Inhaltsverzeichnis

Anzeigepflichten für grenzüberschreitende Steuergestaltungen
Inhaltsverzeichnis
Vorwort zur 2. Auflage
Quellenverzeichnis
Online-Aktualisierung November 2021
A. Einführung
B. Kurzüberblick und Grundlagen
C. Meldepflicht
D. Kennzeichen
- I. Einordnung und Systematik
  - Relevante Vorschriften
  - EU-Amtshilferichtlinie (2011/16/EU)
  - Art. 2
  - DAC6-Amtshilferichtlinie (2011/16/EU i. d. F. (EU) 2018/822)
  - Art. 3
  - Art. 8ab
  - ANHANG IV
  - KENNZEICHEN
  - Teil I. ,Main benefit'-Test
  - Teil II. Kategorien von Kennzeichen
  - Deutscher Umsetzungsentwurf
  - § 138d AO Pflicht zur Mitteilung grenzüberschreitender Steuergestaltungen
  - § 138e AO Kennzeichen grenzüberschreitender Steuergestaltungen
  - 1. Systematik der Kennzeichen-Regelungen
  - 2. Einordnung der Kennzeichen-Regelungen
- II. „Main benefit“-Test
  - Relevante Vorschriften
  - DAC6-Amtshilferichtlinie (2011/16/EU i. d. F. (EU) 2018/822)
  - Anhang IV
  - Teil I. ,Main benefit‘-Test
  - Deutsches Umsetzungsgesetz
  - § 138d AO Pflicht zur Mitteilung grenzüberschreitender Steuergestaltungen
  - 1. Das Konzept des „Main benefit“-Tests
  - 2. Die Tatbestandsmerkmale des „Main benefit“-Tests
  - 3. Beispiele potenzieller Steuervorteile
  - 4. Die territoriale Reichweite des Steuervorteils (insbesondere bei Drittstaaten)
- III. Allgemeine Kennzeichen („Main benefit“-Test erforderlich)
  - Relevante Vorschriften
  - DAC6-Amtshilferichtlinie (2011/16/EU i. d. F. (EU) 2018/822)
  - Anhang IV, Teil II
  - Deutsches Umsetzungsgesetz
  - § 138e AO Kennzeichen grenzüberschreitender Steuergestaltungen
  - 1. Vorbemerkung
  - 2. Kennzeichen A.1.
  - 3. Kennzeichen A.2.
  - 4. Kennzeichen A.3.
- IV. Spezifische Kennzeichen („Main benefit“-Test erforderlich)
  - Relevante Vorschriften
  - DAC6-Amtshilferichtlinie (2011/16/EU i. d. F. (EU) 2018/822)
  - Anhang IV, Teil II
  - DAC-Umsetzungsgesetz
  - § 138e AO Kennzeichen grenzüberschreitender Steuergestaltungen
  - 1. Vorbemerkung
  - 2. Kennzeichen B.1.
  - 3. Kennzeichen B.2.
  - 4. Kennzeichen B.3.
- V. Spezifische Kennzeichen im Zusammenhang mit grenzüberschreitenden Transaktionen (teilweise „Main benefit“-Test erforderlich)
  - Relevante Vorschriften
  - DAC6-Amtshilferichtlinie (2011/16/EU i. d. F. (EU) 2018/822)
  - Anhang IV, Teil II
  - DAC6-Umsetzungsgesetz
  - § 138e AO
  - 1. Vorbemerkung
  - 2. Kennzeichen C.1.
  - 3. Kennzeichen C.2.
  - 4. Kennzeichen C.3.
  - 5. Kennzeichen C.4.
- VI. Spezifische Kennzeichen hinsichtlich des automatischen Informationsaustauschs und der wirtschaftlichen Eigentümer (kein „Main benefit“-Test erforderlich)
  - Relevante Vorschriften
  - DAC6-Amtshilferichtlinie (2011/16/EU i. d. F. (EU) 2018/822)
  - Anhang IV, Teil II
  - Deutsches Umsetzungsgesetz
  - § 138e AO Kennzeichen grenzüberschreitender Steuergestaltungen
  - 1. Vorbemerkung
  - 2. Kennzeichen D.1.
  - 3. Kennzeichen D.2.
- VII. Spezifische Kennzeichen hinsichtlich der Verrechnungspreisgestaltung (kein „Main benefit“-Test erforderlich)
  - Relevante Vorschriften
  - DAC6-Amtshilferichtlinie (2011/16/EU i. d. F. (EU) 2018/822)
  - Anhang IV, Teil II
  - Deutsches Umsetzungsgesetz
  - § 138e AO Kennzeichen grenzüberschreitender Steuergestaltungen
  - 1. Vorbemerkung
  - 2. Kennzeichen E.1.
  - 3. Kennzeichen E.2.
  - 4. Kennzeichen E.3.
- VIII. Zusammenfassendes Prüfschema
  - 1. Meldepflicht
  - 2. Kennzeichen („Hallmarks“)
  - 3. Meldepflichtiger
  - 4. Meldefrist
  - 5. Meldung
E. Prozesstechnische Hinweise bei der unternehmensinternen Handhabung der Meldeverpflichtungen
F. Anhang
Über die Autoren

Klaus von Brocke, Roland Nonnenmacher, Stefan Przybilka

Anzeigepflichten für grenzüberschreitende Steuergestaltungen

2. Aufl. 2020

ISBN der Online-Version: 978-3-482-01342-3

ISBN der gedruckten Version: 978-3-482-59252-2

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Anzeigepflichten für grenzüberschreitende Steuergestaltungen (2. Auflage)

D. Kennzeichen

I. Einordnung und Systematik

Relevante Vorschriften

EU-Amtshilferichtlinie (2011/16/EU)

Art. 2

(1) Diese Richtlinie gilt für Steuern aller Art, die von einem oder für einen Mitgliedstaat bzw. von oder für gebiets- oder verwaltungsmäßige Gliederungseinheiten eines Mitgliedstaats, einschließlich der lokalen Behörden, erhoben werden.

DAC6-Amtshilferichtlinie (2011/16/EU i. d. F. (EU) 2018/822)

Art. 3

Für die Zwecke dieser Richtlinie bezeichnet der Ausdruck:

18.

,grenzüberschreitende Gestaltungen‘ eine Gestaltung, die entweder mehr als einen Mitgliedstaat oder einen Mitgliedstaat und ein Drittland betrifft, […]

19.

,meldepflichtige grenzüberschreitende Gestaltung‘ jede grenzüberschreitende Gestaltung, die mindestens eines der in Anhang IV aufgeführten Kennzeichen aufweist;

20.

,Kennzeichen‘ ein Merkmal oder eine Eigenschaft einer grenzüberschreitenden Gestaltung gemäß Anhang IV, das bzw. die auf ein potenzielles Risiko der Steuervermeidung hindeutet;

Art. 8ab

(1) Jeder Mitgliedstaat ergreift die erforderlichen Maßnahmen, um die Intermediäre zur Vorlage der ihnen bekannten, in ihrem Besitz oder unter ihrer Kontrolle befindlichen Informationen über meldepflichtige grenzüberschreitende Gestaltungen bei...