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Klausur zur Körperschaftsteuer, zur Gewerbesteuer und zur Behandlung der Gesellschafter
Fall Fischladen GmbH
Die folgende Klausur eignet sich zur Vorbereitung auf die Steuerberaterprüfung und auf die Laufbahnprüfung für den gehobenen Dienst der Steuerverwaltung. Der Sachverhalt ist steuerartübergreifend zu lösen und zeigt anhand der Verlustwegfallregelung des § 8c KStG, wie auch das Bewertungsrecht in ertragsteuerliche Betrachtungen eingreifen kann. Für die Lösung stehen 180 Minuten zur Verfügung.
I. Sachverhalte
Die Fischladen GmbH betreibt seit Jahren auf Sylt ein Einzelhandelsgeschäft in gemieteten Räumen. Das Geschäft besteht darin, den örtlichen Fischern frischen Fisch abzukaufen und im Laden zu verkaufen.
Zum erstellte die GmbH die folgende Handelsbilanz:
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Bilanz
zum | |||
Aktien | 547.500
€ | Stammkapital | 100.000 € |
Ladeneinrichtung | 75.000
€ | Gewinnvortrag | 169.600 € |
Waren | 400.000
€ | Jahresüberschuss | 667.340 € |
Forderungen (LuL) | 80.000
€ | Darlehen Aktienerwerb | 200.000 € |
Fish-Food Ltd. | 100.000
€ | Verbindlichkeit LuL | 24.060 € |
Forderung Fish-Food Ltd. | 20.000
€ | Drohverlustrückstellung | 50.000 € |
Bankguthaben | 108.500
€ | Andere Rückstellungen | 120.000
€ |
1.331.000
€ | 1.331.000 € | ||
Zu den einzelnen Bilanzposten sind noch folgende Anmerkungen zu ergänzen:
Aktien
Die...