Steuerlehre Lösungsheft
23. Aufl. 2021
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C. Gewerbesteuer
Aufgabe 69: Ermittlungsschema, Vorauszahlungen, Ermäßigung nach § 35 EStG
Zu 1 a)
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Gewinn aus Gewerbebetrieb | 105.672,00 € | |
+ | Hinzurechnungen | 36.500,00 € |
- | Kürzungen | 16.829,00 € |
Gewerbeertrag | 125.343,00 € | |
abgerundet | 125.300,00 € | |
- | Freibetrag | 24.500,00 € |
= | verbleibender Betrag | 100.800,00 € |
• | 3,5 % = GewSt-Messbetrag | 3.528,00 € |
• | Hebesatz 460 % = Gewerbesteuer | 16.228,80 € |
Zu 1 b)
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abgerundeter Wert (s. o.) | 125.300,00 € | |
- | kein Freibetrag, weil Kapitalgesellschaft | 0,00 € |
= | verbleibender Betrag | 125.300,00 € |
• | 3,5 % = GewSt-Messbetrag | 4.385,50 € |
abgerundet auf volle Euro | 4.385,00 € | |
• | Hebesatz 460 % = Gewerbesteuer | 20.171,00 € |
Zu 2 a)
Vorauszahlungen sind am 15.02., 15.05., 15.08. und 15.11. zu entrichten.
Zu 2 b)
Die Vorauszahlungen betragen ein Viertel der Steuer, die sich bei der letzten Veranlagung ergeben hat:
Einzelunternehmung: 16.228,00 € : 4 = 4.057,00 €
Kapitalgesellschaft: 20.171,00 € : 4 = 5.042,00 € (abgerundet)
Zu 3 a)
Die Gewerbesteuer stellt gem. § 4 Abs. 5b EStG eine nicht abzugsfähige Betriebsausgabe dar.
Zu 3 b)
Die tarifliche Einkommensteuer mindert sich gem. § 35 Abs. 1 Nr. 1 EStG um (3.528,00 € • 4,0 =) 14.112,00 €.S. 186
Aufgabe 70: Gewinnkorrekturen, Hinzurechnungen, Kürzungen
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vorläufiger handelsrechtlicher Gewinn | 150.000,00 € | |
Der Gewinn aus der Malerei... |