Inhaltsverzeichnis

Lehrbuch Einkommensteuer
Inhaltsverzeichnis
Vorwort
Online-Training
Kapitel 1: Einleitung
Kapitel 2: Steuerpflicht
Kapitel 3: Einkommensteuerliche Grundbegriffe
Kapitel 4: Allgemeine Fragen der Veranlagung
Kapitel 5: Nicht abzugsfähige Ausgaben (§ 12 EStG)
Kapitel 6: Sonderausgaben
Kapitel 7: Familienleistungsausgleich
Kapitel 8: Außergewöhnliche Belastungen
Kapitel 9: Gewinnermittlung
Kapitel 10: Absetzung für Abnutzung
Kapitel 11: Einkunftsarten
- 11.1 Einleitung
- 11.2 Einkünfte aus Land- und Forstwirtschaft
  - 11.2.1 Allgemeine Grundsätze
  - 11.2.2 Einkünfte aus Land- und Forstwirtschaft durch Bodenbewirtschaftung, Tierzucht und Tierhaltung
  - 11.2.3 Andere Arten von Einkünften aus Land- und Forstwirtschaft
  - 11.2.4 Einkünfte aus land- und forstwirtschaftlichen Nebenbetrieben
  - 11.2.5 Unternehmensgemeinschaften
  - 11.2.6 Gewinnermittlung
  - 11.2.7 Freibeträge für Land- und Forstwirte
  - 11.2.8 Kontrollfragen
- 11.3 Einkünfte aus Gewerbebetrieb
  - 11.3.1 Begriff des Gewerbebetriebes
  - 11.3.2 Arten der Einkünfte aus Gewerbebetrieb
  - 11.3.3 Ermittlung des Gewinns bei Mitunternehmerschaften
  - 11.3.4 Betriebsteilungen – echte und unechte Betriebsaufspaltung
  - 11.3.5 Einkünfte aus gewerblicher Tierzucht und/oder gewerblicher Tierhaltung (§ 15 Abs. 4 EStG) – eingeschränkter Verlustausgleich und Verlustabzug
  - 11.3.6 Verluste aus gewerblichen Termingeschäften und aus mitunternehmerischen Innengesellschaften
  - 11.3.7 Einschränkung der Verlustverrechnungsmöglichkeiten gem. § 15a EStG
  - 11.3.8 Kontrollfragen
- 11.4 Einkünfte aus selbständiger Arbeit
  - 11.4.1 Allgemeine Grundsätze
  - 11.4.2 Einkünfte aus freiberuflicher Tätigkeit
  - 11.4.3 Einkünfte der Einnehmer einer staatlichen Lotterie, § 18 Abs. 1 Nr. 2 EStG
  - 11.4.4 Einkünfte aus sonstiger selbständiger Arbeit, § 18 Abs. 1 Nr. 3 EStG
  - 11.4.5 Gewinnermittlung nach § 4 Abs. 3 EStG
  - 11.4.6 Veräußerungsgewinn gem. § 18 Abs. 3 EStG
  - 11.4.7 Kontrollfragen
- 11.5 Besteuerung der Veräußerungsgewinne i. S. der §§ 14, 16 und 18 Abs. 3 EStG
  - 11.5.1 Die maßgebenden gesetzlichen Vorschriften und ihre Bedeutung
  - 11.5.2 Veräußerung des ganzen Betriebes
  - 11.5.3 Überblick über die steuerliche Behandlung der vorweggenommenen Erbfolge
  - 11.5.4 Aufgabe des Betriebes
  - 11.5.5 Betriebsveräußerung und gleichzeitige Aufgabe
  - 11.5.6 Aufgabe bei Betriebsverlegung ins Ausland
  - 11.5.7 Veräußerung und Aufgabe eines Teilbetriebes
  - 11.5.8 Veräußerung eines Mitunternehmeranteils
  - 11.5.9 Unentgeltliche, teilentgeltliche Betriebsübertragung – Erbfall – Erbauseinandersetzung
  - 11.5.10 Veräußerung des Anteils des persönlich haftenden Gesellschafters einer Kommanditgesellschaft auf Aktien
  - 11.5.11 Veräußerungsgewinn – Aufgabegewinn
  - 11.5.12 Probleme der Gewinnrealisierung bei Veräußerungsgewinnen (Zahlungsarten)
  - 11.5.13 Begünstigung der Veräußerungsgewinne
  - 11.5.14 Kontrollfragen
- 11.6 Veräußerung von Anteilen an Kapitalgesellschaften (§ 17 EStG)
  - 11.6.1 Bedeutung der Vorschrift
  - 11.6.2 Voraussetzungen des § 17 EStG
  - 11.6.3 Ermittlung des Veräußerungsgewinns
  - 11.6.4 Teileinkünfteverfahren
  - 11.6.5 Freibetrag (§ 17 Abs. 3 EStG)
  - 11.6.6 Verlustausgleich, Verlustabzug
  - 11.6.7 Relevante Beteiligung und § 6 AStG
  - 11.6.8 Kontrollfragen
- 11.7 Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit (§ 19 EStG)
  - 11.7.1 Nichtselbständigkeit
  - 11.7.2 Arbeitslohn
  - 11.7.3 Zuwendungen bei Betriebsveranstaltungen, Aufmerksamkeiten, Fort- und Weiterbildungsleistungen
  - 11.7.4 Befreiungen
  - 11.7.5 Werbungskosten
  - 11.7.6 Einkunftsermittlung
  - 11.7.7 Kontrollfragen
- 11.8 Einkünfte aus Kapitalvermögen (§ 20 EStG)
  - 11.8.1 Bedeutung der Vorschrift
  - 11.8.2 Gewinnanteile und damit zusammenhängende Einnahmen (§ 20 Abs. 1 Nr. 1–4 EStG)
  - 11.8.3 Zinsen aus Geldforderungen (§ 20 Abs. 1 Nr. 5–9 EStG)
  - 11.8.4 Veräußerungserträge (§ 20 Abs. 2 EStG)
  - 11.8.5 Besondere Entgelte oder Vorteile (§ 20 Abs. 3 EStG)
  - 11.8.6 Abgeltungsteuer
  - 11.8.7 Verluste
  - 11.8.8 Werbungskosten
  - 11.8.9 Nießbrauch bei den Einkünften aus Kapitalvermögen
  - 11.8.10 Kontrollfragen
- 11.9 Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung (§ 21 EStG)
  - 11.9.1 Begriff und Zurechnung
  - 11.9.2 Abgrenzung gegenüber anderen Einkunftsarten
  - 11.9.3 Die einzelnen Fälle der Vermietung und Verpachtung
  - 11.9.4 Die Einnahmen bei den Einkünften aus Vermietung und Verpachtung
  - 11.9.5 Werbungskosten (mit Ausnahme des Erhaltungs- und Herstellungsaufwands sowie der Anschaffungskosten)
  - 11.9.6 Erhaltungs- und Herstellungsaufwand
  - 11.9.7 Absetzung für Abnutzung
  - 11.9.8 Nießbrauch und dingliches Wohnrecht an einem Mietwohngrundstück
  - 11.9.9 Kontrollfragen
- 11.10 Sonstige Einkünfte (§ 22 EStG)
  - 11.10.1 Einkünfte aus wiederkehrenden Bezügen (§ 22 Nr. 1 EStG)
  - 11.10.2 Einkünfte aus Unterhaltsleistungen, Versorgungsleistungen und Versorgungsausgleich § 22 Nr. 1a EStG – sog. begrenztes Realsplitting
  - 11.10.3 Einkünfte aus privaten Veräußerungsgeschäften (§ 22 Nr. 2, § 23 EStG)
  - 11.10.4 Einkünfte aus Leistungen (§ 22 Nr. 3 EStG)
  - 11.10.5 Leistungen aufgrund des Abgeordnetengesetzes (§ 22 Nr. 4 EStG)
  - 11.10.6 Leistungen aus Altersvorsorgeverträgen
  - 11.10.7 Kontrollfragen
- 11.11 Entschädigungen, nachträgliche Einkünfte, Nutzungsvergütungen (§ 24 EStG)
  - 11.11.1 Entschädigungen
  - 11.11.2 Einkünfte aus einer ehemaligen Tätigkeit oder aus einem früheren Rechtsverhältnis
  - 11.11.3 Nutzungsvergütungen (§ 24 Nr. 3 EStG)
  - 11.11.4 Kontrollfragen
- 11.12 Altersentlastungsbetrag (§ 24a EStG)
  - 11.12.1 Allgemeines
  - 11.12.2 Bemessungsgrundlage
  - 11.12.3 Altersvoraussetzung
  - 11.12.4 Höhe des Altersentlastungsbetrages
  - 11.12.5 Altersentlastungsbetrag bei Zusammenveranlagung (§ 24a Satz 4 EStG)
- 11.13 Entlastungsbetrag für Alleinerziehende (§ 24b EStG)
  - 11.13.1 Überblick
  - 11.13.2 Kontrollfragen
Kapitel 12: Veranlagung von Ehegatten und Lebenspartnern
Kapitel 13: Steuertarif
Kapitel 14: Entrichtung der Einkommensteuer
Kapitel 15: Besteuerung beschränkt Steuerpflichtiger
Kapitel 16: Förderung von Baudenkmälern und Kulturgütern
Anhang 1:
Anhang 2:

Hartwig Maier, Gerhard Gunsenheimer, Josef Schneider, Thomas Kremer

Lehrbuch Einkommensteuer

24. Aufl. 2018

ISBN der Online-Version: 978-3-482-61100-1

ISBN der gedruckten Version: 978-3-482-65834-1

Folgeauflage 30. Aufl. 2024 verfügbar

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Lehrbuch Einkommensteuer (24. Auflage)

Kapitel 11: Einkunftsarten

11.1 Einleitung

1376Das EStG unterscheidet gem. § 2 Abs. 1 Nr. 1–7 EStG sieben Einkunftsarten, und zwar:

Einkünfte aus Land- und Forstwirtschaft (§§ 13, 13a, 14, 14a EStG),
Einkünfte aus Gewerbetrieb (§§ 15, 16, 17 EStG),
Einkünfte aus selbständiger Arbeit (§ 18 EStG),
Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit (§ 19 EStG),
Einkünfte aus Kapitalvermögen (§ 20 EStG),
Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung (§ 21 EStG),
sonstige Einkünfte (§ 22 EStG).

1377Als Einkünfte der ersten drei Einkunftsarten, also der Einkünfte nach § 13 EStG, § 15 EStG und § 18 EStG (§ 2 Abs. 1 Nr. 1–3 EStG), wird der Gewinn angesetzt (§ 2 Abs. 2 Nr. 1 EStG); deswegen die Bezeichnung als „Gewinneinkünfte“. Er wird nach den Vorschriften der §§ 4–7k EStG ermittelt, sofern nicht der Gewinn aus Land- und Forstwirtschaft nach Durchschnittssätzen (§ 13a EStG) ermittelt wird. Eine besondere Art der Gewinnermittlung gilt für die Fälle der Veräußerungsgewinne nach den §§ 14, 16, 17 und 18 Abs. 3 EStG (vgl. die jeweiligen Ausführungen zu diesen Bestimmungen).

1378Im Gegensatz zu den Gewinneinkünften werden die „Überschusseinkünfte“, also die Einkünfte nach § 19 EStG, § 20 EStG, § 21 EStG und § 22 EStG (§ 2 Abs. 1 Nr. 4–7 EStG), als Überschuss der Einnahmen über die Werbungskosten (§§ 8–9a EStG) ermittelt.

11.2 Einkünfte aus Land- u...