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Vorsteuerabzug, ertragsteuerliche Abgrenzung
Eine Übersichtsseite zu den Stichwörtern des Kontierungslexikons finden Sie hier: NWB LAAAE-91155.
Zusammenfassung
Der Vorsteuerabzug ist an bestimmte Voraussetzungen gebunden. Ist im Rahmen der Umsatzsteuererklärung kein Vorsteuerabzug möglich, stellen die nicht abzugsfähigen Vorsteuerbeträge Anschaffungsnebenkosten dar.
1. Welche Konten werden im SKR 03, SKR 04 oder IKR benötigt?
1.1 SKR 03
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HGB-Posten | Konto-Nr. | Bezeichnung |
Sonstige Vermögensgegenstände oder sonstige Verbindlichkeiten | 1548 | Vorsteuer in Folgeperiode/im Folgejahr abziehbar |
Sonstige betriebliche Aufwendungen | 4301 | Nicht abziehbare Vorsteuer 7 % |
4306 | Nicht abziehbare Vorsteuer 19 % |
1.2 SKR 04
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HGB-Posten | Konto-Nr. | Bezeichnung |
Sonstige Vermögensgegenstände oder sonstige Verbindlichkeiten | 1434 | Vorsteuer in Folgeperiode/im Folgejahr abziehbar |
Sonstige betriebliche Aufwendungen | 6865 | Nicht abziehbare Vorsteuer 7 % |
6871 | Nicht abziehbare Vorsteuer 19 % |
1.3 IKR
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HGB-Posten | Konto-Nr. | Bezeichnung |
2600 | Vorsteuer | |
2602 | Vorsteuer (19 %) für innergemeinschaftlichen Erwerb | |
2604 | Einfuhrumsatzsteuer |
2. Rechtsgrundlagen
§ 252 Abs. 1 Nr. 5 HGB, § 255 Abs. 1 HGB, § 9b Abs. 1 EStG, R 9b Abs. 1 Satz 2 EStR, R 9b Abs. 2 EStR, H 6.2 EStH „Anschaffungskosten”, H 6.2 EStH „Vorsteuerbeträge”, § 4 Nr. 1 Buchst. a UStG, § 4 Nr. 1 Buchst. b UStG, § 4 Nr. 1 – 7 UStG, § 4 Nr. 11 UStG, § 4 Nr. 14 Buchst. a UStG, § 6 UStG, § 6a UStG, § 15 Abs. 1 Satz 1 Nr. 1 Sätze 1, 2 und 3 UStG, § 15 Abs. 1a UStG, § 15 Abs. 1b UStG, § 15 Abs. 2 Satz 1 UStG, § 15 Abs. 3 Nr. 1 UStG, § 15 Abs. 4 UStG, Abschnitt 15.2b Abs. 2 Satz 4 Nr. 1 und Nr. 2 UStAE.
3. Welche umsatzsteuerlichen Besonderheiten gelten?
Der Unternehmer kann die folgenden Vorsteuerbetr...