Inhaltsverzeichnis

Insolvenzen und Steuern
Inhaltsverzeichnis
Vorwort
Literaturverzeichnis
I. Allgemeiner Teil
II. Die Behandlung der einzelnen Steuerarten und Erhebungsformen
- A. Einkommensteuer
- B. Körperschaftsteuer
- C. Gewerbesteuer
- D. Umsatzsteuer
  - 1. Unternehmereigenschaft
    - a) des Insolvenzschuldners
    - b) des Insolvenzverwalters
    - c) des als Insolvenzverwalter eingesetzten angestellten Rechtsanwaltes/Sozius
  - 2. Organschaft
    - a) Insolvenz der Organgesellschaft
    - b) Insolvenz des Organträgers
    - c) Insolvenz des Organträgers und der Organgesellschaft
    - d) Anwendung des § 55 Abs. 4 InsO in Organschaftsfällen
    - e) Rechtsfolgen der Beendigung der Organschaft
    - f) Unberücksichtigte Organschaft in der Insolvenz
    - g) Nachträglich entfallende Organschaft
    - h) Verhältnis von Anfechtung und umsatzsteuerlicher Organschaft
    - i) Zivilrechtlicher Anspruch auf Erstattung des Vorsteuerüberschusses
  - 3. Umsatzsteueransprüche als Insolvenzforderungen oder Masseverbindlichkeiten
    - a) Definition des Begriffes „Begründetsein“
    - b) Zuordnung von Lieferungen und Leistungen
    - c) Zuordnung sonstiger Umsatzsteuertatbestände
    - d) Besonderheiten bei der vorläufigen Insolvenzverwaltung (Insolvenzantrag vor dem 1.1.2011)
    - e) Anwendungsbereich des § 55 Abs. 4 InsO
    - f) Eigene unternehmerische Tätigkeit des Schuldners (sog. Neuerwerb)
    - g) Geschäftsveräußerung im Ganzen/Teilbetriebsveräußerung
  - 4. Besteuerungsverfahren
    - a) Steuernummer
    - b) Besteuerungsart/Voranmeldungszeitraum
    - c) Entstehungszeitpunkt
    - d) Dauerfristverlängerung und Sondervorauszahlung
    - e) Erklärungspflichten des Insolvenzverwalters
    - f) Umsatzsteuerberichtigung nach § 17 Abs. 1 UStG
  - 5. Rechnungserteilung/-berichtigung
    - a) Rechnungstellung für das insolvente Unternehmen
    - b) Vergütungsrechnung des Insolvenzverwalters
  - 6. Vorsteuer im Insolvenzverfahren
    - a) Vorsteuerabzug
    - b) Vorsteuerabzug aus Rechnungen des (vorläufigen) Insolvenzverwalters
    - c) Vorsteuerabzug in den Fällen des § 55 Abs. 4 InsO
    - d) Vorsteuerberichtigung nach § 17 UStG
    - e) Vorsteuerberichtigung nach § 15a UStG
  - 7. Umsatzsteueransprüche aus nicht vollständig erfüllten Verträgen
    - a) Insolvenz- und zivilrechtliche Grundlagen
    - b) Insolvenzschuldner als Leistungserbringer
    - c) Übersicht
    - d) Insolvenzschuldner als Leistungsbesteller
    - e) Auswirkung der Neuregelung des § 55 Abs. 4 InsO
  - 8. Umsatzsteueransprüche bei der Verwertung sicherungsübereigneter Gegenstände
    - a) Allgemeines
    - b) Verwertung im eröffneten Insolvenzverfahren/Sicherungsgut im Besitz des Insolvenzverwalters
    - c) Verwertung im eröffneten Insolvenzverfahren/Sicherungsgut nicht im Besitz des Insolvenzverwalters
    - d) Verwertung während der Eigenverwaltung
    - e) Verwertung vor Insolvenzeröffnung
    - f) Praktische Fallkonstellationen zur Anwendung des Doppel-/Dreifachumsatzes
  - 9. Umsatzsteueransprüche bei der Immobiliarverwertung
    - a) Freihändige Veräußerung
    - b) Zwangsversteigerung
    - c) Zwangsverwaltung
  - 10. Verwertung von zur Sicherheit abgetretenen Forderungen
  - 11. Steuerhaftung nach § 13c UStG
    - a) Allgemeines
    - b) Haftungsvoraussetzungen
    - c) Insolvenzspezifische Problemfelder
    - d) Anwendungsbeispiel
    - e) Haftung des Abtretungsempfängers nach § 13c UStG beim echten Factoring
  - 12. Haftung nach § 25d UStG
  - 13. Umsatzsteuerfolgen bei Vereinbarungen über die Folgen der Insolvenzanfechtung
    - a) Vollständiger Verzicht auf das Anfechtungsrecht
    - b) Teilweiser Verzicht auf das Anfechtungsrecht
  - 14. Umsatzsteuerliche Folgen bei der Abwicklung von Bauträgerfällen in der Insolvenz
    - a) Grundsätze
    - b) Besonderheiten bei Insolvenz des Bauträgers
    - c) Besonderheiten bei Insolvenz des Bauleisters
- E. Sonstige Steuern und Nebenforderungen
- F. Aspekte aus Sicht des Insolvenzverwalters

Christoph Uhländer, Jens M. Schmittmann

Insolvenzen und Steuern

13. Aufl. 2021

ISBN der Online-Version: 978-3-482-55018-8

ISBN der gedruckten Version: 978-3-482-65943-0

Folgeauflage 14. Aufl. 2024 verfügbar

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Insolvenzen und Steuern (13. Auflage)

D. Umsatzsteuer

1911Die Behandlung der Umsatzsteuer gehört zu den zentralen Themen des steuerlichen Insolvenzrechts, da jede Insolvenz im unternehmerischen Bereich umsatzsteuerliche Fragen berührt. Es ist in wirtschaftlicher Hinsicht von großer Bedeutung, wie die aus der Verwirklichung der unterschiedlichen Umsatzsteuertatbestände entstehenden Steuerforderungen insolvenzrechtlich einzuordnen sind. Die Zuordnung der Umsatzsteuer entscheidet darüber, ob sie als Insolvenzverbindlichkeit nach § 38 InsO nur quotenmäßig an der Verteilung teilnimmt oder ob sie als Masseverbindlichkeit nach § 55 Abs. 1 Nr. 1 InsO die Insolvenzmasse in häufig erheblicher Weise belastet, da eine Verrechnungsmöglichkeit mit „Verlusten“ hier nicht besteht. Relevanz kommt dieser Abgrenzung insbesondere im Hinblick auf die etwaige vorzeitige Einstellung des Insolvenzverfahrens wegen voraussichtlicher Masseunzulänglichkeit nach § 208 Abs. 1 Satz 2 InsO zu. Da der Insolvenzverwalter verpflichtet ist, die Einstellung des Verfahrens zu beantragen, sofern die Masse des Schuldners voraussichtlich nicht ausreichen wird, die Verfahrenskosten sowie die sonstigen Masseverbindlichkeiten zu decken, dür...