KöMoG: Option nach § 1a KStG – Checkliste und Berechnungsschema zur Wahl der Rechtsform
[i]Kusch, Option nach § 1a KStG (KöMoG): Wahl der Rechtsform - Checkliste und Berechnungsschema, Arbeitshilfe, NWB YAAAH-80736 Mittelpunkt des Gesetzes zur Modernisierung des Körperschaftsteuerrechts (KöMoG) ist das durch den neuen § 1a KStG eingeführte Optionsmodell für Personen- (KG, OHG sowie vergleichbare ausländische Gesellschaften) und Partnerschaftsgesellschaften. Hiermit wird die Möglichkeit eingeräumt, dieselben steuerlichen Regelungen wie eine Kapitalgesellschaft in Anspruch zu nehmen. Als Abonnent steht Ihnen in der NWB Datenbank eine kostenlose Arbeitshilfe zur Option nach § 1a KStG ( NWB YAAAH-80736) mit folgenden Inhalten zur Verfügung:
1. Berechnungsschema
[i]Vergleichsberechnung als EntscheidungsgrundlageDas Excel-Tool liefert Ihnen einen ersten Anhaltspunkt für die steuerliche Wahl der Rechtsform. Durch die näherungsweise Ermittlung der unterschiedlichen Steuerbelastungen können Sie für Ihre Mandanten prüfen, ob eine Optionsausübung vorteilhaft ist:
[i]Erfassung von bis zu fünf MitunternehmernIn dem Excel-Tool können Sie bis zu fünf Mitunternehmer erfassen. Für jeden wird der individuelle Steuersatz sowie der Mitunternehmeranteil in Prozent abgefragt, um einen durchschnittlichen Einkommensteuersatz der Mitunternehmer zu ermitteln.
Aus den Angaben zu den Einkünften, der Gewerbesteuer und dem durchschnittlichen Einkommensteuersatz ermittelt die selbstrechnende Tabelle die Steuerquote für die Besteuerung der Mitunternehmer nach dem Einkommensteuergesetz.
Im Vergleich hierzu wird die Besteuerung nach § 1a KStG gegenübergestellt.
[i]Steuerfolgen bei Entnahme von GewinnenAuch auf die Steuerfolgen bei der Entnahme von Gewinnen geht diese Arbeitshilfe ein: So werden neben den thesaurierten Gewinnen gem. § 34a EStG für die Mitunternehmer auch die zukünftige Besteuerung der Dividenden bei der Wahl zur Besteuerung nach dem Körperschaftsteuergesetz berücksichtigt.
Praktisch und bequem lesen Sie nach Eingabe der erforderlichen Angaben die Steuerquote anhand der Tabelle ab und erhalten einen separaten Hinweis, ob die Besteuerung nach dem Körperschaft- oder Einkommensteuergesetz günstiger ist.
S. 2165
2. Checkliste
[i]Prüfungsschritte in ...Mit der Checkliste ( NWB YAAAH-80736) können die wesentlichen Prüfungsschritte bei Option einer Personenhandelsgesellschaft oder einer Partnerschaftsgesellschaft zur Körperschaftsteuer und dem damit verbundenen fiktiven Formwechsel in eine Kapitalgesellschaft (§ 1a KStG) nachvollzogen werden. Die Arbeitshilfe greift die zu beachtenden Aspekte in der Vorbereitungs- und Umsetzungsphase auf:
[i]... Vorbereitungs- und ... Vorbereitungsphase: Prüfung steuerlicher Vor- und Nachteile der Option. Hierzu werden Ihnen Fragen an die Hand gegeben, die Sie im Vorfeld beachten sollten. So geht die Checkliste unter anderem darauf ein, dass die Ertragsteuerbelastung – Einkommensteuer und Körperschaftsteuer – gegenübergestellt und eine Prüfung steuerlicher Sperrfristen geprüft werden sollte. Unterstützend werden ebenfalls die ggf. einschlägigen Rechtsnormen angegebenen.
[i]... Umsetzungsphase Umsetzungsphase: Um Ihnen bei den einzelnen Schritten der Umsetzung zu helfen, werden hier folgende Punkte kurz und prägnant aufgenommen: Antrag, Steueranmeldungen, Steuer- bzw. Feststellungserklärungen im Jahr vor der Option und Steuererklärung für das erste Jahr der Option.
Rundum zum KöMoG informiert
In der NWB informieren wir Sie mit einer Beitragsreihe zu den wichtigsten steuerlichen Fragestellen zum KöMoG. Bisher stehen Ihnen folgende Beiträge zur Verfügung:
Optionsmodell im Lichte steuerlicher Sperrfristen, Müller, NWB 30/2021 S. 2190;
Optionsmodell und Thesaurierungsbegünstigung, Kahsnitz, NWB 29/2021 S. 2100;
Behandlung des Sonderbetriebsvermögens im Rahmen des Optionsmodells, Strecker/Carlé, NWB 28/2021 S. 2022;
Überblicksbeitrag, Nagel/Schlund, NWB 26/2021 S. 1874.
Zudem können Sie in der NWB Datenbank zwei aktualisierte infoCenter-Beiträge zum Thema aufrufen: „Besteuerung der Personengesellschaft“, NWB WAAAC-50455, und „Körperschaftsteuerliche und gewerbesteuerliche Organschaft“, NWB LAAAB-04863.
Fundstelle(n):
NWB 2021 Seite 2164 - 2165
NWB CAAAH-85580