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Urlaubsrückstellungen
Bewertung nach Handels- und Steuerrecht
Regelmäßig nehmen Arbeitnehmer bis zum Bilanzstichtag nicht den ihnen bis dahin zustehenden Urlaub. Arbeitgeber stehen deshalb jedes Jahr vor der Problematik, diesen Sachverhalt im Jahresabschluss in Form einer Rückstellung berücksichtigen zu müssen. Der nachfolgende Musterfall zeigt eine Variante der Rückstellungsberechnung auf und gibt Hinweise zur unterschiedlichen Behandlung in Handels- und Steuerbilanz.
Arbeitshilfe: In der NWB Datenbank (Login über www.nwb.de) kann unter der NWB DokID NWB VAAAE-01553 ein Berechnungsprogramm zur individuellen Urlaubsrückstellungsberechnung aufgerufen werden. Das Excel-Tool ist ebenfalls für eine Durchschnittsberechnung nutzbar.
I. Ausgangssachverhalt
[i]Mitarbeiter haben teilweise den Jahresurlaub nicht vollständig aufgebrauchtGegeben ist die Meier Steuerberatungsgesellschaft mbH, die nach § 13 Abs. 3 GmbHG i. V. mit § 238 HGB zur Buchführung verpflichtet ist. Geschäftsjahr ist das Kalenderjahr. Zum Bilanzstichtag arbeiten neben dem Gesellschafter-Geschäftsführer noch fünf weitere Mitarbeiter für das Unternehmen, die teilweise ihren Urlaub für das abgelaufene Kalenderjahr noch nicht vollständig aufgebraucht haben. Alle Mitarbeiter erhalten neben dem monatlichen Gehalt noch zusätzlich ein auf freiwilliger Basis gez...