung oder Vermögensübertragung (Vollübertragung) auf eine andere Körperschaft
- Vierter Teil Aufspaltung, Abspaltung und Vermögensübertragung (Teilübertragung)
  - Neu§ 15 UmwStG Aufspaltung, Abspaltung und Teilübertragung auf andere Körperschaften
  - § 16 UmwStG Aufspaltung oder Abspaltung auf eine Personengesellschaft
- Fünfter Teil Gewerbesteuer
- Sechster Teil Einbringung von Unternehmensteilen in eine Kapitalgesellschaft oder Genossenschaft und Anteilstausch
- Siebter Teil Einbringung eines Betriebs, Teilbetriebs oder Mitunternehmeranteils in eine Personengesellschaft
  - § 24 UmwStG Einbringung von Betriebsvermögen in eine Personengesellschaft
- Achter Teil Formwechsel einer Personengesellschaft in eine Kapitalgesellschaft oder Genossenschaft
  - § 25 UmwStG Entsprechende Anwendung des Sechsten Teils
- Neunter Teil Verhinderung von Missbräuchen
  - § 26 UmwStG (weggefallen)
- Zehnter Teil Anwendungsvorschriften und Ermächtigung
  - Neu§ 27 UmwStG Anwendungsvorschriften
  - § 28 UmwStG Bekanntmachungserlaubnis
- Option zur Körperschaftsbesteuerung
  - § 1a KStG Option zur Körperschaftsbesteuerung

Thomas Eisgruber

Umwandlungssteuergesetz Kommentar

3. Aufl. 2023

ISBN: 978-3-482-63903-6

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Thomas Eisgruber - Umwandlungssteuergesetz Kommentar Online

§ 2 UmwStG Steuerliche Rückwirkung

Bernd Früchtl (Mai 2023)

A. Allgemeines

I. Überblick

1§ 2 UmwStG regelt die steuerliche Rückbeziehung von Umwandlungen i. S. d. §§ 3 – 19 UmwStG. Abs. 1 der Vorschrift gibt vor, dass sowohl für die Bemessungsgrundlage bei der Gewerbesteuer als auch für die steuerliche Einkommens- bzw. Vermögensermittlung bei der übertragenden Körperschaft sowie dem übernehmenden Rechtsträger zum steuerlichen Übertragungsstichtag das Vermögen bereits ganz oder teilweise dem übernehmenden Rechtsträger zuzuordnen ist.

2Sofern eine Personengesellschaft die übernehmende Gesellschaft ist, gilt Vorstehendes auch entsprechend (mit Ausnahme der Gewerbesteuer) für das Einkommen und das Vermögen der Gesellschafter gem. Abs. 2. Die vorstehenden Regelungen gelten jedoch nicht, sofern ein Umwandlungsvorgang bereits durch eine ausländische Steuernorm der deutschen Besteuerung entzogen ist, vgl. § 2 Abs. 3 UmwStG.

II. Bedeutung/Telos und Verhältnis zu anderen Vorschriften

3Neben § 2 UmwStG enthalten auch § 9 Satz 2 und 3 UmwStG ergänzende Bestimmungen für den Formwechsel von Körperschaften in Personengesellschaften und § 5 bezüglich des Rückbezugs von Anteilserwerben bzw. die Zuordnung von Anteilen. Darüber hinaus gibt es in den §§ 20 ff. UmwStG eigene Rückbeziehungsregelungen, we...