US-Einkommensbesteuerung von „nonresident aliens”

I. Unbeschränkte und beschränkte Steuerpflicht

1. Klassifizierung als resident oder nonresident alien

Natürliche Personen, die nicht US-Staatsbürger (US citizen), aber rechtmäßige Einwanderer (lawful permanent resident) sind oder die aufgrund längeren Aufenthalts in den USA einen ständigen Wohnsitz oder gewöhnlichen Aufenthalt (substantial presence test) begründeten, gelten als ,resident alien' und unterliegen mit ihrem gesamten weltweiten Einkommen der amerikanischen unbeschränkten Steuerpflicht. Durch erstmalige Einreise eines Ausländers mit einem Einwanderungsvisum (green card) wird ohne Rücksicht auf ein anschließendes tatsächliches Verbleiben in den USA dort eine fortdauernde Ansässigkeit begründet (Sec. 7701(b)(1)(A)(i) IRC). Bei einer unter dem DBA 1989 abkommensberechtigten Person gilt die Wohnsitz-Aufnahme unter dem sog. ,green card test' nach Ziffer 2 des Protokolls allerdings nur, wenn sie in den Vereinigten Staaten einen längeren Aufenthalt nimmt oder dort eine ständige Wohnstätte oder ihren gewöhnlichen Aufenthalt hat.

Bei Ermittlung der Anwesenheitstage in den USA unter dem substantial presence test bleibe...