Inhaltsverzeichnis

Fallsammlung Einkommensteuer
Inhaltsverzeichnis
Vorwort
Kapitel 1: Einleitung
Kapitel 2: Steuerpflicht
Kapitel 3: Einkommensteuerliche Grundbegriffe
Kapitel 4: Allgemeine Fragen der Veranlagung
Kapitel 5: Nicht abzugsfähige Ausgaben (§ 12 EStG)
Kapitel 6: Sonderausgaben
Kapitel 7: Familienleistungsausgleich, Entlastungsbetrag für Alleinerziehende (§§ 24b, 31, 32, 62 – 78 EStG)
Kapitel 8: Außergewöhnliche Belastungen
Kapitel 9: Gewinnermittlung
Kapitel 10: Absetzung für Abnutzung
Kapitel 11: Die Einkunftsarten
- 11.1 Einkünfte aus Land- und Forstwirtschaft (§§ 13 ff. EStG)
  - Vorbemerkungen
  - Fall 140 – Abgrenzung zum Gewerbebetrieb
  - Fall 141 – Einkünfte aus Weinbaubetrieb
  - Fall 142 – Gewinnermittlung gem. § 13a EStG/Abgrenzung zum Gewerbebetrieb
  - Fall 143 – Gewinnermittlung nach § 4 Abs. 3 EStG/Abgrenzung
  - Fall 144 – Gewinnermittlung nach Durchschnittssätzen
- 11.2 Einkünfte aus Gewerbebetrieb (§§ 15, 15a EStG)
  - Vorbemerkungen
  - Fall 145 – Abgrenzung und Gewinnermittlung
  - Fall 146 – Gewinnermittlung gem. § 4 Abs. 3 EStG
  - Fall 147 – Mitunternehmerschaft
  - Fall 148 – Unterbeteiligung
  - Fall 149 – Tätigkeitsvergütungen
  - Fall 150 – Mitunternehmerschaft/Sondervergütung
  - Fall 151 – Familienpersonengesellschaft
  - Fall 152 – GmbH & Co. KG
  - Fall 153 – GmbH & Co. KG/Sonderbetriebsvermögen
  - Fall 154 – Gewinnermittlung GmbH & Co. KG
  - Fall 155 – Betriebsaufspaltung
  - Fall 156 – Verluste bei beschränkter Haftung (§ 15a EStG)
  - Fall 157 – Einlageminderung
  - Fall 158 – Haftungsminderung
  - Fall 159 – Gewerblicher Grundstückshandel oder private Vermögensverwaltung
  - Fall 160 – An- und Verkauf von nur zwei Grundstücken
- 11.3 Einkünfte aus selbständiger Arbeit (§ 18 EStG)
  - Fall 161 – Zusammenschluss von Freiberuflern mit berufsfremden Personen
  - Fall 162 – Einkünfte einer Freiberufler-GmbH & Co. KG
  - Fall 163 – Fortführung einer Arztpraxis durch die Erben mithilfe eines Arztvertreters
  - Fall 164 – Abschreibung des Praxiswerts bei Aufnahme eines Sozius
  - Fall 165 – Abschreibung des Praxiswerts bei Gründung einer Freiberufler-GmbH
  - Fall 166 – Vergütungen einer Personengesellschaft an einen an ihr beteiligten Freiberufler
  - Fall 167 – Gründung einer Freiberuflersozietät durch Einbringung einer Einzelpraxis
- 11.4 Besteuerung der Veräußerungsgewinne i. S. d. §§ 16 und 18 Abs. 3 EStG
  - 11.4.1 Allgemeines
  - 11.4.2 Freibetragsregelung
  - 11.4.3 Progressions- bzw. Tarifvergünstigung
  - 11.4.4 Begriff der Veräußerung
  - 11.4.5 Gegenstand der Veräußerung
  - 11.4.6 Betriebsaufgabe
  - 11.4.7 Betriebsverpachtung
  - Fall 168 – Betriebsveräußerung gegen Leibrente mit Wertsicherungsklausel
  - Fall 169 – Betriebsveräußerung gegen Einmalbetrag und Leibrente
  - Fall 170 – Betriebsveräußerung gegen Zeitrente
  - Fall 171 – Veräußerung einer zum Betriebsvermögen gehörenden 100%igen Beteiligung an einer Kapitalgesellschaft
  - Fall 172 – Die Aufgabe einer zum Betriebsvermögen gehörenden 100%igen Beteiligung an einer Kapitalgesellschaft
  - Fall 173 – Realteilung einer OHG
  - Fall 174 – Realteilung einer KG unter Anwendung der Kapitalkontenanpassungsmethode
  - Fall 175 – Realteilung einer OHG unter Zuteilung von in das Privatvermögen überführten Einzelwirtschaftsgütern
  - Fall 176 – Realteilung mit Spitzenausgleich
  - Fall 177 – Betriebsübertragung im Wege der vorweggenommenen Erbfolge bei negativem Kapitalkonto
  - Fall 178 – Veräußerung eines Erbteils an einer gewerblich tätigen Personengesellschaft
  - Fall 179 – Abfindung eines weichenden Miterben mit einem zum geerbten Betrieb gehörenden Wirtschaftsgut (Sachwertabfindung)
  - Fall 180 – Vererbung eines Mitunternehmeranteils bei einfacher Nachfolgeklausel
  - Fall 181 – Vererbung eines Mitunternehmeranteils bei qualifizierter Nachfolgeklausel
  - Fall 182 – Veräußerung einer freiberuflichen Praxis
  - Fall 183 – Die Aufgabe einer freiberuflichen Praxis
  - Fall 184 – Teilpraxisveräußerung
  - Fall 185 – Teilentgeltliche Betriebsveräußerung
  - Fall 186 – Entgeltliche Veräußerung eines Mitunternehmeranteils
  - Fall 187 – Veräußerung einer Kommanditbeteiligung bei abweichendem Wirtschaftsjahr
  - Fall 188 – Gesellschafterwechsel bei einer Personengesellschaft: Kaufpreis unter Buchwert
  - Fall 189 – Veräußerung eines Teils eines Mitunternehmeranteils
  - Fall 190 – Ausscheiden eines lästigen Gesellschafters aus einer Personengesellschaft
  - Fall 191 – Behandlung von Sonderbetriebsvermögen anlässlich der Veräußerung eines Mitunternehmeranteils
  - Fall 192 – Unentgeltliche Übertragung eines Mitunternehmeranteils unter Zurückbehaltung von Sonderbetriebsvermögen
  - Fall 193 – Unentgeltliche Übertragung eines Mitunternehmeranteils bei gleichzeitiger erfolgsneutraler Ausgliederung von Sonderbetriebsvermögen
  - Fall 194 – Unentgeltliche Übertragung eines Teils eines Mitunternehmeranteils unter Zurückbehaltung von Sonderbetriebsvermögen
  - Fall 195 – Ermittlung des begünstigten Gewinns bei Einbringung eines Einzelunternehmens in eine Personengesellschaft zum gemeinen Wert
  - Fall 196 – Auflösung von steuerfreien Rücklagen anlässlich einer Betriebsveräußerung
  - Fall 197 – Bildung einer Rücklage nach § 6b EStG anlässlich einer Betriebsveräußerung
  - Fall 198 – Verkauf eines Einzelunternehmens an eine GmbH
  - Fall 199 – Behandlung des Firmenwerts bei Aufgabe eines verpachteten Betriebs
  - Fall 200 – Umgestaltung der Betriebsräume bei Betriebsverpachtung
  - Fall 201 – Freibetrag bei einer sich über zwei VZ erstreckenden Betriebsaufgabe
  - Fall 202 – Einmalige Gewährung des Freibetrags
  - Fall 203 – Veräußerung eines Einzelunternehmens mitsamt GmbH-Beteiligung bei Betriebsaufspaltung
  - Fall 204 – Freibetrag bei Veräußerung des ganzen Gewerbebetriebs einer Personengesellschaft
  - Fall 205 – Freibetrag bei dauernder Berufsunfähigkeit
  - Fall 206 – Ausfall der aufgrund einer Betriebsveräußerung entstandenen Kaufpreisforderung
- 11.5 Veräußerung von Anteilen an Kapitalgesellschaften (§ 17 EStG)
  - Fall 207 – Veräußerung einer GmbH-Beteiligung nach unentgeltlichem Erwerb
  - Fall 208 – Relevante Beteiligung bei eigenen Anteilen der Kapitalgesellschaft
  - Fall 209 – Zeitpunkt der Entstehung eines Veräußerungsgewinns nach § 17 EStG
  - Fall 210 – Kauf und Verkauf einer GmbH-Beteiligung in Fremdwährung
  - Fall 211 – Höhe des Freibetrags bei Gewinnen aus der Veräußerung von Anteilen an Kapitalgesellschaften
  - Fall 212 – Verdeckte Einlage einer GmbH-Beteiligung in eine Kapitalgesellschaft
  - Fall 213 – Unmittelbare und mittelbare Beteiligung an einer Kapitalgesellschaft
- 11.6 Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit (§ 19 EStG)
  - Vorbemerkungen
  - Fall 214 – Leistungen des Arbeitgebers
  - Fall 215 – Werbungskosten/Einkunftsermittlung
  - Fall 216 – Einkünfte/Werbungskosten (insbesondere Reisekosten)
  - Fall 217 – Einkünfte/Sachbezug/Arbeitszimmer
  - Fall 218 – Doppelte Haushaltsführung
- 11.7 Einkünfte aus Kapitalvermögen (§ 20 EStG)
  - Fall 219 – Besteuerung von Dividenden
  - Fall 220 – Option zur tarifären Besteuerung bei Beteiligung an einer Kapitalgesellschaft
  - Fall 221 – Gewinn- und Verlustbeteiligung eines stillen Gesellschafters
  - Fall 222 – Verdeckte Gewinnausschüttung wegen Vorteilsgewährung an nahe stehende Person
  - Fall 223 – Gewährung eines zinslosen Darlehens durch eine GmbH als verdeckte Gewinnausschüttung
  - Fall 224 – Behandlung von Schuldzinsen bei kreditfinanziertem Wertpapierkauf
  - Fall 225 – Verkauf von nach dem 31. 12. 2008 erworbenen Aktien
- 11.8 Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung (§ 21 EStG)
  - Vorbemerkungen
  - Fall 226 – Veräußerung von Miet- und Pachtzinsforderungen
  - Fall 227 – Herstellungskosten
  - Fall 228 – Einkunftsermittlung
  - Fall 229 – Einkunftsermittlung/Unentgeltlicher Erwerb/Werbungskosten
  - Fall 230 – Einkunftsermittlung/Werbungskosten
  - Fall 231 – Zuwendungsnießbrauch/Werbungskosten
  - Fall 232 – Entgeltlicher Erwerb/Vorbehaltswohnrecht
  - Fall 233 – Nießbrauch
  - Fall 234 – Vorbehaltsnießbrauch
  - Fall 235 – Obligatorische Nutzungsrechte
  - Fall 236 – Erbauseinandersetzung
  - Fall 237 – Vorweggenommene Erbfolge
- 11.9 Sonstige Einkünfte (§ 22 EStG)
  - Fall 238 – Veräußerung eines Wohnhauses gegen Leibrente
  - Fall 239 – Veräußerung eines Mietwohngrundstücks gegen Leibrente mit Wertsicherungsklausel
  - Fall 240 – Veräußerung eines Mietwohngrundstücks gegen dauernde Last
  - Fall 241 – Betriebsübertragung gegen private Versorgungsleibrente
  - Fall 242 – Kauf eines teils selbst genutzten und teils zum Vermieten bestimmten Hauses auf Rentenbasis
  - Fall 243 – Veräußerungsleibrente bei mehreren Rentenberechtigten
  - Fall 244 – Herabsetzung einer gemeinsamen Rente nach dem Tod eines Berechtigten
  - Fall 245 – Ertragsanteil einer Ehegatten nacheinander zustehenden Rente
  - Fall 246 – Ertragsanteil einer abgekürzten Leibrente
  - Fall 247 – Ertragsanteil einer verlängerten Leibrente
  - Fall 248 – Besteuerung einer Mehrbedarfsrente
  - Fall 249 – Besteuerung von Schadensersatzrenten
  - Fall 250 – Besteuerung einer Altersrente aus der gesetzlichen Rentenversicherung mit Rentenbeginn vor 2005
  - Fall 251 – Besteuerung einer Altersrente aus der gesetzlichen Rentenversicherung mit Rentenbeginn ab 2005
  - Fall 252 – Besteuerung einer Witwenrente aus der gesetzlichen Rentenversicherung mit Rentenbeginn ab 2005
  - Fall 253 – Besteuerung einer Witwenrente nach vorhergehender Versichertenrente
  - Fall 254 – Rente aus einer berufsständischen Versorgungseinrichtung
  - Fall 255 – Veräußerung eines geschenkten Grundstücks innerhalb von 10 Jahren seit Anschaffung
  - Fall 256 – Privates Veräußerungsgeschäft bei einem Grundstück, wenn dieses zwischenzeitlich im Betriebsvermögen gehalten wird
  - Fall 257 – Einkünfte aus privaten Veräußerungsgeschäften bei Herstellung eines Gebäudes
  - Fall 258 – Anschaffungsfiktion bei privaten Veräußerungsgeschäften
  - Fall 259 – Ermittlung und Besteuerungszeitpunkt eines Gewinns aus privaten Veräußerungsgeschäften
  - Fall 260 – Freigrenze bei Gewinnen aus privaten Veräußerungsgeschäften
  - Fall 261 – Ausgleich von Verlusten aus privaten Veräußerungsgeschäften
  - Fall 262 – Berechnung der Spekulationsfrist
- 11.10 Entschädigungen, nachträgliche Einkünfte, Nutzungsvergütungen (§ 24 EStG)
  - Fall 263 – Entschädigung für vorzeitige Auflösung eines Mietverhältnisses
  - Fall 264 – Entschädigung für die Aufgabe einer Tätigkeit
  - Fall 265 – Ausgleichszahlung an einen Versicherungsvertreter nach § 89b HGB
  - Fall 266 – Nachträgliche Einkünfte als Rechtsnachfolger
- 11.11 Altersentlastungsbetrag (§ 24a EStG)
  - Fall 267 – Altersentlastungsbetrag im Fall der Zusammenveranlagung von Ehegatten
  - Fall 268 – Altersentlastungsbetrag bei Einzelveranlagung
Kapitel 12: Veranlagung von Ehegatten
Kapitel 13: Steuertarif
Kapitel 14: Entrichtung der Einkommensteuer
Kapitel 15: Besteuerung beschränkt Steuerpflichtiger

Melita Friebel, Eberhard Rick, Hans Walter Schoor, Werner Siegle

Fallsammlung Einkommensteuer

16. Aufl. 2013

ISBN der Online-Version: 978-3-482-61844-4

ISBN der gedruckten Version: 978-3-482-54436-1

Folgeauflage 26. Aufl. 2023 verfügbar

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Fallsammlung Einkommensteuer (16. Auflage)

Kapitel 11: Die Einkunftsarten

11.1 Einkünfte aus Land- und Forstwirtschaft (§§ 13 ff. EStG)

Vorbemerkungen

Bei den Einkünften aus Land- und Forstwirtschaft handelt es sich um eine Gewinneinkunftsart nach § 2 Abs. 1 Nr. 1 und § 13 Abs. 1 EStG. Unter Landwirtschaft versteht man die planmäßige Nutzung der natürlichen Kräfte des Grund und Bodens und die Verwertung der dadurch gewonnenen Erzeugnisse einschl. Tierzucht und Tierhaltung. Einzelne Betriebsarten sind in § 13 Abs. 1 EStG aufgeführt. Bedeutung hat vor allem die Abgrenzung zur steuerlich nicht relevanten Liebhaberei und zum Gewerbebetrieb. Zu den Einkünften aus Land- und Forstwirtschaft gehört der Nutzungswert der Wohnung des Land- und Forstwirtes nach § 13 Abs. 2 Nr. 2 EStG, wenn die Wohnung die bei Betrieben der gleichen Art übliche Größe nicht überschreitet und das Gebäude nach den jeweiligen landesrechtlichen Vorschriften ein Baudenkmal ist.

Bei der Gewinnermittlung für Land- und Forstwirte sind drei verschiedene Gewinnermittlungsarten denkbar, nach § 4 Abs. 1, nach § 4 Abs. 3 und nach § 13a Abs. 3 bis 6 EStG. Siehe Übersicht S. 210.

Land- und Forstwirte können von der Summe der Einkünfte (bei der Ermittlung des Gesamtbetrags der Einkünfte) ein...