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StB-Prüfung: Klausur aus dem Ertragsteuerrecht – Teil Einkommensteuer
Wichtige Tipps zum Aufbau Ihrer Lösung
Die Strukturierung einer Lösung aus dem Einkommensteuerrecht hin zum in der Aufgabenstellung genannten „Ziel“ erfordert aufgrund der zahlreichen Prüfungsschritte ein hohes Maß an Konzentration – und vor allem Erfahrung. R 2 EStR hilft Ihnen dabei, die Schritte sinnvoll und in der richtigen Reihenfolge abzuarbeiten. Naturgemäß werden die Aufgaben im StB-Examen selten in der „richtigen“ Reihenfolge gestellt – vielmehr ist die richtige Strukturierung auch Teil der Aufgabenstellung. Die erforderlichen Schritte werden daher nachfolgend zusammenfassend dargestellt.
I. Hintergrund
Die Einkommensteuer wird auf die sieben Einkunftsarten des § 2 Abs. 1 Satz 1 EStG erhoben. Einkünfte, die die Bedingungen dieser sieben Einkunftsarten erfüllen (§ 2 Abs. 1 Satz 2 EStG, §§ 13–24 EStG), sind steuerbar. Inwieweit diese bei einer natürlichen Person zu erfassen sind, hängt zudem von der persönlichen Einkommensteuerpflicht des § 1 EStG bzw. § 2 AStG ab. Danach bestimmt sich der Umfang der im Inland zu erfassenden Einkünfte. Zudem kann durch §§ 3–3b EStG eine anteilige oder vollständige Steuerfreiheit gewisser steuerbarer Einkünfte gewährt werden.
Die Strukturierung einer einkommensteuerlichen Lösung gelingt nur, wenn die Prüfungsreihenfolge hin zum...