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Einkünfte aus Kapitalvermögen i. S. des § 20 EStG bei natürlichen Personen
Zehn prüfungs- und praxisrelevante Fälle
Die Besteuerung von Einkünften aus Kapitalvermögen war in den zurückliegenden schriftlichen StB-Prüfungen mehrfach Gegenstand der Ertragsteuerklausur am zweiten Tag der schriftlichen StB-Prüfung. Die nachfolgende Fallstudie veranschaulicht daher schwerpunktmäßig ausgewählte Konstellationen zur Besteuerung von Kapitaleinkünften im Privatvermögen von natürlichen Personen.
Das Schaubild des Autors „Besteuerung von Einkünften aus Kapitalvermögen i. S. des § 20 EStG bei natürlichen Personen”, SteuerStud 8/2021 S. 523, NWB TAAAH-81111, ergänzt die nachfolgende Fallstudie.
I. Grundlagen
Einkünfte aus Kapitalvermögen i. S. des § 20 EStG sind u. a.:
§ 20 Abs. 1 Nr. 1 EStG : insbesondere Gewinnanteile (Dividenden) und verdeckte Gewinnausschüttungen (vGA) (s. dazu unten, Fälle 2, 5, 8, 9 und 10),
§ 20 Abs. 1 Nr. 4 EStG: Einnahmen aus der Beteiligung an einem Handelsgewerbe als typisch stiller Gesellschafter (s. dazu unten, Fall 3),
§ 20 Abs. 1 Nr. 7 EStG: Erträge aus sonstigen Kapitalforderungen jeder Art, insbesondere Zinseinkünfte (s. dazu unten, Fälle 1, 6 und 7),
§ 20 Abs. 2 Satz 1 Nr. 1 EStG: Gewinn aus der Veräußerung von Anteilen an einer Körperschaft i. S. des § 20 Abs. 1 Nr. 1 EStG (s. dazu unten, Fall 4),
§ 20 Abs. 2 Satz 1 Nr. 4 EStG: Gewinn aus der Veräußerung von Wirtschaftsgütern, d...