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Steuerliche Probleme an der Schnittstelle von Lohn- und Umsatzsteuerrecht
In der Praxis teilt die Lohnbuchhaltung die Sachbezüge und Leistungen des Unternehmens an seine Arbeitnehmer mit, damit die Finanzbuchhaltung die Werte umsatzsteuerlich würdigt. Die umsatzsteuerlichen und lohnsteuerlichen Regelungen weichen jedoch vermehrt voneinander ab.
Insbesondere sind Steuerbefreiungsvorschriften und lohnsteuerliche Vergünstigungen oft nicht auf die umsatzsteuerlichen Konsequenzen übertragbar.
Dieser Beitrag behandelt die gängigen Praxisfälle, in denen Probleme an der Schnittstelle zwischen Lohnbuchhaltung und Umsatzsteuer existieren.
I. Einführung
Bewirkt der Arbeitgeber eine Leistung an den Arbeitnehmer so müssen grundsätzlich folgende Fälle unterschieden werden:
Abbildung 1:
II. Leistungsaustausch
Häufig handelt es sich bei regelmäßigen Sachbezügen um einen Fall des Leistungsaustausches. Liegt dieser vor, so sind grundsätzlich zwei Kategorien zu unterscheiden (s. Abbildung 1):
Gegenleistung besteht in der Arbeitsleistung
Ein Leistungsaustausch ist gegeben, wenn die Leistung an den Arbeitnehmer vertraglich vereinbart wurde. Häufigster Anwendungsfall ist dabei die Überlassung eines betrieblichen Kraftfahrzeuges an einen Mitarbeiter zu privaten Zwecken.
Gegenleistu...