Besitzen Sie diesen Inhalt bereits,
melden Sie sich an.
oder schalten Sie Ihr Produkt zur digitalen Nutzung frei.
Auslagerung von Pensionszusagen
Umstellung auf Pensionsfonds in Kombination mit Unterstützungskasse
Es gibt vielfältige Motivationen für die Überlegung eines Unternehmens, erteilte unmittelbare Pensionszusagen bilanziell auszulagern. Häufige Triebfedern sind die mögliche Einsparung von Insolvenzsicherungsbeiträgen in einem anderen Durchführungsweg, die [i]Wellisch/Gellrich, NWB 2009 S. 2470Trennung der Risiken aus der betrieblichen Altersversorgung vom operativen Geschäft oder aktuell je nach Zusageart und Zusammensetzung des Versorgungsbestands ein sprunghafter Anstieg der Pensionsrückstellungen aufgrund der neuen Bewertungsvorgaben durch das BilMoG. Wie eine zweistufige Übertragung von unmittelbaren Pensionszusagen in der Praxis ablaufen kann, wird anhand des folgenden Musterfalls exemplarisch dargestellt.
[i]Endgehalts- und dienstzeitabhängige ZusageDie XY-GmbH, ein kleineres mittelständisches Unternehmen, hat ihren Arbeitnehmern eine betriebliche Altersversorgung im Durchführungsweg der unmittelbaren Zusage (Direktzusage) erteilt. Die Zusage ist endgehalts- und dienstzeitbezogen ausgestaltet und hat folgenden Inhalt:
Tabelle in neuem Fenster öffnen
Alters- und
Berufsunfähigkeitsrente: | 0,5 % des
rentenfähigen Endgehalts pro anrechnungsfähigem Dienstjahr |
Hinterbliebenenrente: | 60 % der
zugesa... |