Die Sperrfristen im Steuerrecht

Inhaltsverzeichnis

Die Sperrfristen im Steuerrecht
I. Zusammenfassende Übersicht der Sperrfristen
II. Checklisten: Downloads
III. Die Sperrfristen des EStG
- 1. Unentgeltliche Übertragung von Sachgesamtheiten nach § 6 Abs. 3 Satz 2 EStG
- 2. Überführung und Übertragung von betrieblichen Einzelwirtschaftsgütern nach § 6 Abs. 5 EStG
- 3. Realteilung nach § 16 Abs. 3 Satz 2 bis 4 EStG
IV. Die Sperrfristen des UmwStG
- 1. Die Sperrfrist nach § 6 Abs. 3 UmwStG
- 2. Die Sperrfrist nach § 15 Abs. 2 Satz 4 UmwStG
- 3. Die Sperrfrist nach § 18 Abs. 3 UmwStG hinsichtlich der GewSt
- 4. Die sperrfristbehafteten Anteile nach § 22 UmwStG
- 5. Sperrfrist nach § 24 Abs. 5 UmwStG
V. Die Sperrfristen des GrEStG
- 1. Übertragungen zwischen Gesamthandsgemeinschaften und deren Beteiligten (§§ 5 und 6 GrEStG)
- 2. Die Sperrfrist des § 6a GrEStG
VI. Die Sperrfristen des ErbStG
VII. Nachweispflichten

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Arbeitshilfe - Stand: 06.02.2024

Die Sperrfristen im Steuerrecht

Checklisten zur Überwachung für den Praktiker

Falco Hänsch

Im Falle der Übertragung von betrieblichen Sachgesamtheiten (Betrieb, Teilbetrieb, Mitunternehmeranteil) und Einzelwirtschaftsgütern, zu Buchwerten ohne Aufdeckung der stillen Reserven enthalten die gesetzlichen Vorschriften Sperrfristen, bis zu deren Ablauf eine Weiterveräußerung oder Entnahme zu einer rückwirkenden Aufdeckung der stillen Reserven mit zum Teil erheblichen steuerlichen Belastungen führt.

Entsprechende Regelungen ergeben sich insbesondere aus dem Einkommensteuergesetz (EStG), Umwandlungssteuergesetz (UmwStG), Grunderwerbsteuergesetz (GrEStG) und dem Erbschaftsteuer- und Schenkungsteuergesetz (ErbStG).

Es ist also wichtig, die Sperrfristen zu überwachen.

I. Zusammenfassende Übersicht der Sperrfristen

Tabelle in neuem Fenster öffnen

Begünstigung	Sperrfrist	Beginn ab
§ 6 Abs. 3 Satz 2 EStG	5 Jahre	Tag der Übertragung
§ 6 Abs. 5 Satz 4 EStG	3 Jahre	Abgabe der Steuererklärung des Übertragenden für das Jahr, in dem die Übertragung stattgefunden hat
§ 6 Abs. 5 Satz 6 EStG	7 Jahre	Tag der Übertragung
§ 16 Abs. 3 Satz 3 EStG	3 Jahre	Abgabe der Steuererklärung der Mitunternehmerschaft für den Veranlagungszeitraum der Realteilung
§ 16 Abs. 5 EStG	7 Jahre	Tag der Übertragung/Realteilung
§ 6 Abs. 3 UmwStG	5 Jahre	Bildung der Rücklage
§ 15 Abs. 2 Satz 4 UmwStG	5 Jahre	Steuerlicher Umwandlungsstichtag
§ 18 Abs. 3 UmwStG	5 Jahre	Steuerlicher Umwandlungsstichtag
§ 22 Abs. 1 UmwStG	7 Jahre	Einbringungszeitpunkt
§ 22 Abs. 2 UmwStG	7 Jahre	Einbringungszeitpunkt

Die unentgeltliche Übertragung eines Betriebs, Teilbetriebs oder Mitunternehmeranteils erfolgt zwingend zu Buchwerten (

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