Stand der Doppelbesteuerungsabkommen und anderer Abkommen im Steuerbereich sowie der Abkommensverhandlungen am
Hiermit übersende ich eine Übersicht über den gegenwärtigen Stand der Doppelbesteuerungsabkommen (DBA) und anderer Abkommen im Steuerbereich sowie der Abkommensverhandlungen.
Wie die Übersicht zeigt, werden verschiedene der angeführten Abkommen nach ihrem Inkrafttreten rückwirkend anzuwenden sein. In geeigneten Fällen sind Steuerfestsetzungen vorläufig durchzuführen, wenn ungewiss ist, wann ein unterzeichnetes Abkommen in Kraft treten wird, das sich zugunsten des Steuerschuldners auswirken wird. Umfang und Grund der Vorläufigkeit sind im Bescheid anzugeben. Ob bei vorläufiger Steuerfestsetzung der Inhalt eines unterzeichneten Abkommens bereits berücksichtigt werden soll, ist nach den Gegebenheiten des einzelnen Falles zwischen BMF und Ländern abgestimmt zu entscheiden.
Zur Rechtslage nach dem Zerfall der Sozialistischen Föderativen Republik Jugoslawien (SFRJ) ist auf Folgendes hinzuweisen:
Vereinbarungen über die Fortgeltung des DBA mit der SFRJ vom wurden geschlossen mit:
Republik Bosnien und Herzegowina (BGBl. 1992 II S. 1196),
Republik Serbien (Namensänderung; ehem. Bundesrepublik Jugoslawien BGBl. 1997 II S. 961),
Republik Kosovo (BGBl. 2011 II S. 748) und
Montenegro (BGBl. 2011 II S. 745).
Zur Rechtslage nach dem Zerfall der Sowjetunion ist auf Folgendes hinzuweisen:
Vereinbarungen über die Fortgeltung des DBA mit der UdSSR vom wurden geschlossen mit:
Republik Armenien (BGBl. 1993 II S. 169),
Republik Moldau (BGBl. 1996 II S. 768),
und
Turkmenistan (Bericht der Botschaft Aschgabat vom – Nr. 377/99).
Zur Rechtslage nach der Teilung der Tschechoslowakei ist auf Folgendes hinzuweisen:
Vereinbarungen über die Fortgeltung des DBA mit der Tschechoslowakischen Sozialistischen Republik vom wurden mit der Slowakischen Republik und mit der Tschechischen Republik getroffen (BGBl. 1993 II S. 762).
Hongkong wurde mit Wirkung ab ein besonderer Teil der VR China (Hongkong Special Administrative Region). Das allgemeine Steuerrecht der VR China gilt dort nicht. Damit ist das zwischen der Bundesrepublik Deutschland und der VR China abgeschlossene DBA vom in Hongkong nicht anwendbar. Eine Einbeziehung Hongkongs in den Geltungsbereich des DBA China ist nicht angestrebt. Vorgenannte Ausführungen zu Hongkong (außer Luftfahrtunternehmen) gelten in entsprechender Weise auch für Macau nach dessen Übergabe am an die VR China (Macau Special Administrative Region).
Aufgrund des besonderen völkerrechtlichen Status von Taiwan wurde ein Steuerabkommen nur von den Leitern des Deutschen Instituts in Taipeh und der Taipeh Vertretung in der Bundesrepublik Deutschland unterzeichnet. Das Gesetz vom zum diesbezüglichen Abkommen vom 19. und zwischen dem Deutschen Institut in Taipeh und der Taipeh Vertretung in der Bundesrepublik Deutschland zur Vermeidung der Doppelbesteuerung und zur Verhinderung der Steuerverkürzung hinsichtlich der Steuern vom Einkommen und vom Vermögen ist veröffentlicht (BGBl. I 2012, S. 2079). Das Abkommen ist am in Kraft getreten (BGBl. I 2012, S. 2461) und damit grundsätzlich ab anzuwenden.
Hinsichtlich der Abkommen auf dem Gebiet der Kraftfahrzeugsteuer ist zur Rechtslage nach dem Zerfall der Sowjetunion auf Folgendes hinzuweisen:
Das Abkommen mit der UdSSR vom ist im Verhältnis zu den Nachfolgestaaten der UdSSR sowie zu Estland, Lettland und Litauen anzuwenden, bis mit diesen Staaten eine Neuregelung vereinbart wird. Voraussetzung ist, dass die genannten Staaten die im Abkommen vereinbarte Befreiung für deutsche Fahrzeuge gewähren. Diese Gegenseitigkeit muss auch hinsichtlich neuer Abgaben gewährleistet sein, die anstelle der UdSSR-Straßengebühr oder daneben eingeführt worden sind oder eingeführt werden, sofern sie mit der Kraftfahrzeugsteuer vergleichbar sind (siehe Ländererlasse).
Stand der Doppelbesteuerungsabkommen und anderer Abkommen im Steuerbereich
I. Geltende Abkommen
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Abkommen | Fundstelle | Inkrafttreten | Anwendung grundsätzlich | ||||||||
BGBl. II | BStBl I | BGBl. II | BStBl I | ||||||||
mit | vom | Jg. | S. | Jg. | S. | Jg. | S. | Jg. | S. | ab | |
1. Abkommen auf dem Gebiet der Steuern vom
Einkommen und vom Vermögen | |||||||||||
Ägypten | 1990 | 278 | 1990 | 280 | 1991 | 1.042 | 1992 | 7 | |||
Algerien | 2008 | 1.188 | 2009 | 382 | 2009 | 136 | 2009 | 396 | |||
Albanien | 2011 | 1.186 | 2012 | 292 | 2012 | 145 | 2012 | 305 | |||
Argentinien | / | 1979 | 585 | 1979 | 326 | 1979 | 1.332 | 1980 | 51 | ||
1998 | 18 | 1998 | 187 | 2001 | 694 | 2001 | 540 | ||||
Armenien | 1983 | 2 | 1983 | 90 | 1983 | 427 | 1983 | 352 | |||
(DBA mit UdSSR
gilt fort,
BGBl. 93 II S. 169) | |||||||||||
Aserbaidschan | 2005 | 1.146 | 2006 | 291 | 2006 | 120 | 2006 | 304: 1 | |||
Australien | 1974 | 337 | 1974 | 423 | 1975 | 216 | 1975 | 386 | |||
Bangladesch [1] | 1991 | 1.410 | 1992 | 34 | 1993 | 847 | 1993 | 466 | |||
Belarus
(Weißrussland) | 2006 | 1.042 | 2007 | 276 | 2007 | 287 | 2007 | 290 | |||
Belgien | / | 1969 | 17 | 1969 | 38 | 1969 | 1.465 | 1969 | 468 | ||
2003 | 1.615 | 2005 | 346 | 2003 | 1.744 | 2005 | 348 | ||||
Bolivien | 1994 | 1.086 | 1994 | 575 | 1995 | 907 | 1995 | 758 | |||
Bosnien und
Herzegowina | 1988 | 744 | 1988 | 372 | 1988 | 1.179 | 1989 | 35 | |||
(DBA mit SFR
Jugoslawien gilt fort,
BGBl. 92 II S. 1.196) | |||||||||||
Bulgarien | 1988 | 770 | 1988 | 389 | 1988 | 1.179 | 1989 | 34 | |||
2010 | 1286 | 2011 | 543 | 2011 | 584 | 2011 | 558 | ||||
China | 1986 | 446 | 1986 | 329 | 1986 | 731 | 1986 | 339 | |||
(ohne Hongkong
und Macau) | |||||||||||
Côte d’Ivoire | 1982 | 153 | 1982 | 357 | 1982 | 637 | 1982 | 628 | |||
Dänemark | 1996 | 2.565 | 1996 | 1.219 | 1997 | 728 | 1997 | 624 | |||
Ecuador | 1984 | 466 | 1984 | 339 | 1986 | 781 | 1986 | 358 | |||
Estland | 1998 | 547 | 1998 | 543 | 1999 | 84 | 1999 | 269 | |||
Finnland | 1981 | 1.164 | 1982 | 201 | 1982 | 577 | 1982 | 587 | |||
Frankreich | / | 1961 | 397 | 1961 | 342 | 1961 | 1.659 | 1961 | 712 | ||
/ | 1970 | 717 | 1970 | 900 | 1970 | 1.189 | 1970 | 1.072 | |||
/ | 1990 | 770 | 1990 | 413 | 1991 | 387 | 1991 | 93 | |||
2002 | 2.370 | 2002 | 891 | 2003 | 542 | 2003 | 383 | ||||
Georgien | 2007 | 1.034 | 2008 | 482 | 2008 | 521 | 2008 | 494 | |||
Ghana | 2006 | 1.018 | 2008 | 467 | 2008 | 51 | 2008 | 481 | |||
Griechenland | 1967 | 852 | 1967 | 50 | 1968 | 30 | 1968 | 296 | |||
Indien | 1996 | 706 | 1996 | 599 | 1997 | 751 | 1997 | 363 | |||
Indonesien | 1991 | 1.086 | 1991 | 1.001 | 1991 | 1.401 | 1992 | 186 | |||
Iran, Islamische
Republik | 1969 | 2.133 | 1970 | 768 | 1969 | 2.288 | 1970 | 777 | |||
1970 | 282 | ||||||||||
Irland | / | 1964 | 266 | 1964 | 320 | 1964 | 632 | 1964 | 366 | ||
2011 | 250 | 2012 | 14 | 2011 | 741 | 2012 | 16 | ||||
2011 | 1.042 | ||||||||||
Island | 1973 | 357 | 1973 | 504 | 1973 | 1.567 | 1973 | 730 | |||
Israel | / | 1966 | 329 | 1966 | 700 | 1966 | 767 | 1966 | 946 | ||
1979 | 181 | 1979 | 124 | 1979 | 1.031 | 1979 | 603 | ||||
Italien | 1990 | 742 | 1990 | 396 | 1993 | 59 | 1993 | 172 | |||
Jamaika | 1976 | 1.194 | 1976 | 407 | 1976 | 1.703 | 1976 | 632 | |||
Japan | / | 1967 | 871 | 1967 | 58 | 1967 | 2.028 | 1967 | 336 | ||
/ | 1980 | 1.182 | 1980 | 649 | 1980 | 1.426 | 1980 | 772 | |||
1984 | 194 | 1984 | 216 | 1984 | 567 | 1984 | 388 | ||||
Jersey (begrenztes
DBA) | 2009 | 589 | 2010 | 174 | 2010 | 38 | 2010 | 178 | |||
Kanada | 2002 | 671 | 2002 | 505 | 2002 | 962 | 2002 | 521 | |||
Kasachstan | 1998 | 1.592 | 1998 | 1.029 | 1999 | 86 | 1999 | 269 | |||
Kenia | 1979 | 606 | 1979 | 337 | 1980 | 1.357 | 1980 | 792 | |||
Kirgisistan | 2006 | 1.066 | 2007 | 233 | 2007 | 214 | 2007 | 246 | |||
Korea, Republik | 2002 | 1.630 | 2003 | 24 | 2002 | 2.855 | 2003 | 36 | |||
Kroatien | 2006 | 1.112 | 2007 | 246 | 2007 | 213 | 2007 | 259 | |||
Kuwait | 1989 | 354 | 1989 | 150 | 1989 | 637 | 1989 | 268 | – | ||
2000 | 390 | 2000 | 439 | 2000 | 1.156 | 2000 | 1.383 | ||||
Lettland | 1998 | 330 | 1998 | 531 | 1998 | 2.630 | 1998 | 1.219 | |||
Liberia | 1973 | 1.285 | 1973 | 615 | 1975 | 916 | 1975 | 943 | |||
Liechtenstein | 2012 | 1.462 | |||||||||
Litauen | 1998 | 1.571 | 1998 | 1.016 | 1998 | 2.962 | 1999 | 121 | |||
Luxemburg | / | 1959 | 1.269 | 1959 | 1.022 | 1960 | 1.532 | 1960 | 398 | ||
/ | 1978 | 109 | 1978 | 72 | 1978 | 1.396 | 1979 | 83 | |||
2010 | 1.150 | 2011 | 837 | 2011 | 713 | 2011 | 837 | ||||
Malaysia | 1978 | 925 | 1978 | 324 | 1979 | 288 | 1979 | 196 | |||
2010 | 1310 | 2011 | 329 | 2011 | 464 | 2011 | 344 | ||||
Malta | / | 2001 | 1.297 | 2002 | 76 | 2002 | 320 | 2002 | 240 | ||
2011 | 275 | 2011 | 742 | 2011 | 640 | 2011 | 745 | ||||
Marokko | 1974 | 21 | 1974 | 59 | 1974 | 1.325 | 1974 | 1.009 | |||
Mauritius | 1980 | 1.261 | 1980 | 667 | 1981 | 8 | 1981 | 34 | |||
2012 | 1.050 | ||||||||||
Mazedonien | 2010 | 1.153 | 2011 | 313 | 2011 | 462 | 2011 | 327 | |||
Mexiko | 1993 | 1.966 | 1993 | 964 | 1994 | 617 | 1994 | 310 | |||
2009 | 746 | 2010 | 62 | ||||||||
Moldau, Republik | 1983 | 2 | 1983 | 90 | 1983 | 427 | 1983 | 352 | |||
(DBA mit UdSSR
gilt fort,
BGBl. 96 II S. 768) | |||||||||||
Mongolei | 1995 | 818 | 1995 | 607 | 1996 | 1.220 | 1996 | 1.135 | |||
Namibia | 1994 | 1.262 | 1994 | 673 | 1995 | 770 | 1995 | 678 | |||
Neuseeland | 1980 | 1.222 | 1980 | 654 | 1980 | 1.485 | 1980 | 787 | |||
Niederlande | / | 1960 | 1.781 | 1960 | 381 | 1960 | 2.216 | 1960 | 626 | ||
/ | 1980 | 1.150 | 1980 | 646 | 1980 | 1.486 | 1980 | 787 | |||
/ | 1991 | 1.428 | 1992 | 94 | 1992 | 170 | 1992 | 382 | |||
2004 | 1.653 | 2005 | 364 | 2005 | 101 | 2005 | 368 | ||||
Norwegen | 1993 | 970 | 1993 | 655 | 1993 | 1.895 | 1993 | 926 | |||
Österreich | / | 2002 | 734 | 2002 | 584 | 2002 | 2.435 | 2002 | 958 | ||
2011 | 1.209 | 2012 | 366 | 2012 | 146 | 2012 | 369 | ||||
Pakistan [2] | 1995 | 836 | 1995 | 617 | 1996 | 467 | 1996 | 445 | |||
Philippinen | 1984 | 878 | 1984 | 544 | 1984 | 1.008 | 1984 | 612 | |||
Polen | 2004 | 1.304 | 2005 | 349 | 2005 | 55 | 2005 | 363 | |||
Portugal | 1982 | 129 | 1982 | 347 | 1982 | 861 | 1982 | 763 | |||
Rumänien | 2003 | 1.594 | 2004 | 273 | 2004 | 102 | 2004 | 286 | |||
Russische Föderation | / | 1996 | 2.710 | 1996 | 1.490 | 1997 | 752 | 1997 | 363 | ||
(Änderungsprotokoll) | 2008 | 1.398 | 2009 | 831 | 2009 | 820 | 2009 | 834 | |||
Sambia | 1975 | 661 | 1975 | 688 | 1975 | 2.204 | 1976 | 7 | |||
Schweden | 1994 | 686 | 1994 | 422 | 1995 | 29 | 1995 | 88 | |||
Schweiz | / | 1972 | 1.021 | 1972 | 518 | 1973 | 74 | 1973 | 61 | ||
/ | 1980 | 751 | 1980 | 398 | 1980 | 1.281 | 1980 | 678 | |||
/ | 1990 | 766 | 1990 | 409 | 1990 | 1.698 | 1991 | 93 | |||
/ | 1993 | 1.886 | 1993 | 927 | 1994 | 21 | 1994 | 110 | |||
/ | 2003 | 67 | 2003 | 165 | 2003 | 436 | 2003 | 329 | / | ||
2011 | 1.090 | 2012 | 512 | 2012 | 279 | 2012 | 516 | / | |||
Serbien | 1988 | 744 | 1988 | 372 | 1988 | 1.179 | 1989 | 35 | |||
(Namensänderung; ehem. Bundesrepublik Jugoslawien); (DBA mit SFR
Jugoslawien gilt fort,
BGBl. 97 II S. 961) | |||||||||||
Simbabwe | 1989 | 713 | 1989 | 310 | 1990 | 244 | 1990 | 178 | |||
Singapur | 2006 | 930 | 2007 | 157 | 2007 | 24 | 2007 | 171 | |||
Slowakei | 1982 | 1.022 | 1982 | 904 | 1983 | 692 | 1983 | 486 | |||
(DBA mit
Tschechoslowakei gilt fort,
BGBl. 93 II S. 762) | |||||||||||
Slowenien | 2006 | 1.091 | 2007 | 171 | 2007 | 213 | 2007 | 183 | |||
2012 | 154 | ||||||||||
Spanien | 1968 | 9 | 1968 | 296 | 1968 | 140 | 1968 | 544 | |||
2012 | 18 | ||||||||||
Sri Lanka | 1981 | 630 | 1981 | 610 | 1982 | 185 | 1982 | 373 | |||
Südafrika | 1974 | 1.185 | 1974 | 850 | 1975 | 440 | 1975 | 640 | |||
Syrien | 2010 | 1359 | 2011 | 345 | 2011 | 463 | 2011 | 358 | |||
Tadschikistan | 2004 | 1.034 | 2005 | 15 | 2004 | 1.565 | 2005 | 27 | |||
Thailand | 1968 | 589 | 1968 | 1.046 | 1968 | 1.104 | 1969 | 18 | |||
Trinidad und Tobago | 1975 | 679 | 1975 | 697 | 1977 | 263 | 1977 | 192 | |||
Tschechien | 1982 | 1.022 | 1982 | 904 | 1983 | 692 | 1983 | 486 | |||
(DBA mit
Tschechoslowakei gilt fort,
BGBl. 93 II S. 762) | |||||||||||
Türkei | 1989 | 866 | 1989 | 471 | 1989 | 1.066 | 1989 | 482 | |||
2012 | 526 | ||||||||||
Tunesien | 1976 | 1.653 | 1976 | 498 | 1976 | 1.927 | 1977 | 4 | |||
Turkmenistan | 1983 | 2 | 1983 | 90 | 1983 | 427 | 1983 | 352 | |||
(DBA mit UdSSR
gilt fort, Bericht der Botschaft Aschgabat vom – Nr. 377/99) | |||||||||||
Ukraine | 1996 | 498 | 1996 | 675 | 1996 | 2.609 | 1996 | 1.421 | |||
Ungarn | 1979 | 626 | 1979 | 348 | 1979 | 1.031 | 1979 | 602 | |||
2011 | 919 | 2012 | 155 | 2012 | 47 | 2012 | 168 | ||||
Uruguay | 1988 | 1.060 | 1988 | 531 | 1990 | 740 | 1990 | 365 | |||
2011 | 954 | 2012 | 350 | 2012 | 131 | 2012 | 365 | ||||
Usbekistan | 2001 | 978 | 2001 | 765 | 2002 | 269 | 2002 | 239 | |||
Venezuela | 1996 | 727 | 1996 | 611 | 1997 | 1.809 | 1997 | 938 | |||
Vereinigte Arab.
Emirate | 1996 | 518 | 1996 | 588 | 1996 | 1.221 | 1996 | 1.135 | |||
(verlängert bis
) | 2007 | 746 | 2007 | 724 | 2007 | 1.467 | 2007 | 726 | |||
2011 | 538 | 2011 | 942 | 2011 | 873 | 2011 | 955 | ||||
Vereinigtes
Königreich | / | 1966 | 358 | 1966 | 729 | 1967 | 828 | 1967 | 40 | ||
1971 | 45 | 1971 | 139 | 1971 | 841 | 1971 | 340 | ||||
2010 | 1.333 | 2011 | 469 | 2011 | 536 | 2011 | 485 | ||||
Vereinigte Staaten | / | 1991 | 354 | 1991 | 94 | 1992 | 235 | 1992 | 262 | ||
2006 | 1.184 | 2008 | 766 | 2008 | 117 | 2008 | 782 | / | |||
(Bekanntmachung der Neufassung ) | 2008 | 611/851 | 2008 | 783 | |||||||
Vietnam | 1996 | 2.622 | 1996 | 1.422 | 1997 | 752 | 1997 | 364 | |||
Zypern | 1977 | 488 | 1977 | 340 | 1977 | 1.204 | 1977 | 618 | |||
2011 | 1068 | 2012 | 222 | 2012 | 117 | 2012 | 235 | ||||
2. Abkommen auf dem Gebiet der Erbschaft-
und Schenkungsteuern | |||||||||||
Dänemark [3] | 1996 | 2.565 | 1996 | 1.219 | 1997 | 728 | 1997 | 624 | |||
Frankreich | 2007 | 1.402 | 2009 | 1.258 | 2009 | 596 | 2009 | 1.266 | |||
Griechenland | / | 1912 | 173 [4] | – | – | 1953 | 525 | 1953 | 377 | ||
Schweden [5] | 1994 | 686 | 1994 | 422 | 1995 | 29 | 1995 | 88 | |||
Schweiz | 1980 | 594 | 1980 | 243 | 1980 | 1.341 | 1980 | 786 | |||
Vereinigte Staaten | / | 1982 | 847 | 1982 | 765 | 1986 | 860 | 1986 | 478 | ||
2000 | 1.170 | 2001 | 110 | 2001 | 62 | 2001 | 114 | ||||
3. Sonderabkommen betreffend Einkünfte und
Vermögen von Schifffahrt (S)- und Luftfahrt
(L)-Unternehmen [6] | |||||||||||
Brasilien (S) | |||||||||||
(Protokoll) | 1951 | 11 | – | – | 1952 | 604 | – | – | |||
Chile (S) | |||||||||||
(Handelsvertrag) | 1952 | 325 | – | – | 1953 | 128 | – | – | |||
China (S) | |||||||||||
(Seeverkehrsvertrag) | 1976 | 1.521 | 1976 | 496 | 1977 | 428 | 1977 | 452 | |||
Hongkong (L) | 1998 | 2.064 | 1998 | 1.156 | 1999 | 26 | 2000 | 1.554 | |||
Hongkong (S) | 2004 | 34 | 2005 | 610 | 2005 | 332 | 2005 | 613 | |||
Insel Man
(S) | 2010 | 968 | 2011 | 510 | 2011 | 534 | 2011 | 511 | |||
Jemen (L) | 2006 | 538 | 2006 | 229 | 2007 | 214 | 2007 | 231 | |||
Jugoslawien (S) | 1959 | 735 | – | – | 1959 | 1.259 | – | – | |||
Kolumbien (S, L) | 1967 | 762 | 1967 | 24 | 1971 | 855 | 1971 | 340 | |||
Paraguay (L) | 1984 | 644 | 1984 | 456 | 1985 | 623 | 1985 | 222 | |||
Saudi-Arabien (L) | 2008 | 782 | 2009 | 866 | 2009 | 1.027 | 2009 | 869 | |||
Venezuela (S, L) | 1989 | 373 | 1989 | 161 | 1989 | 1.065 | 1990 | 2 | |||
4. Abkommen auf dem Gebiet der Rechts- und
Amtshilfe und des Auskunftsaustauschs | |||||||||||
Andorra | 2011 | 1.213 | |||||||||
Anquilla | 2010 | 1.381 | 2011 | 948 | |||||||
Antiqua
Barbuda | 2011 | 1.212 | |||||||||
Bahamas | 2011 | 642 | |||||||||
Belgien [7] | 1969 | 17 | 1969 | 38 | 1969 | 1.465 | 1969 | 468 | |||
Bermuda | 2012 | 1.306 | |||||||||
Britische
Jungferninseln | 2011 | 895 | |||||||||
Dänemark [8] | 1996 | 2.565 | 1996 | 1.219 | 1997 | 728 | 1997 | 624 | |||
Finnland | 1936 | 37 [9] | 1936 | 94 [10] | 1954 | 740 | 1954 | 404 | |||
Frankreich [11] | 1961 | 397 | 1961 | 342 | 1961 | 1.659 | 1961 | 712 | |||
Gibraltar | 2010 | 984 | 2011 | 521 | 2011 | 535 | 2011 | 527 | |||
Guernsey | 2010 | 973 | 2011 | 514 | 2011 | 535 | 2011 | 520 | |||
Insel
Man | 2010 | 957 | 2011 | 504 | 2011 | 534 | 2011 | 509 | |||
Italien | 1939 | 124 [12] | 1939 | 377 [13] | 1956 | 2.154 | 1957 | 142 | |||
Jersey | 2009 | 578 | 2010 | 166 | 2010 | 38 | 2010 | 177 | |||
Liechtenstein | 2010 | 950 | 2011 | 286 | 2011 | 326 | 2011 | 292 | |||
Kaimaninseln | 2011 | 664 | 2011 | 841 | 2011 | 823 | 2011 | 848 | |||
Luxemburg [14] | 1959 | 1.269 | 1959 | 1.022 | 1960 | 1.532 | 1960 | 398 | |||
Monaco | 2011 | 653 | |||||||||
Niederlande | 2001 | 2 | 2001 | 66 | 2001 | 691 | 2001 | 539 | |||
Norwegen [15] | 1993 | 970 | 1993 | 655 | 1993 | 1.895 | 1993 | 926 | |||
Österreich | 1955 | 833 | 1955 | 434 | 1955 | 926 | 1955 | 743 | |||
San Marino | 2011 | 908 | |||||||||
Schweden [16] | 1994 | 686 | 1994 | 422 | 1995 | 29 | 1995 | 88 | |||
St. Vincent und
Grenadinen | 2011 | 253 | 2011 | 777 | 2011 | 696 | 2011 | 784 | |||
Türks und Caicos
Inseln | 2011 | 882 | |||||||||
5. Abkommen auf dem Gebiet der
Kraftfahrzeugsteuer | |||||||||||
Armenien | 1980 | 890 | 1980 | 467 | 1980 | 1.484 | 1980 | 789 | |||
(DBA mit UdSSR
gilt fort,
BGBl. 93 II S. 169) | |||||||||||
Aserbaidschan | 1980 | 890 | 1980 | 467 | 1980 | 1.484 | 1980 | 789 | |||
(DBA mit UdSSR
gilt fort,
BGBl. 96 II S. 2.471) | |||||||||||
Belarus
(Weißrussland) | 1980 | 890 | 1980 | 467 | 1980 | 1.484 | 1980 | 789 | |||
(DBA mit UdSSR
gilt fort,
BGBl. 94 II S. 2.533) | |||||||||||
Belgien [17] | 1966 | 1.508 | 1966 | 954 | 1967 | 1.748 | – | – | |||
Bulgarien | 1980 | 888 | 1980 | 465 | 1980 | 1.488 | 1980 | 789 | |||
Dänemark | / | – | – | 1931 | 562 [18] | – | – | 1954 [19] | |||
Finnland | 1979 | 1.317 | 1980 | 64 | 1980 | 212 | 1980 | 788 | |||
Frankreich | 1970 | 1.317 | 1971 | 82 | 1971 | 206 | 1971 | 305 | |||
Georgien | 1980 | 890 | 1980 | 467 | 1980 | 1.484 | 1980 | 789 | |||
(DBA mit UdSSR
gilt fort,
BGBl. 92 II S. 1.128) | |||||||||||
Griechenland | 1979 | 406 | 1979 | 310 | 1979 | 1.049 | 1980 | 63 | |||
Iran, Islamische
Republik | 1993 | 914 | 1993 | 640 | 1995 | 992 | 1995 | 820 | |||
Irland | 1978 | 1.009 | 1978 | 344 | 1978 | 1.264 | 1978 | 460 | |||
Israel | 1984 | 964 | 1984 | 615 | 1987 | 186 | 1987 | 374 | |||
Italien | 1978 | 1.005 | 1978 | 341 | 1979 | 912 | 1980 | 63 | |||
Kasachstan | 1980 | 890 | 1980 | 467 | 1980 | 1.484 | 1980 | 789 | |||
(DBA mit UdSSR
gilt fort,
BGBl. 92 II S. 1.120) | |||||||||||
Kirgisistan | 1980 | 890 | 1980 | 467 | 1980 | 1.484 | 1980 | 789 | |||
(DBA mit UdSSR
gilt fort,
BGBl. 92 II S. 1.015) | |||||||||||
Kroatien | 1998 | 182 | 1998 | 160 | 1998 | 2.373 | 1998 | 1.426 | |||
Lettland [20] | 1998 | 958 | 1998 | 624 | 1998 | 2.947 | 1999 | 164 | |||
Liechtenstein | / | – | – | 1934 | 288 [21] | – | – | 1934 | 288 [22] | ||
Luxemburg | / | – | – | 1930 | 454 [23] | – | – | 1930 | 454 [24] | ||
Moldau, Republik | 1980 | 890 | 1980 | 467 | 1980 | 1.484 | 1980 | 789 | |||
(DBA mit UdSSR
gilt fort,
BGBl. 96 II S. 768) | |||||||||||
Niederlande | 31.01/23.04/ | – | – | 1930 | 454 [25] | – | – | 1930 | 454 [26] | ||
Norwegen | 1984 | 674 | 1984 | 486 | 1984 | 1.047 | 1985 | 125 | |||
Österreich | 1970 | 1.320 | 1971 | 85 | 1971 | 215 | 1971 | 305 | |||
Polen | 1978 | 1.012 | 1978 | 346 | 1978 | 1.328 | 1978 | 589 | |||
Portugal | 1980 | 886 | 1980 | 463 | 1982 | 1.186 | 1983 | 17 | |||
Rumänien [27] | 1975 | 453 | 1975 | 621 | 1975 | 1.137 | – | – | |||
Russische Föderation | 1980 | 890 | 1980 | 467 | 1980 | 1.484 | 1980 | 789 | |||
(DBA mit UdSSR
gilt fort,
BGBl. 92 II S. 1.016) | |||||||||||
San Marino | 1987 | 339 | 1987 | 465 | 1990 | 14 | 1990 | 56 | |||
Schweden | 1979 | 409 | 1979 | 308 | 1979 | 1.140 | 1980 | 63 | |||
Schweiz [28] | – | – | 1930 | 563 [29] | – | – | 1930 | 563 [30] | |||
Slowakei | 1991 | 662 | 1991 | 508 | 1992 | 594 | 1992 | 454 | |||
(DBA mit
Tschechoslowakei gilt fort,
BGBl. 93 II S. 762) | |||||||||||
Spanien | 1979 | 1.320 | 1980 | 66 | 1980 | 900 | 1980 | 788 | |||
Tadschikistan | 1980 | 890 | 1980 | 467 | 1980 | 1.484 | 1980 | 789 | |||
(DBA mit UdSSR
gilt fort,
BGBl. 95 II S. 255) | |||||||||||
Türkei | 1984 | 594 | 1984 | 414 | 1985 | 55 | 1985 | 12 | |||
Tunesien | 1984 | 962 | 1984 | 613 | 1986 | 675 | 1986 | 319 | |||
Ukraine | 1980 | 890 | 1980 | 467 | 1980 | 1.484 | 1980 | 789 | |||
(DBA mit UdSSR
gilt fort,
BGBl. 93 II S. 1.189) | |||||||||||
Ungarn [31] | 1982 | 291 | 1982 | 393 | 1982 | 640 | 1982 | 630 | |||
Usbekistan | 1980 | 890 | 1980 | 467 | 1980 | 1.484 | 1980 | 789 | |||
(DBA mit UdSSR
gilt fort,
BGBl. 95 II S. 205) | |||||||||||
Vereinigtes
Königreich | 1973 | 340 | 1973 | 495 | 1975 | 1.437 | – | – | |||
Zypern | 1981 | 1.018 | 1981 | 742 | 1982 | 176 | 1982 | 376 |
Änderungen sind durch seitliche Striche gekennzeichnet
II. Künftige Abkommen und laufende Verhandlungen
Tabelle in neuem Fenster öffnen
Abkommen mit | Art des | Geltung
für | Bemerkungen | |||
Abkommens [32] | Sachstand [33] | Veranlagungssteuern [34] ab | Abzugsteuern [35]
ab | |||
1. Abkommen auf dem Gebiet der Steuern vom
Einkommen und vom Vermögen | ||||||
Ägypten | R-A | P: | KR | KR | ||
Argentinien | R-A | V: | ||||
Armenien | R-A | V: | ||||
Australien | R-A | V: | ||||
Belgien | R-A | P: | KR | |||
R-P | U: | |||||
China | R-A | P: | KR | KR | ||
Costa Rica | A | P: | ||||
Ecuador | R-A | P: | ||||
Finnland | R-A | P: | KR | KR | ||
Frankreich | E-P | P: | KR | KR | ||
Georgien | R-P | P: | KR | KR | ||
Ghana | R-P | V: | ||||
Griechenland | R-A | P: | KR | KR | ||
Indien | R-P | V: | ||||
Indonesien | R-A | V: | ||||
Irland | R-P | V: | ||||
Island | R-A | P: | KR | KR | ||
Israel | R-A | P: | ||||
Italien | R-P | V: | ||||
Japan | R-A | V: | ||||
Jordanien | A | V: | ||||
Katar | A | V: | ||||
Kirgistan | R-P | V: | ||||
Kolumbien | A | V: | ||||
Korea,
Republik | R-P | V: | ||||
Kroatien | R-P | V: | ||||
Kuwait | R-P | V: | ||||
Liberia | R-P | V: | ||||
Libyen | A | V: | ||||
Luxemburg | R-A | U: | ||||
Marokko | R-A | V: | ||||
Mazedonien | R-P | V: | ||||
Mongolei | R-A | |||||
Namibia | R-P | V: | ||||
Niederlande | R-A | U: | KR | KR | ||
Norwegen | R-P | P: | ||||
Oman | A | U: | KR | KR | ||
Philippinen | R-A | P: | ||||
Portugal | R-A | V: | ||||
Serbien | A | V: | ||||
Singapur | R-P | P: | ||||
Sri
Lanka | R-A | P: | KR | KR | ||
Südafrika | R-A | U: | KR | KR | ||
Tadschikistan | R-P | V: | ||||
Thailand | R-A | V: | ||||
Tunesien | R-A | P: | KR | KR | ||
Turkmenistan | A | P: | KR | KR | ||
Ukraine | R-P | V: | ||||
Usbekistan | R-P | V: | ||||
Vereinigtes
Königreich | R-P | P | ||||
Vietnam | R-P | V: | ||||
2. Abkommen auf dem Gebiet der Erbschaft-
und Schenkungsteuern | ||||||
Finnland | A | V: | ||||
Italien | A | V: |
Tabelle in neuem Fenster öffnen
Abkommen mit | Art des | Geltung
für | Bemerkungen | |||
Abkommens [36] | Sachstand [37] | Veranlagungssteuern [38] ab | Abzugsteuern [39]
ab | |||
3. Sonderabkommen betreffend Einkünfte und
Vermögen von Schifffahrt (S)- und Luftfahrt
(L)-Unternehmen | ||||||
Bahrain | A(L) | P: | KR | KR | ||
Kamerun | A(L) | P: | KR | KR | ||
4. Abkommen auf dem Gebiet der Amtshilfe und
des Auskunftsaustauschs | ||||||
Aruba | A | P: | KR | KR | ||
Bahrain | A | P: | KR | KR | ||
Barbados | A | P: | KR | KR | ||
Brunei | A | V: | ||||
Cookinseln | A | U: | KR | KR | ||
Dominica | A | U: | KR | KR | ||
Grenada | A | U: | KR | KR | ||
Macau | A | V: | ||||
Montserrat | A | U: | KR | KR | ||
Niederländische
Antillen | A | P: | KR | KR | ||
St. Kitts und
Nevis | A | U: | KR | KR | ||
St. Lucia | A | U: | KR | KR | ||
Vereinigte
Staaten | A | V: | Im Zusammenhang
mit dem FATCA-Gesetz der USA | |||
5. Abkommen auf dem Gebiet der
Kraftfahrzeugsteuer | ||||||
Belarus
(Weißrussland) | R-A | P: | – | – | ||
Marokko | A | V: | ||||
Slowenien | A | V: | – | – | ||
Änderungen sind durch seitliche Striche gekennzeichnet
Inhaltlich gleichlautend
BMF v. - IV B 2 –
S 1301/07/10017-04
Bayerisches Landesamt für
Steuern v. - S
1301.1.1 – 13212 St
32
Auf diese Anweisung wird Bezug genommen in folgenden Verwaltungsanweisungen:
Fundstelle(n):
BStBl 2013 I Seite 162
BB 2013 S. 534 Nr. 10
DAAAE-30609
1Gilt nicht für die VSt
2Gilt nicht für die VSt
3Die Erbschaftsteuer bzw. Vorschriften zur Rechts- und Amtshilfe sind in den unter 1.1. bzw. II.1 aufgeführten Abkommen enthalten.
4Angabe bezieht sich auf RGBl bzw. RStBl.
5Die Erbschaftsteuer bzw. Vorschriften zur Rechts- und Amtshilfe sind in den unter 1.1. bzw. II.1 aufgeführten Abkommen enthalten.
6Siehe auch
Bekanntmachungen über die Steuerbefreiungen nach
§ 49
Abs. 4 EStG (und
§ 2
Abs. 3 VStG):
Äthiopien L
(BStBl 1962 I
S. 536),
Afghanistan L (BStBl 1964 I
S. 411),
Brasilien S, L (BStBl 2006 I
S. 216)
Brunei Darussalam L (BStBl 2011 I
S. 77),
Chile L (BStBl 1977 I
S. 350)
Irak S, L (BStBl 1972 I
S. 490),
Jordanien L (BStBl 1976 I
S. 278),
Katar L (BStBl 2006 I
S. 3)
Libanon S, L (BStBl 1959 I
S. 198),
Papua-Neuguinea L (BStBl 1989 I
S. 115),
Seychellen L (BStBl 1998 I
S. 582),
Sudan L (BStBl 1983 I
S. 370),
Zaire S, L (BStBl 1990 I
S. 178).
7Die Erbschaftsteuer bzw. Vorschriften zur Rechts- und Amtshilfe sind in den unter 1.1. bzw. II. 1 aufgeführten Abkommen enthalten.
8Die Erbschaftsteuer bzw. Vorschriften zur Rechts- und Amtshilfe sind in den unter 1.1. bzw. II. 1 aufgeführten Abkommen enthalten.
9Angabe bezieht sich auf RGBl bzw. RStBl.
10Angabe bezieht sich auf RGBl bzw. RStBl.
11Die Erbschaftsteuer bzw. Vorschriften zur Rechts- und Amtshilfe sind in den unter 1.1. bzw. II. 1 aufgeführten Abkommen enthalten.
12Angabe bezieht sich auf RGBl bzw. RStBl.
13Angabe bezieht sich auf RGBl bzw. RStBl.
14Die Erbschaftsteuer bzw. Vorschriften zur Rechts- und Amtshilfe sind in den unter 1.1. bzw. II. 1 aufgeführten Abkommen enthalten.
15Die Erbschaftsteuer bzw. Vorschriften zur Rechts- und Amtshilfe sind in den unter I.1. bzw. II.1 aufgeführten Abkommen enthalten.
16Die Erbschaftsteuer bzw. Vorschriften zur Rechts- und Amtshilfe sind in den unter I.1. bzw. II. 1 aufgeführten Abkommen enthalten.
17Siehe auch Artikel 5 der Richtlinie 1999/62/EG vom (ABI. EG L 187 S. 42) i. V. m. § 1 Abs. 1 Nr. 2 KraftStG (BGBl 2002 I S. 3819) und Richtlinie 83/182/EWG vom (ABI. EG L 105 S. 59) i. V. m. § 3 Nr. 13 KraftStG.
18Angabe bezieht sich auf RGBl bzw. RStBl.
19Bundesanzeiger Nr. 123 vom S. 2.
20Siehe auch Interbus-Übereinkommen, welches bis zur Unterzeichnung auflag (ABI. EG 2002 L 321 S. 11, 44); gilt ab zugleich für Litauen und Slowenien.
21Angabe bezieht sich auf RGBl bzw. RStBl.
22Angabe bezieht sich auf RGBl bzw. RStBl.
23Angabe bezieht sich auf RGBl bzw. RStBl.
24Angabe bezieht sich auf RGBl bzw. RStBl.
25Angabe bezieht sich auf RGBl bzw. RStBl.
26Angabe bezieht sich auf RGBl bzw. RStBl.
27Siehe auch Interbus-Übereinkommen, welches bis zur Unterzeichnung auflag (ABI EG 2002 L 321 S. 11, 44); gilt ab zugleich für Litauen und Slowenien.
28Siehe auch Verordnungen über die kraftfahrzeugsteuerliche Behandlung von schweizerischen Straßenfahrzeugen im grenzüberschreitenden Verkehr vom (BGBl. 1985 I S. 615) und vom (BGBl. 1994 I S. 1076).
29Angabe bezieht sich auf RGBl bzw. RStBl.
30Angabe bezieht sich auf RGBl bzw. RStBl.
31Siehe auch Interbus-Übereinkommen, welches bis zur Unterzeichnung auflag (ABI. EG 2002 L 321 S. 11, 44); gilt ab zugleich für Litauen und Slowenien.
32A: Erstmaliges Abkommen
R-A:
Revisionsabkommen als Ersatz eines bestehenden Abkommens
R-P:
Revisionsprotokoll zu einem bestehenden Abkommen
E-P:
Ergänzungsprotokoll zu einem bestehenden Abkommen
33V: Verhandlung
P:
Paraphierung
U: Unterzeichnung hat stattgefunden, Gesetzgebungs-
oder Ratifikationsverfahren noch nicht abgeschlossen
34Einkommen-, Körperschaft-,
Gewerbe- und Vermögensteuer
KR: Keine Rückwirkung
vorgesehen
35Abzugsteuern von Dividenden, Zinsen und
Lizenzgebühren
KR: Keine Rückwirkung vorgesehen
36A: Erstmaliges Abkommen
R-A:
Revisionsabkommen als Ersatz eines bestehenden Abkommens
R-P:
Revisionsprotokoll zu einem bestehenden Abkommen
E-P:
Ergänzungsprotokoll zu einem bestehenden Abkommen
37V: Verhandlung
P:
Paraphierung
U: Unterzeichnung hat stattgefunden, Gesetzgebungs-
oder Ratifikationsverfahren noch nicht abgeschlossen
38Einkommen-, Körperschaft-,
Gewerbe- und Vermögensteuer
KR: Keine Rückwirkung
vorgesehen
39Abzugsteuern von Dividenden, Zinsen und
Lizenzgebühren
KR: Keine Rückwirkung vorgesehen