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Lexikon - Stand: 27.05.2024
Disagio bei Fälligkeitsdarlehen
Eine Übersichtsseite zu den Stichwörtern des Kontierungslexikons finden Sie hier: NWB LAAAE-91155.
Zusammenfassung
Wird bei der Darlehensauszahlung ein Disagio einbehalten, muss der Darlehensnehmer das Darlehen in Höhe des Erfüllungsbetrags passivieren. Der Unterschiedsbetrag zwischen dem Rückzahlungs- und Ausgabebetrag kann handelsrechtlich als aktiver Rechnungsabgrenzungsposten angesetzt werden, steuerlich muss ein solcher angesetzt werden. Im Falle eines Ansatzes erfolgt die Auflösung des Disagios linear entsprechend dem tatsächlichen Zinsverlauf.
1. Welche Konten werden im SKR 03, SKR 04 oder IKR benötigt?
1.1 SKR 03
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HGB-Posten | Konto-Nr. | Bezeichnung |
Verbindlichkeiten gegenüber P Kreditinstituten oder Kassenbestand, Bundesbankguthaben, Guthaben bei Kreditinstituten und Schecks | 0630 | Verbindlichkeiten gegenüber Kreditinstituten |
Rechnungsabgrenzungsposten | 0986 | Damnum/Disagio |
0990 | Passive Rechnungsabgrenzung | |
Sonstige Zinsen und ähnliche Erträge | 2680 | Zinsähnliche Erträge |
2689 | Zinsähnliche Erträge aus verbundenen Unternehmen | |
Zinsen und ähnliche Aufwendungen | 2120 | Zinsaufwendungen für langfristige Verbindlichkeiten |
2123 | Abschreibungen auf Disagio/Damnum zur Finanzierung | |
2124 | Abschreibungen auf Disagio/Damnum zur Finanzierung des... |
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