Inhaltsverzeichnis

Lehrbuch Einkommensteuer
Inhaltsverzeichnis
Abschnitt 1: Einleitung
Abschnitt 2: Steuerpflicht
Abschnitt 3: Einkommensteuerliche Grundbegriffe
Abschnitt 4: Allgemeine Fragen der Veranlagung
Abschnitt 5: Nicht abzugsfähige Ausgaben (§ 12 EStG)
Abschnitt 6: Sonderausgaben
Abschnitt 7: Familienleistungsausgleich
Abschnitt 8: Außergewöhnliche Belastungen
Abschnitt 9: Gewinnermittlung
Abschnitt 10: Absetzung für Abnutzung
- A. Begriff und Bedeutung der Abschreibungen
  - I. Begriff der Abschreibungen
  - II. Zweck der steuerlichen Abschreibungen
  - III. Gliederung und Anwendungsbereich der steuerlichen Abschreibungsvorschriften
  - IV. Verhältnis der steuerlichen Abschreibungsvorschriften zum Handelsrecht
  - V. Grundregeln der steuerlichen AfA
  - VI. Der Absetzungsberechtigte
  - VII. Die absetzungsfähigen Wirtschaftsgüter
  - VIII. Nutzungsdauer und Restnutzungsdauer
  - IX. Bemessungsgrundlage der AfA
- B. Abschreibungen für bewegliche und unbewegliche Wirtschaftsgüter (ohne Gebäude/selbständige Gebäudeteile)
  - I. Lineare Abschreibung gem. § 7 Abs. 1 Satz 1 und 2 EStG
  - II. Degressive Abschreibung gem. § 7 Abs. 2 EStG
  - III. AfA nach Maßgabe der Leistung gemäß § 7 Abs. 1 Satz 6 EStG
  - IV. Wechsel der Absetzungsmethode
  - V. Absetzungen für außergewöhnliche Abnutzung gemäß § 7 Abs. 1 Satz 7 EStG
  - VI. Absetzungen für Substanzverringerung gemäß § 7 Abs. 6 EStG
  - VII. Zeitpunkt der Absetzungen
  - VIII. Nachholung unterlassener Absetzungen
  - IX. Besonderheiten
  - X. Teilwertabschreibungen
- C. Abschreibungen für Gebäude und selbständige Gebäudeteile
  - I. Grundsätzliches
  - II. AfA gemäß § 7 Abs. 4 Satz 1 EStG
  - III. AfA gemäß § 7 Abs. 4 Satz 2 EStG
  - IV. AfA gemäß § 7 Abs. 5 EStG
  - V. Nachholung unterlassener AfA
  - VI. Besonderheiten
  - VII. Absetzungen für außergewöhnliche Abnutzung gemäß § 7 Abs. 1 Satz 7 EStG – Teilwertabschreibungen
- D. Gemeinsame Vorschriften für erhöhte Absetzungen und Sonderabschreibungen (§ 7a EStG)
  - I. Formelle Voraussetzungen
  - II. Absetzungen in Sonderfällen
- E. Investitionsförderung kleiner und mittlerer Betriebe gemäß § 7g EStG
  - I. Sonderabschreibungen und Ansparabschreibungen gemäß § 7g EStG a. F.
  - II. Investitionsabzugsbetrag gemäß § 7g Abs. 1 – 4 EStG
  - III. Sonderabschreibungen, § 7g Abs. 5 und 6 EStG
  - IV. Anwendung bei Personengesellschaften und Gemeinschaften, § 7g Abs. 7 EStG
  - V. Übergangsregelungen, § 52 Abs. 23 EStG
Abschnitt 11: Einkunftsarten
Abschnitt 12: Veranlagung von Ehegatten
Abschnitt 13: Steuertarif
Abschnitt 14: Entrichtung der Einkommensteuer
Abschnitt 15: Besteuerung beschränkt Steuerpflichtiger
Abschnitt 16: Förderung von Baudenkmälern und Kulturgütern

Lehrbuch Einkommensteuer

17. Aufl. 2011

ISBN der Online-Version: 978-3-482-61103-2

ISBN der gedruckten Version: 978-3-482-53547-5

Folgeauflage 30. Aufl. 2024 verfügbar

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Lehrbuch Einkommensteuer (17. Auflage)

Abschnitt 10: Absetzung für Abnutzung

A. Begriff und Bedeutung der Abschreibungen

I. Begriff der Abschreibungen

1186Als Abschreibung bezeichnet man die buchmäßige Darstellung von Wertminderungen einzelner Vermögensgegenstände. Es handelt sich um einen Oberbegriff, der sowohl die Absetzungen für Abnutzung und Absetzung für Substanzverringerung als auch die Bewertung mit dem niedrigeren Teilwert (sog. Teilwertabschreibung) umfasst.

Abschreibungen können nur so lange vorgenommen werden, bis die Anschaffungs- oder Herstellungskosten des Wirtschaftsgutes auf einen Erinnerungswert von 1 € herabgesetzt sind. Die Summe der Abschreibungsbeträge darf also während der Zugehörigkeit des Wirtschaftsgutes zum Vermögen eines Steuerpflichtigen die Anschaffungs- oder Herstellungskosten nicht übersteigen. Im Übrigen unterscheiden sich die einzelnen Abschreibungsformen begrifflich und hinsichtlich ihrer Voraussetzungen voneinander.

1. Absetzungen für Abnutzung

1187Unter Abnutzung ist die Minderung der Gebrauchsfähigkeit eines Wirtschaftsgutes zu verstehen. Die Gebrauchsfähigkeit kann gemindert werden durch den mechanischen Verschleiß des Wirtschaftsgutes, insbesondere infolge des Gebrauchs (technische Abnutzung). ...