Jahresabschluss kompakt
2. Aufl. 2015
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XXV. Aktive und passive latente Steuern
Petra Lorey
1. Aktive und passive latente Steuern
1.1 Wesentliches zur Bilanzposition
1.1.1 Positionsinhalt
Seit 2010 folgt die Abgrenzung latenter Steuern nach § 274 HGB dem international üblichen bilanzorientierten (Temporary-)Konzept. Soweit Unterschiede zwischen den handelsrechtlichen Wertansätzen einzelner Vermögensgegenstände, Schulden und Rechnungsabgrenzungsposten und ihren korrespondierenden steuerlichen Wertansätzen bestehen, sind für diese Differenzen – sofern es sich nicht um permanente Differenzen handelt (z. B. steuerfreie Erträge, Abschreibungen auf Anteile an KapG gem. § 8b Abs. 3 Satz 3 HGB , nichtabziehbare Betriebsausgaben) – latente Steuern abzugrenzen.
Beispiele für temporäre Differenzen
Unterschiedliche Abschreibungsmethoden im Anlagevermögen
Langfristige Rückstellungen (Bewertungsunterschiede)
Aktivierte Eigenentwicklungen
Quasi-permanente Differenzen sind nach dem Temporary-Konzept des BilMoG zu berücksichtigen. Dies betrifft z. B. die Übertragung eines Gewinns aus der Grundstücksveräußerung gem. § 6b EStG steuerlich auf ein anderes angeschafftes Grundstück, auch wenn dessen Verkauf nicht geplant ist ...