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Das begünstigte Vermögen – aktuelle Zweifelsfragen und Antworten
Lösungshinweise, Systematik und Schaubild
Für Erwerbe nach dem gelten für unentgeltliche Übertragungen von Unternehmensvermögen erbschaft- und schenkungsteuerliche Neuregelungen. Mit Datum wurde ein koordinierter Ländererlass zur Anwendung der geänderten Vorschriften des Erbschaft- und Schenkungsteuergesetzes veröffentlicht (BStBl 2017 I S. 902), der zahlreiche klarstellende Aussagen beinhaltet. Aufgrund der Komplexität der steuerlichen Regelungen für Unternehmensvermögen treten in der praktischen Anwendung jedoch häufig noch Fragen auf. Der nachfolgende Beitrag geht auf aktuelle Zweifelsfragen zur Anwendung der §§ 13a, 13b und 13c ErbStG ein und bietet Lösungshinweise. Übersichten und ein Schaubild bieten einen vereinfachten Überblick über die Ermittlung des begünstigten Vermögens i. S. des § 13b Abs. 2 ErbStG und deren Grundlagen. Dabei stehen auch der sogenannte „90 %-Test“ sowie die Optionsverschonung im Fokus. Darüber hinaus wird die Systematik der Verbundvermögensaufstellung inklusive Beispielsfall veranschaulicht.
Die Verrechnung von Forderungen und Verbindlichkeiten, die sich in einem „Verbund“ gegenüber stehen, kann eine erhebliche Auswirkung auf den 90 %-Test haben.
Ein von einer Gesellschaft geh...