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Buchung teilweise abziehbarer Vorsteuer
[i]bbk-leserfrage@nwb.deHaben Sie eine fachliche Frage? Schreiben Sie an bbk-leserfrage@nwb.de. Oder diskutieren Sie in der NWB Community unter www.nwb-community.de.
Frage
Wir sind eine Kapitalanlagegesellschaft, die nur teilweise zum Vorsteuerabzug nach § 15 UStG berechtigt ist. Der nach § 15 Abs. 4 UStG abziehbare Anteil beträgt für das laufende Kalenderjahr 25 %. Wie bilde ich die nachfolgenden Vorgänge umsatzsteuerlich und buchhalterisch korrekt ab?
Kauf von Büromaterial auf Rechnung für 100 € zuzüglich 19 % Umsatzsteuer = 19 €, Gesamtbetrag 119 €.
Kauf eines Pkw auf Rechnung für 20.000 € zuzüglich 19 % Umsatzsteuer = 3.800 €, Gesamtbetrag 23.800 €.
Wie buche ich, wenn sich nach Ablauf des Kalenderjahres herausstellt, dass der abziehbare Anteil nicht 25 %, sondern 30 % beträgt?
Antwort
I. Aufteilung der Vorsteuer
[i]In welchen Umsatz geht die Leistung ein? Das Unternehmen führt nicht nur umsatzsteuerpflichtige Leistungen aus, sondern auch umsatzsteuerfreie Leistungen (§ 4 Nr. 8 Buchst. a UStG), für die kein Vorsteuerabzug besteht. Für den Vorsteuerabzug gilt: Zunächst ist die bezogene Leistung daraufhin zu überprüfen, in welchen nachfolgenden Umsatz diese Leistung eingeht.
[i]Voller Vorsteuerabzug Wird die bezogene Leistung Kos...