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Verbuchung bonitätsbedingter Gewinne bei der fair value-Bewertung von Verbindlichkeiten
Grundsatzfragen zum IASB ED/2010/4
Bonitätsbedingte Bewertungsgewinne und -verluste sind im OCI zu erfassen.
Da sich der Kreditrisikoabschlag im fair value bis zur Tilgung der Verbindlichkeit sukzessive auf null vermindert, kehren sich auch bonitätsbedingte Gewinne und Verluste wieder um.
Dieser Umkehreffekt ist im OCI zu erfassen.
Im Mai 2010 hat das IASB einen Exposure Draft (ED) zur fair value-Option bei finanziellen Verbindlichkeiten veröffentlicht . Der abschließende Standard ist für das zweite Quartal 2011 angekündigt. Die Bestimmungen zur fair value-Bewertung finanzieller Verbindlichkeiten sollen weitgehend unverändert bleiben und aus dem bestehenden IAS 39 in den neuen IFRS 9 übernommen werden (vgl. ED/2010/4, S. 6). Betroffen sind im Wesentlichen Verbindlichkeiten, für welche die fair value-Option ausgeübt wird, sowie Verbindlichkeiten im Handelsbestand. Neu ist allerdings eine Regelung über die Erfassung von Wertänderungen, wenn die fair value-Option ausgeübt wurde: Änderungen des fair value in Gefolge der Änderungen der eigenen Bonität werden erfolgsneutral im other comprehensive income (OCI) erfasst. Die übrigen Änderungen – also marktrisikobedingte Wertänd...