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Master File
I. Hintergrund
Die Pflicht zur Dokumentation konzerninterner Verrechnungspreise hat sich in den vergangenen Jahren international weit verbreitet. So haben mittlerweile alle relevanten Industriestaaten Verrechnungspreisdokumentationsvorschriften eingeführt. Zugleich sanktionieren die meisten Staaten das Nichtvorhandensein oder die Unverwertbarkeit von Verrechnungspreisdokumentationen.
Durch das BEPS-Projekt der OECD wurden in Aktionspunkt 13 standardisierte Dokumentationsanforderungen im Bereich der Verrechnungspreise für multinational tätige Unternehmen vereinbart, damit einerseits die Finanzverwaltungen die notwendigen Informationen erhalten und damit andererseits die multinationalen Unternehmen ihren Dokumentationspflichten nach einem einheitlichen Standard nachkommen können.
Hierzu wurde ein dreistufiger Ansatz („three-tiered approach“) entwickelt, bestehend aus einem Überblick über die Geschäftstätigkeit des multinationalen Unternehmens und seiner Verrechnungspreispolitik (Master File, Stammdokumentation), einer landesspezifischen Dokumentation der spezifischen Geschäftsvorfälle des Steuerpflichtigen mit verbundenen Unternehmen (Local File, gesellschaft...